KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

1
KETENTUAN UMUMDAN TATA CARA PERPAJAKAN
2

• I Nyoman Widia, Ak., B.A.P., M.H.
• 0818807229
• 92619029
• 7871929

3
Pembahasan Materi

• Beberapa Pengertian
• Kewajiban Mendaftarkan Diri, NPWP, dan
  Permasalahannya
• Kewajiban Menyelenggarakan Pembukuan
• Kewajiban Menyampaikan SPT dan Permasalahannya
• Kewajiban Pembayaran Pajak
• Sanksi-sanksi Perpajakan
• Pemeriksaan Pajak
• Penetapan dan Ketetapan Pajak
• Penagihan Pajak
• Alternatif Penyelesaian Sengketa
• Ketentuan Khusus

4
PENETAPAN DAN KETETAPAN

• Wajib Pajak yang telah menghitung dan membayar
  besarnya pajak yang terutang secara benar
  berdasarkan ketentuan peraturan
  perundang-undangan perpajakan, serta melaporkan
  dalam Surat Pemberitahuan, kepadanya tidak perlu
  diberikan surat ketetapan pajak ataupun surat
  keputusan dari administrasi perpajakan

5
KETETAPAN PAJAK

• SKPN
• SKPKB
• SKPKBT
• SKPLB
• STP
• SKPPKP

6
SKPN

• POKOK PAJAK (PPH TERUTANG) KREDIT PAJAK
• HASIL PEMERIKSAAN DARI SPT NIHIL, SPT KB, SPT LB.

7
SKPKB

• PPH TERUTANG gt KREDIT PAJAK
• ADA SANKSI ADMINISTRASI
• BUNGA 2 SEBULAN MAX 24 BULAN
• KENAIKAN 50
• KENAIKAN 100

8
SKPKBT

• DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN
• SUDAH PERNAH TERBIT SKPKB, SKPLB, SKPN
• JIKA DITEMUKAN DATA BARU (NOVUM) DAN/ATAU DATA
  SEMULA YANG BELUM TERUNGKAP
• MELALUI PEMERIKSAAN ULANG DAN/ATAU TEMUAN APARAT
  PENGAWASAN FUNGSIONAL
• SANKSI KENAIKAN 100 (TIDAK KENA JIKA WP MENGAKU
  ATAS KEHENDAK SENDIRI)
• JIKA LEWAT 10 TAHUN, SANKSI BUNGA 48

9
SKPLB

• PPH TERUTANG lt KREDIT PAJAK
• MELALUI PROSES PEMERIKSAAN
• PALING LAMBAT 12 BULAN SEJAK PERMOHONAN MASUK

10
STP

• PPH DALAM TAHUN BERJALAN TIDAK/KURAN DIBAYAR
• HASIL PENELITIAN SPT TERDAPAT KURANG BAYAR AKIBAT
  SALAH TULIS/SALAH HITUNG
• KENA SANKSI ADM. BUNGA DAN/ DENDA
• SEHARUSNYA PKP, TAPI TIDAK LAPOR
• SUDAH PKP, TAPI
• TIDAK BUAT FP
• BUAT FP, TAPI TIDAK LENGKAP
• BUAT FP, TAPI TERLAMBAT
• TIDAK PKP, TAPI BUAT FP

11
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
KELEBIHAN PAJAK

• TANPA PEMERIKSAAN, HANYA PENELITIAN
• MAX 3 BULAN (PPH), 1 BULAN (PPN)
• KHUSUS BAGI WP PATUH
• MASIH DAPAT DIPERIKSA, SANKSI 100

12
SYARAT WP PATUH

• SPT TEPAT WAKTU DLM 2 TH TERAKHIR
• SPT MASA YG TERLAMBAT (TH TERAKHIR) MAX 3 MASA
  TDK BERTURUT2, MAX BATAS AKHIR MASA BERIKUTNYA
• TIDAK PUNYA TUNGGAKAN PAJAK
• TDK PERNAH DIPIDANA FISKAL DALAM 10 TH TERAKHIR
• JIKA DIAUDIT, HARUS WTP ATAU WDP TAPI TDK
  PENGARUH KE LABA/RUGI
• JIKA TIDAK DIAUDIT, HRS MENGAJUKAN PERMOHONAN,
  DENGAN SYARAT DLM 2 TH TERAKHIR
• ADA PEMBUKUAN
• JIKA DIPERIKSA, KOREKSI MAX 10

13
PENAGIHAN
14
Dasar Penagihan Pajak

• Surat Tagihan Pajak
• Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar
• Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan
• Surat Keputusan Pembetulan
• Surat Keputusan Keberatan
• Putusan Banding

15
PROSES PENAGIHAN

• SKP J.T.
• J.T. ST
• ST SP
• SP SPMP
• SPMP PENG. LELANG
• PENG - PELELANGAN

• 1 BULAN
• 7 HARI
• 21 HARI
• 2 X 24 JAM
• 14 HARI
• 14 HARI

16
PENUNDAAN/ANGSUR

• TERTULIS KE KPP MAX 15 HARI SEBELUM J.T.
• ALASAN JELAS BUKTI YG MENGUATKAN
• ADA JAMINAN (TERGANTUNG KAKPP)
• TDK ADA UTANG PAJAK YG J.T.
• MAX 10 HARI HRS TERBIT SK. JIKA TIDAK, DIANGGAP
  DITERIMA
• MENGAKU (TDK KEBERATAN, DLL.)

