Precios de Transferencia

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Precios de Transferencia
Depto. Medianas y Grandes Empresas e
Internacional Subdirección de Fiscalización Servi
cio de Impuestos Internos
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Precios de Transferencias Concepto

• Los precios de transferencias son los que se
  pagan o cobran entre empresas que forman parte de
  un grupo multinacional, por transferencia de
  bienes o servicios
• Circular N 3 del 6 de Enero de 1998

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Precios de Transferencia Características básicas

• Existencia de transacciones de bienes y/o
  servicios entre dos partes.
• Las dos partes involucradas en la transacción se
  encuentran en Administraciones Tributarias
  distintas
• Las dos partes son relacionadas

Cuando existen las tres características
mencionadas, los precios usados para valorar las
transacciones, son conocidos como Precios de
Transferencia
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Objetivos buscados al fijar Precios de
Transferencia

• Movimiento internacional de fondos
• Penetración en nuevos mercados
• Evaluación de la gestión de las filiales
• Minimización de los riesgos frente a
  fluctuaciones de los tipos de cambio
• Mejoramiento de la imagen de la empresa
• Reducción de los beneficios obtenidos
• Reducción del pago de aranceles
• Disminución del impuesto a la renta

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Presentación del Problema

• Una empresa productora vende a su empresa
  relacionada un bien que le ha significado
  incurrir en costos por 1.000.
• La empresa relacionada que compra ese bien,
  puede venderlo al precio de 5.000, valor que es
  fijado por las fuerzas del mercado en que
  participa.
• Qué precio debe cobrar la empresa productora
  del bien, suponiendo que debe tributar un 30
  sobre la utilidad que obtenga? Considere que la
  tasa impositiva del país donde se encuentra la
  otra empresa alcanza a 10 de la utilidad local.

• Preguntas
• Qué precio fijaría usted si fuese empresario?
• Qué sucede si todas las empresas deciden de
  forma similar?
• Cómo da solución a ese contexto nuestro país?
• Es relevante la tasa de tributación de los
  países?

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Presentación del Problema
Precio a empresa relacionada Costo en país productor Utilidad en país productor Impuesto en país productor 30 Utilidad en país comprador Impuesto en país comprador 10 Tributos Holding
1.000 1.000 0 0 4.000 400 400
2.000 1.000 1.000 300 3.000 300 600
3.000 1.000 2.000 600 2.000 200 800
4.000 1.000 3.000 900 1.000 100 1.000
5.000 1.000 4.000 1.200 0 0 1.200
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Principio del Operador Independiente

• Artículo 9 Modelo OCDE
• Si las condiciones entre dos empresas asociadas
  en sus relaciones comerciales y/o financieras
  difieren de las establecidas entre empresas
  independientes, entonces, cualquier ganancia que
  en esas condiciones se hubiesen producido, pero
  por ser asociadas no ocurrieron, deben ser
  incluidas como ganancias de la empresa y pagar
  los impuestos correspondientes
• Este principio se conoce también como arms
  lenght

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Porqué adoptar este Principio?

• El equilibrio de la multinacional no
  necesariamente es igual al equilibrio del mercado
  donde se actúa.
• El Operador Independiente por definición maximiza
  su utilidad.
• Las operaciones de la empresa dependen de
  factores inherentes al mercado donde se
  desarrollan.
• Elimina distorsiones de mercado que podrían
  incidir en la competitividad de empresas
  independientes y por ende en el desarrollo del
  mercado mismo.

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Efectos de aplicar el principio de Operador
Independiente

• Las empresas asociadas, tributariamente son
  tratadas como independientes y no como partes de
  una multinacional.
• Las empresas asociadas e independientes reciben
  igual trato.
• Elimina distorsiones tributarias ya que la
  utilidad tributa en el lugar donde se generó y no
  a donde fue transferida.
• Fomenta el comercio e inversiones internacionales.

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Alcances a los Métodos deAjustes de Precios

• El Objetivo de los métodos de ajustes de precios
  de transferencia no es calcular o fijar un nivel
  de precios, sino ajustarlos a los niveles de
  operaciones independientes comparables.
• Tampoco se busca modificar las condiciones de
  negociación de bienes y/o servicios, solo se
  determina cual es el resultado que se obtendría
  si se utilizaran los condiciones de negociación
  presentes en operaciones entre independientes.

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Alcances a los Métodos deAjustes de Precios

• No se modifica documentación emitida ni se
  alteran los flujos de divisas de la empresa. El
  ajuste tributario ocurre extra-operacionalmente y
  extra-contablemente, e incide en la renta
  tributable de la entidad sujeta a revisión.