PRECIOS DE TRANSFERENCIA

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

• Nociones Generales

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Concepto de Precios de Transferencia

• Aquel pago (precio) que se pacta y se realiza
  entre sociedades vinculadas de un grupo
  empresarial multinacional por transacciones de
  bienes (físicos o inmateriales) o servicios, y
  que pueden ser diferente al que se hubiere
  pactado entre sociedades independientes.

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Concepto de Precios de Transferencia

• Definición según la OCDE

Precios a los cuales una empresa transfiere
bienes o presta servicios a empresas vinculadas.
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Concepto de Precios de Transferencia

• Principio de ARMS LENGTH

El precio y las condiciones acordadas en
negociaciones entre partes independientes. (OCDE)
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Control de Precios de Transferencia

• Importancia

• Diferentes países tienen diferentes tasas
  impositivas de impuesto sobre la renta
• La determinación de precios afecta directamente
  la base gravable.
• Incentivo de transferir utilidades a
  jurisdicciones con tasas menores, aprovechamiento
  de pérdidas fiscales con anterioridad a su
  prescripción, otras ventajas aduaneras o
  cambiarias, etc.

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Metodología de prueba

• La ley de impuestos a las ganancias adopta los
  siguientes métodos

• Precio Internacional Exportación e Importación
  de bienes (Art. 8)
• Valor de cotización del bien Exportación de
  bienes con intervención de intermediario
  internacional (Art. 15)
• Precio comparable entre partes independientes
• Precio de reventa entre partes independientes
• Costos más Beneficios
• División de Ganancias
• Margen Neto de la transacción.

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ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
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Estructura del Estudio de Precios de Transferencia

• ANÁLISIS FUNCIONAL
• ANÁLISIS ECONÓMICO

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Análisis Funcional
Propósito

• Mostrar un historia de la compañía
• Identificar las funciones, riesgos e intangibles
  empleados por las partes relacionadas
• Necesidad de identificar comparabilidad para
  establecer bases del estudio económico.

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Análisis Funcional
Preparación del análisis

• Planeación estratégica
• Antecedentes de la compañía
• Revisión de los documentos internos de la
  compañía
• Desarrollar preguntas de referencia por área
• Entrevistar al personal de la compañía
• Identificar los objetivos de la compañía
  relacionados con los precios de transferencia
• Busquedas de comparables internos
• Caracterización de las entidades.

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Análisis Funcional
Riesgos

• Riesgos de mercado y comerciales
• Riesgos de Créditos
• Riesgo de Inventario
• Riesgo de Garantía de Producto
• Riesgo de Capital
• Riesgo Cambiario
• Riesgo Tecnológico.

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Análisis Funcional
Análisis Industrial

• Mundial
• Regional
• Local
• Empresa.

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Análisis Económico
Propósito
Determinar si los precios o contraprestaciones
pactadas en las operaciones entre partes
vinculadas cumplen, en general, con el principo
de arms length, y en particular, con la
legislación Argentina de Precios de Transferencia.
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Métodos de Precios de Transferencia

• Sexto Párrafo MSP
• Precio Comparable entre partes Independientes
  CUP
• Precio de Reventa entre partes Independientes
  RPM
• Costo más Beneficios Cost Plus
• División de Ganancias PSM
• Margen Neto de la Transacción TNMM.

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Métodos de Precios de Transferencia
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Métodos de Precios de Transferencia

• Sexto Párrafo MSP

• Exportación de bienes a sujetos vinculados
• Bienes de cotización pública commodities
• Intervención de un intermediario internacional
  que no sea el destinatario final de los bienes
• El precio pactado debe ser mayor igual al precio
  de mercado al momento de la carga.

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Métodos de Precios de Transferencia

• Precio Comparable entre partes independientes
  CUP

• Precio con o entre partes idependientes en
  operaciones comparables
• Basado en similitud de operaciones
• Para ser confiables, los ajustes de similitud
  deben ser ser menores y tener efecto definitivo y
  razonablemente determinado sobre le precio
• Se utiliza cuando hay comparables internos o
  estamos frente a bienes o servicios con
  cotizacíon en mercados transparentes.

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Métodos de Precios de Transferencia

• Precio de Reventa RPM

• Se utiliza principalmente en operaciones de
  importación y distribución
• Precio de venta (entre independientes) X (1-
  Utilidad Bruta que pacten entre las partes
  independientes)
• Utilidad Bruta sobre Ventas
• Método poco utilizado.

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Métodos de Precios de Transferencia

• Costo más Beneficios o Cost Plus

• Se utiliza principalmente en operaciones de
  manufactura y prestación de servicios
• Costo X (1 de la utilidad bruta pactada entre
  partes independientes)
• Utilidad Bruta sobre costos.

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Métodos de Precios de Transferencia

• Método de División de Ganancias

• Asignación de utilidad global de la transaccíón
  en función de activos, costos y gastos de cada
  una.
• Bajo nivel de aplicación

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Métodos de Precios de Transferencia

• Método de Margen Neto de la Transacción TNMM

• Operaciones comparables entre terceros
  independientes
• Determina si los resultados de una operación
  entre partes vinculadas estám de acuerdo al
  principio arms length o valor de mercado
• Esta determinación está basada en medidas de
  rentabilidad derivadas de empresas independientes
  en operaciones comparables
• Simultáneamente es el método de último recurso y
  el método más comúnmente utilizado.

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Métodos de Precios de Transferencia

• Método de Margen Neto de la Transacción TNMM

Indicadores de nivel de utilidad PLI

• ROS (retorno sobre vtas) UO/Vtas

Actividad de distribución

• Berry UB/Gastos de Operación

Prestación de servicios

• MOTC UO/Gastos de Operación

Prestación de servicios o manufactura

• ROCE UO/Activos Operativos

Manufactura
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Medidas estadísticas

• Cuando haya dos o más transacciones comparables,
  se deberá determinar la mediana y el rango
  intercuartil de los precios, de los montos de las
  contraprestaciones o de los márgenes de utilidad.

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Ajustes de comparabilidad

• Objeto Incrementar la comparabilidad de las
  transacciones. Se aplican a los comparables y no
  a la parte analizada.
• Cuentas patrimoniales INV, AR y AP
• Diferencias Geográficas o Riesgo País

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PREGUNTAS?
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SORRY QUE ERA SABADOGRACIAS!
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