HUKUM PAJAK

1
HUKUM PAJAK

• Pengantar,
• sejarah,
• definisi,
• tujuan,
• fungsi

2
Sejarah Pemungutan Pajak

• Mengapa penduduk/rakyat harus patuh pada
  pemerintah negaranya ?
• ? LE CONTRAT SOCIAL
• Sebelum zaman Romawi dan Yunani Kuno , telah
  ada suatu wadah yang menguasai dan memerintah
  penduduk.

3
Le Contrat Social atau perjanjian masyarakat ?
Jean Jacques Rousseau

• ? sebagian dari hak penduduk diserahkan
  kepada suatu wadah yang akan mengurus
  kepentingan bersama.
• Letat ? Staat ? State ?
  Negara

4
(No Transcript)
5
Unsur unsur negara

• Daerah / wilayah
• Rakyat
• Pemerintahan
• Kedaulatan

6
Fungsi pemerintahan negara

1. Melaksanakan penertiban (law and order) untuk
   mencapai tujuan bersama dan mencegah
   bentrokan - bentrokan dalam masyarakat .
2. Mengusahakan kesejahteraan dan kemakmuran
   rakyatnya.
3. Pertahanan negara ? untuk menjaga serangan
   dari luar.
4. Menegakkan keadilan ? badan badan peradilan

7
Negara memerlukan

1. Dana ? pajak, retribusi, sumbangan, dll.
2. Daya ? tenaga kerja (terdidik, terlatih ,
   dll)
3. Sumber alam ? kekayaan alam, hutan, laut.

8
Pajak

• ? Pro para bangsawan , para penguasa.
• contoh Louise XIV dari Perancis
  
• Kontra petani, nelayan, pedagang.
• Contoh revolusi Amerika terjadi
  
• diundangkannya The Stamp Act 1765
  
• (pajak koran, akte perkawinan, kertas
  dll.)
• dan The Townshend Act 1767 (pajak
• teh, cat, kartu, dll) .

9

• Oliver Wendell Holmes Jr.(1841-1935) mengatakan
  bahwa the taxes are the price we pay for
  civilization ,
• Slogan di Amerika selama revolusi Amerika
  (1775-1783)
• No taxation without representation ,
• Taxation without representation is robbery,
• Taxation without representation is tyranny.

10
Definisi Pajak

• Pajak ? belasting (belast om te betalen)
  beban yang harus dibayar.
• Pajak ? tax (compulsory payment) pembayaran
  wajib.
• Fiscal ? fiscina ? pundi-pundi / bejana uang
  ? fiscus.

11
Prof.P.J.A.Adriani (bk. Het Belastingrecht)

• Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat
  dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib
  membayarnya menurut peraturan-peraturan dengan
  tidak mendapat prestasi kembali, yang langsung
  dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk
  membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung
  dengan tugas negara untuk menyelenggarakan
  pemerintahan.

12
Prof. Rochmat Soemitro

• Pajak adalah iuran rakyat kepada Kas Negara
  (peralihan kekayaan dari sektor partikulir ke
  sektor pemerintah) berdasarkan Undang-undang
  (dapat dipaksakan ) dengan tiada mendapat jasa
  timbal (tegen prestasi), yang langsung dapat
  ditunjuk dan digunakan untuk membiayai
  pengeluaran-pengeluaran umum .
• Bk.Dasar-dasar Hukum Pajak dan Pajak
  Pendapatan 1944.

13
Ray M.Sommerfeld

• Tax is any nonpenal yet compulsory transfer of
  resources from the private to the public sector,
  levied on the basis of predetermined criteria and
  without receipt of a specific benefit or equal
  value in order to accomplish some of a nations
  economic and social objectives.
• Buku. An introduction to Taxation .

14
R.Santoso Brotodihardjo

• Hukum pajak adalah keseluruhan dari
  peraturan-peraturan yang meliputi wewenang
  pemerintah untuk mengambil kekayaan seseorang dan
  menyerahkan kembali kepada masyarakat dengan
  melalui kas negara sehingga ia merupakan bagian
  dari hukum publik yang emngatur hubungan-hubungan
  hukum antara negara dan orang-orang atau
  badan-badan yang berkewajiban membayar pajak.

15
Unsur- unsur pajak

1. Iuran kepada negara ,
2. Yang dapat dipaksakan,
3. Berdasarkan undang-undang,
4. Dengan tidak mendapat imbalan prestasi secara
   langsung,
5. Digunakan untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran
   umum yang berhubungan tugas negara.

16
Tujuan pajak

• Menciptakan kesejahteraan dan kemakmuran
  rakyat .
• ? Hukum pajak merupakan hukum yang hidup karena
  senantiasa mengikuti perkembangan kehidupan
  sosial dan ekonomi suatu bangsa dan negara
  karenanya kebutuhan kehidupan bangsa dan negara
  ditumpukan pada berhasilnya pemungutan pajak.

17
Macam-macam pungutan

1. Pajak
2. Bea cukai
3. Retribusi
4. Sumbangan / iuran
5. Pungutan .

18
Fungsi Pajak

• Menurut prof.Rochmat Soemitro dan R.Santoso
  Brotodihardjo
• Fungsi Budgeter ? memungut pajak untuk kas
  negara
• Fungsi Regulerent ? mengatur

19
Fungsi Pajak

• Menurut Richard A.Musgrave dan R.Soetomo
• Fungsi Budgeter ,
• Fungsi Regulerend,
• Fungsi Distribution of income ,
• Fungsi Harmonization of political wants and
  economy,
• Fungsi Stabilization of economy

20
Materi perpajakan meliputi

1. Aspek yuridis ,
2. Aspek ekonomi,
3. Aspek akuntansi

21
Hubungan hukum pajak dengan hukum lain

• 1. Hukum Pajak merupakan Hukum Publik
• contoh mengatur hubungan antara warga
• masyarakat dengan negara .
• 2. Hukum Pajak merupakan bagian dari Hukum
  Administrasi Negara
• contoh pajak yang dipungut di masukkan
• kedalam kas negara .

22

• 3.Hukum Pajak dengan hukum Perdata
• ? Dalam mencari dasar perhitungan pemungutannya
  berdasarkan taatbestand (keadaan , kejadian dan
  perbuatan hukum ) yang bergerak dalam bidang
  hukum perdata .
• contoh pasal 1602 KUHPer ? kekayaan,
  warisan, pendapatan, dll.

23

• Hukum Pajak dengan Hukum Pidana
• Dalam undang-undang perpajakan terdapat
• ketentuan pidana
• contoh psl 38, 39 KUP, pemalsuan
• dokumen, pemalsuan
  tandatangan.

24

• Terimakasih,
• semoga bermanfaat .