17
PENAGIHAN SEKETIKA DAN SEKALIGUS

• TANPA MENUNGGU J.T. PEMBAYARAN
• TERHADAP SELURUH UTANG PAJAK
• PP AKAN MENINGGALKAN INDONESIA UTK SELAMANYA
  (BERNIAT UNTUK ITU)
• PP MEMINDAHTANGANKAN BARANGNYA UTK MEMPERKECIL
  USAHA
• ADA TANDA2 PP AKAN MENGUBAH BENTUK USAHA
• DIBUBARKAN OLEH NEGARA
• BARANG PP DISITA PIHAK LAIN (PAILIT)

18
HAK MENDAHULUI

• POKOK PAJAK
• SANKSI DENDA, BUNGA, KENAIKAN
• BIAYA PENAGIHAN PAJAK

19
PENGECUALIAN HAK MENDAHULU

• BIAYA PERKARA YG SEMATA-MATA DISEBABKAN SUATU
  PENGHUKUMAN UNTUK MELELANG SUATU BARANG
• BIAYA UNTUK MENYELAMATKAN BARANG TSB.
• BIAYA PERKARA YG SEMATA-MATA DISEBABKAN
  PELELANGAN DAN PENYELESAIAN SUATU WARISAN

20
DALUWARSA PENAGIHAN

• LEWAT 10 TAHUN SETELAH
• SAAT TERUTANGNYA PAJAK
• BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU
  TAHUN PAJAK
• KECUALI
• TERBIT ST SP (SEJAK TGL PENYAMPAIAN SP)
• ADA PENGAKUAN WP
• TERBIT SKPKB/SKPKBT (SEJAK TGL TERBIT)

21
ALTERNATIF PENYELESAIAN SENGKETA
22

• Keberatan
• Pengurangan/Penghapusan Sanksi Administrasi
• Pengurangan/Pembatalan Ketetapan Pajak
• Pembetulan
• Banding
• Gugatan
• Peninjauan Kembali

23
KEBERATAN DIAJUKAN ATAS

• SKPKB
• SKPKBT
• SKPLB
• SKPN
• Pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak
  ketiga berdasarkan ketentuan peraturan per-UU
  perpajakan

24
SYARAT KEBERATAN

• Diajukan secara tertulis dalam bhs. Indonesia
• Mencantumkan jumlah pajak yg terhutang/jumlah
  pajak yg dipotong/dipungut/jumlah rugi menurut
  penghitungan WP
• Alasan yang jelas
• Paling lambat 3 bulan sejak tgl. SKP atau tgl.
  pemotongan/pemungutan, kecuali force majore
• Satu surat keberatan untuk satu ketetapan
  pajak/satu bukti pemotongan/pemungutan

25

• Wajib Pajak dapat meminta keterangan secara
  tertulis hal-hal yang menjadi dasar pengenaan
  pajak, penghitungan rugi, pemotongan/pemungutan.
• Jangka waktu penyelesaian keberatan adalah 12
  bulan sejak tgl Surat Keberatan (tanda terima
  KPP/pos tercatat). Jika lewat, dianggap diterima
• Pengajuan keberatan tidak menunda kewajiban
  membayar pajak dan pelaksanaan penagihan pajak

26

• SK KEBERATAN DAPAT BERUPA
• Menerima seluruhnya
• Menerima sebagian
• Menolak
• Menambah besarnya pajak terutang

27
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI

• DJP dapat mengurangkan/menghapuskan sanksi
  administrasi, dalam hal
• WP khilaf
• WP tidak memahami peraturan perpajakan
• Ketidaktelitian petugas pajak

28

• Syarat-syarat
• Diajukan secara tertulis dalam bhs Indonesia
• Diajukan atas suatu STP, SKPKB, SKPKBT
• Memberikan alasan yang jelas dan meyakinkan
• Dalam jangka waktu 3 bulan sejak tgl STP/SKP
• Tidak mengajukan keberatan atas pokok pajak
• Jangka waktu penyelesaian 12 bulan sejak tgl.
  permohonan diterima

29
PENGURANGAN/PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK

• DJP dapat mengurangkan/membatalkan ketetapan
  pajak yang tidak benar, misalnya WP ditolak
  keberatannya akibat tidak memenuhi syarat formal
• Syarat-syarat
• Diajukan untuk suatu SKP
• Menyebutkan jumlah pajak yang seharusnya terutang
  menurut WP
• Jangka waktu penyelesaian 12 bulan sejak tgl.
  permohonan diterima

30
PEMBETULAN

• Pembetulan dapat dilakukan
• Karena jabatan
• Permohonan WP
• Pembetulan dapat dilakukan terhadap
• SKP
• STP
• SK Keberatan
• SK Pengurangan/Penghapusan Sanksi Adm
• SK Pengurangan/Pembatalan SKP
• SK Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak

