Planificaci

1
Selección de procedimientos a aplicar
Pruebas de cumplimiento
Se utilizan para evaluar al CI
Evaluación directa de transacciones
de transacciones
Pruebas sustantivas
de detalle
Evaluación directa saldos
Se utilizan para validar saldos o
Pruebas globales, revisiones de
analíticas, análisis índices de
rotación, análisis de variación de saldos
analíticas
2
Selección de los procedimientos a aplicar
Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas o
de validación de saldos Se utilizan para
probar el real Se utilizan para validar
funcionamiento de los controles contables Respo
nden a la disyuntiva SI o NO Su resultado es
numérico. ( Funciona o no un determinado (
Determinan la razonabilidad de control ? ) un
saldo y cuantifican sus eventuales
errores). Son prescindibles cuando no se dan
las Son imprescindibles. ( En mayor o condiciones
para su aplicación. Menor medida deban aplicarse
siempre
3
Tareas de auditoría (oportunidad)
Se distribuyen en distintas visitas al cliente a
lo largo del año

• Visita de planeamiento

• Visita preliminar (evaluación de control interno
  pruebas de cumplimiento)

estas pruebas también pueden realizarse en la
visita preliminar si el objetivo es evaluar el
CI
-arqueo (PS) -inventario (PS) -corte de
documentación

• Visita cierre

-pruebas sustantivas -tareas finales -conclusión

• Visita final

4
PROGRAMA DE TRABAJO
Es la definición detallada de los
procedimientos de auditoría a aplicar en la etapa
de ejecución por ello se debe tener en cuenta que
debe quedar claramente establecido aunque de la
manera más sintética posible todo el trabajo de
campo o terreno, la supervisión del trabajo
(gerente o supervisor) y constancia de ello ..
5
Memorándum de Planeamiento
-Nombre de la empresa -Fecha de cierre -Plazos
para presentar los informes -Objetivos del
examen -Experiencia de auditarías
anteriores -Diagrama de las visitas/oportunidad -E
stimación del tiempo a emplear -Asistentes
necesarios (junior, semi senior, experimentados o
no) -Arreglos con el cliente para elaboración de
información (elementos de juicio)
1er paso
6
También se debe incluir
a) del trabajo de campo o terreno. b) supervisión
del trabajo (gerente o supervisor). c)
supervisado por el socio que firma el informe.
7
PROGRAMA POR AREA
Es conveniente dividir el programa por área o
por circuito de información, puesto que faculta
la posterior división de las tareas por grupos de
trabajo. De acuerdo a grupos de rubros o cuentas
relacionadas y no necesariamente por rubro de los
EECC.
Ejemplos 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores
incobrables/comisiones sobre Vtas./ gastos de
distribución. 2) Compras y cuentas a pagar. 3)
Pasivos a largo plazo / intereses a devengar. 4)
Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/
mantenimiento. 5) Sueldos y CS a pagar. 6)
Existencias y CMV. 7) Caja y bancos (ingresos y
egresos)
8
No se pueden utilizar expresiones
ambiguas. Dejar claramente el trabajo concreto a
realizar. Una vez realizado se convierte en una
constancia del trabajo realizado
En la redacción de los procedimientos a aplicar
ALCANCE
Debe quedar claramente establecido aunque de la
manera más sintética posible. Ej
- Ver factura emitida - Ver remito conformado por
el cliente - Ver recibo emitido por el
proveedor - Verificar saldo según el extracto
bancario
9
PAPELES DE TRABAJO
Los programas de trabajo con la indicación de su
cumplimiento.
Constituye la documentación de respaldo del
trabajo realizado.
Papeles de trabajo RT7
Las evidencias reunidas durante la ejecución del
trabajo
10
Contenido de los papeles de trabajo
a) Programa de trabajo. b) Evaluación del control
interno. c) Detalle de los procedimientos
aplicados y todas las evidencias reunidas. d)
Observaciones efectuadas e) Conclusiones.
11
Tipos de archivos
Los papeles de trabajo se archivan en files
a) Papeles de trabajo permanente. b) Papeles de
trabajo de la auditoría en curso (corrientes)
Files
12
a) File Permanente
Datos generales de la empresa

• Denominación legal
• Tipo societario
• Domicilio real, plantas, sucursales y depósitos

Datos del negocio

• Principales PT
• Principales MP
• Principales peoveedores
• Principales clientes
• Marco regulatorio
• Mercado

• N de inscripción en DGI
• N de inscripción en Organismos de control

Datos legales
Actas de Directorio y Asamblea
Contratos

• Alquiler, regalías, servicios,etc.

Tipos de propiedad

• Registro de inmueble

Sociedades controladas, vinculadas
13
b) File Corriente

• File de circularización de saldos
• File de arqueos
• File de inventarios
• File de visita preliminar (evaluación del control
  interno)
  -activo
• -pasivo-PN

• File de visita final