Castro Parra

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Castro Parra Asociados UCCS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

• Programa.
• I.Aspectos Generales
• II.Aspectos Específicos de la Legislación
  Venezolana

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ASPECTOS GENERALES DE LA LEGISLACION VENEZOLANA

• Lic. Carlos Castro
• Socio de la División Tributaria
• CASTRO PARRA ASOCIADOS
• AN INDPENDENT MENBER OF
• UC CS GLOBAL

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ASPECTOS GENERALES

• Inclusión de régimen de precios de
  transferencia consistente con los lineamientos
  internacionales de la organización para el
  Desarrollo y cooperación Económica OCDE
• Elimina la aplicación de la metodología para
  evaluar operaciones de importación y de
  exportación

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ASPECTOS GENERALES

• Se incluyen todas las operaciones celebradas con
  partes relacionadas, entre ellas Asistencia
  técnica Servicios tecnológicos y el pago
• Modifica el alcance de los Acuerdos Anticipados
  sobre Precios de Transferencia, establecido en el
  COT vigente, haciendo uso de la facultad expresa
  del artículo 336 del COT

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ASPECTOS GENERALES

• Artículo 112 LISLR
• Obligación de considerar los precios o
  contraprestaciones utilizados con partes
  independientes en operaciones comparables

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ASPECTOS GENERALES

• Artículo 113 LISLR
• La determinación de los costos y deducciones y de
  los ingresos se hará aplicando la metodología de
  los precios de transferencia

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ASPECTOS GENERALES

• Artículo 114 LISLR
• Cuando las condiciones entre partes vínculas sean
  distintas a las acordadas entre las partes
  independientes, los beneficios que se obtengan
  serán sometidos a imposición

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ASPECTOS GENERALES

• Artículo 115 LISLR
• Posibilidad de presentar declaraciones
  sustitutivas por ajustes realizados por las
  autoridades competentes de los países con los
  cuales vennezuela tenga firmado Convenios para
  evitar la Doble Tributación

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ASPECTOS GENERALES

• Artículo 116 LISLR
• Para lo no previsto en la Ley serán aplicables
  las guías sobre precios de transferencia,
  aprobadas por el Consejo de la OCDE en el año 1995

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ASPECTOS GENERALES Partes Vinculadas

• Artículo 117 LISLR
• Se define el concepto de parte vinculada a los
  efectos de este capítulo se entenderá por parte
  vinculada, la empresa que participe directa o
  indirectamente en la dirección de otra empresa, o
  cuando las mismas personas participen directa o
  indirectamente en la dirección, control o capital
  de ambas empresas

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ASPECTOS GENERALES Partes Vinculadas

• Artículo 118 LISLR
• La normativa de precios de transferencia se
  aplicará a las operaciones realizadas a través de
  personas interpuestas

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ASPECTOS GENERALES Partes Vinculadas

• Artículo 119 LISLR
• Salvo prueba en contrario, se presume que serán
  entre partes vinculadas las operaciones con
  personas naturales o jurídicas ubicadas en JBIF

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ASPECTOS GENERALES Deberes Formales

• Artículo 168 LISLR
• Obligación de presentar declaración informativa
  en el mes de junio siguiente a la fecha de cierre
  del ejercicio fiscal

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ASPECTOS GENERALES Deberes Formales

• Artículo 170 LISLR
• Los contribuyentes que realicen operaciones
  financieras deberán llevar un libro cronológico
  adicional

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ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario
Lícitos Formales

• Artículo 103
• No presentar otras declaraciones o
  documentaciones

Sanción entre 10 y 50 Ut
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ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario
Ilícitos Formales

• Artículo 103
• Presentar en forma tardía o incompleta
  declaraciones u otras comunicaciones

Sanción entre 5 y 25 Ut
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ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario
Ilícitos Formales

• Artículo 104
• No utilizar la metodología de Precios de
  Transferencia

Sanción entre 300 y 500 Ut
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ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario
Ilícitos Formales

• Artículo 105
• No proporcionar información sobre transacciones
  propias o de terceros relacionados

Sanción entre 10 y 200 Ut
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ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario
Ilícitos Formales

• Artículo 105 Informar y comparecer
• Proporcionar información falsa o errónea

Sanción entre 10 y 50 Ut
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ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario
Ilícitos Formales

• Artículo 105 parágrafo único
• Los funcionarios de la Adom Tributaria
• Los contribuyentes o responsables
• Las autoridades Judiciales
• Cualquier otra persona

Que divulge o haga uso indebido de información
proporcionada por terceros independientes,que
afecten su posición competitiva, sin perjuicio de
responsabilidad diciplinaria,administrativa
civil penal
Sanción entre 10 y 2.000Ut
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ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario
Ilícitos Materiales

• Artículo 111 Contravención
• Disminución ilegítima de los ingresos tributarios
  por error u omisión

Sanción entre 25 y 200 Del tributo omitido
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ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario
Ilícitos Sancionados con penas restrictivas de
la libertad

• Artículo 116 Defraudación
• Inducir a la Administración. Tributaria en error,
  mediante alguna forma de engaño y obtener para sí
  o un tercero un enriquecimiento indebido superior
  a 2.000 UT

Será sancionado con prisión de seis ( 6
)años a siete ( 7) años
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ASPECTOS GENERALES Código OrgánicoTributario
Ilícitos Sancionados con penas restrictivas de
la libertad

• Artículo 119
• Divulgación o uso personal o indebido de la
  información confidencial proporcionada por
  terceros independientes que afecte o pueda
  afectar su posición competitiva

Será sancionado con prisión de tres ( 3 )
meses a tres ( 3) años
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ASPECTOS ESPECIFICOSLEGISLACION VENEZOLANA

• Lic. Carlos Castro
• Socio de la División Tributaria

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NORMAS COMUNES A LOS METODOSSección III

• Artículo 123 LISLR
• Los elementos para determinar la comparabilidad
  son
• Características de las operaciones
• Funciones, activos y riesgos asumidos por las
  partes
• Términos contractuales
• Circunstancias económicas
• Estrategías de negocios, penetración, permanencia
  y ampliación de mercados

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NORMAS COMUNES A LOS METODOSSección III

• Artículo 134 LISLR
• Se autoriza para el empleo de información
  financiera de varios años para justificar
  situaciones especiales ( pérdidas declaradas,
  ciclo de vida de productos, condiciones
  económicas, etc.)

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DE LOS METODOSSección IV

• Artículo 136 LISLR
• Método de Precio Comparable No Controlado
  (comparable Unocontrolled Price Method) Art 137.
• Método del Precio de Reventa (Resale Price
  Method), Art.138
• Método del costo Adicionado (Cost plus Method),
  Art.139
• Método de División de beneficios (Profit Split
  Method), art.140
• Método del margen Neto Transaccional
  (Transactional Net Margin Method), Art.141