31

• Ruang lingkup kesalahan yg dapat dibetulkan
• Kesalahan tulis
• Salah nama, alamat, NPWP, no. SKP, Jenis Pajak,
  Masa/Tahun Pajak, Tgl. j.t.
• Kesalahan hitung
• Penjumlahan, pengurangan, perkalian, pembagian
• Kekeliruan dalam penerapan peraturan
• Penerapan tarif
• Penerapan Norma Penghitungan
• Penerapan Sanksi adm
• PTKP
• Penghitungan PPh th berjalan
• Pengkreditan
• Jangka waktu penyelesaian 12 bulan sejak
  permohonan diterima. Jika lewat, dianggap
  diterima

32
BANDING

• Banding hanya dapat dilakukan
• Atas SK Keberatan
• Ke Badan Peradilan Pajak (Pengadilan Pajak)
• Syarat-syarat
• Diajukan secara tertulis dalam bhs Indonesia
• Mengemukakan alasan yang jelas
• Dalam jangka waktu 3 bulan sejak SK Keberatan
  diterima
• Melampirkan salinan SK Keberatan yang dibanding
• Satu Surat Banding untuk satu SK Keberatan
• Telah melunasi 50 dari pajak ymh dibayar

33

• Yang dapat mengajukan banding
• Wajib Pajak
• Wakil Wajib Pajak
• Ahli waris (WP meninggal)
• Pengurus (WP Badan)
• Kurator (WP Pailit)
• Kuasa Wajib Pajak
• Pengacara
• Konsultan
• Kuasa khusus

34
GUGATAN

• Gugatan diajukan atas
• Pelaksanaan penagihan pajak SP,SPMP, Pengumuman
  Lelang
• Keputusan selain yg ditetapkan pasal 25(1) dan 26
• Keputusan Pembetulan atas STP (psl. 16)
• Keputusan atas STP (psl 36)

35

• Syarat-syarat
• Diajukan secara tertulis dalam bhs Indonesia ke
  PP dg mencantumkan tgl. diterimanya pelaksanaan
  penagihan atau keputusan yg digugat
• Diajukan dalam jangka waktu 14 hari sejak tgl
  pelaksanaan penagihan
• Diajukan dalam jangka waktu 30 hari sejak tgl
  diterimanya Surat Keputusan yg digugat
• Jika force major, dapat diperpanjang 14 hari
• Satu gugatan utk satu Pelaksanaan penagihan/1
  Keputusan
• Dilampirkan salinan dokumen yg digugat

36
SYARAT PK

• Putusan PP didasarkan pada suatu kebohongan/tipu
  muslihat pihak lawan yg baru diketahui setelah
  perkaranya diputus atau berdasarkan bukti2 yg
  kemudian oleh hakim pidana dinyatakan palsu
• Terdapat bukti tertulis baru yg bersifat
  menentukan
• Telah dikabulkan suatu hal yg tidak dituntut atau
  lebih dari yg dituntut, kecuali yg diputus
  berdasarkan psl 80 ayat 1 b dan c UU PP
• Jika ada suatu bagian dari tuntutan belum diputus
  tanpa dipertimbangkan sebab2nya
• Terdapat suatu putusan yg nyta2 tidak sesuai
  dengan ketentuan perundang2an yg berlaku

37
RESTITUSI

• Permohonan diajukan setelah terbit SKPLB (psl 17)
• Permohonan diajukan sebelum terbit SKPLB bareng
  SPT masuk (Psl. 17 B)
• Permohonan diajukan sebelum dan tidak terkait
  SKPLB (Psl. 17 C)

38

• Permohonan diajukan setelah terbit SKPLB (psl 17)
• SPT semula tidak LB
• SPT LB tapi lupa/tidak menyilang kotak restitusi
• SPMKP harus terbit 1 bulan sejak permohonan
• Jika lewat, dapat imbalan bunga 2 sebulan

39

• Permohonan diajukan sebelum terbit SKPLB bareng
  SPT masuk (Psl. 17 B)
• SPT semula LB dan minta restitusi
• SKPLB terbit 12 bulan sejak SPT masuk
• Jika lewat
• dianggap diterima
• SKPLB harus terbit 1 bulan sejak batas itu
• Jika lewat, dapat imbalan bunga 2 sebulan

40

• Permohonan diajukan sebelum dan tidak terkait
  SKPLB (Psl. 17 C)
• SPT semula LB
• WP termasuk kriteria WP Patuh
• Proses cepat
• Jika hasil pemeriksaan kemudian menjadi KB, kena
  sanksi kenaikan 100

41
IMBALAN BUNGA

• Terlambat menerbitkan SPMKP
• Terlambat menerbitkan SKPLB
• Kelebihan pembayaran akibat dikabulkannya
  keberatan/banding
• Kelebihan pembayaran akibat pengurangan sanksi
  administrasi psl 14 (4) dan/ psl 19(1)

42
SEKIAN TERIMA KASIH