1
 Optimiser la gestion d'un dossier en respectant
les NEP Risque faible et marge élevée pour
l'audit des TPE/PME
2
Introduction

• Pour réaliser efficacement laudit dune PE il
  convient de développer un savoir-faire et aimer
  le contact direct avec le client.
• Le commissaire aux comptes doit notamment
• entretenir un portefeuille de clients de qualité
  
• étendre son expertise sectorielle
• communiquer avec les clients en toute occasion
• connaître et comprendre les NEP
• adapter la stratégie daudit
• confier le travail à du personnel le plus
  chevronné possible
• réaliser les travaux daudit sur place
• automatiser le plus possible le processus
  daudit
• établir davance des honoraires fixes pour
  chaque mission.

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Appliquer les NEP dans les petites entités en
insistant sur lanalyse des risquesPLAN

• 1 Garder sa distance critique et sa faculté de
  doute (scepticisme)
•  
• 2 Un équilibre fragile 
• Lavantage du service à valeur ajoutée, ou
  comment créer de la valeur ajoutée à laudit de
  la micro-entités en présence dun EC
• Préserver son indépendance et lutter contre le
  risque de familiarité
• Eliminer les risques dautocontrôle en labsence
  dExpert-Comptable
•  
• 3 Automatiser laudit des PME
• Lart déviter les erreurs de jugement
• Porter de bons jugements
• Au-delà des listes de contrôles automatisées, le
  jugement professionnel et limplication du
  signataire
• Une étape importante  La préparation en amont du
  contrôle
•  
• 4 Micro entités et risque de fraude
• Quels sont les risques principaux dans les
  micro-entités ?
• Comment les réduire
•  
• 5 Laudit peut-il être redéfini?
• Tirer parti de l'application des normes d'audit

4
1 Garder sa distance critique et sa faculté de
doute (scepticisme)

• Lauditeur agissant seul dans le cas dune
  micro-entité cliente de longue date doit pouvoir
  résister aux pressions de la familiarité

5
1 Garder sa distance critique et sa faculté de
doute (scepticisme)

• Obligations de lauditeur
• NEP 200 5. Tout au long de son audit, il fait
  preuve d'esprit critique et tient compte du fait
  que certaines situations peuvent conduire à des
  anomalies significatives dans les comptes.A ce
  titre, le commissaire aux comptes évalue de façon
  critique la validité des éléments collectés au
  cours de ses travaux, et reste attentif aux
  informations qui contredisent ou remettent en
  cause la fiabilité des éléments obtenus.6. Par
  ailleurs, tout au long de ses travaux, le
  commissaire aux comptes exerce son jugement
  professionnel, notamment pour décider de la
  nature, du calendrier et de l'étendue des
  procédures d'audit à mettre en oeuvre, et pour
  conclure à partir des éléments collectés.

6
1 Garder sa distance critique et sa faculté de
doute (scepticisme)

• Recul critique nécessaire
• Sassurer que les conditions préalables à la
  réalisation dun audit sont réunies
• Connaissance des activités du client (NEP 315)

7
1 Garder sa distance critique et sa faculté de
doute (scepticisme)

• Recul critique nécessaire
• Intégrer un élément dimprévisibilité dans chaque
  audit (NEPs 230.20, 330.4)

8
1 Garder sa distance critique et sa faculté de
doute (scepticisme)

• Recul critique nécessaire
• Inspection périodique de dossiers

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2 Un équilibre fragile 

• Comment créer de la valeur ajoutée à laudit de
  la micro-entités en présence dun
  Expert-Comptable ?

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Travailler en complémentarité avec
lexpert-comptable
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2 Un équilibre fragile 

• Préserver son indépendance et lutter contre le
  risque de familiarité

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2 Un équilibre fragile 

• Eliminer les risques dautocontrôle en labsence
  dExpert-Comptable

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3 Automatiser laudit des PME

• Lart déviter les erreurs de jugement
• se prémunir contre les erreurs de jugement
• Erreurs cognitives inconscientes

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3 Automatiser laudit des PME

• Lart déviter les erreurs de jugement
• Dangers dun excès de confiance
• Influence dun point de départ
• Jugements et disponibilité de linformation
• Vaincre nos tendances naturelles

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3 Automatiser laudit des PME

• Porter de bons jugements
• Eviter les partis pris

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3 Automatiser laudit des PME

• Porter de bons jugements
• Eviter les partis pris inconscients

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3 Automatiser laudit des PME

• Porter de bons jugements
• Contourner les obstacles au bon jugement dans les
  audits de micro-entités

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3 Automatiser laudit des PME

• Porter de bons jugements
• Réduire les partis pris inconscients
• Enoncez clairement lenjeu

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3 Automatiser laudit des PME

• Porter de bons jugements
• Réduire les partis pris inconscients
• Enoncez clairement lenjeu
• Notez dans le dossier les parties qui seront
  touchées par le jugement

20
3 Automatiser laudit des PME

• Porter de bons jugements
• Réduire les partis pris inconscients
• Enoncez clairement lenjeu
• Notez dans le dossier les parties qui seront
  touchées par le jugement
• Déterminez quels sont les résultats possibles

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3 Automatiser laudit des PME

• Porter de bons jugements
• Réduire les partis pris inconscients
• Enoncez
• Notez
• .
• Déterminez quels sont les résultats possibles
• Evaluez le processus suivi par la direction

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3 Automatiser laudit des PME

• Porter de bons jugements
• Réduire les partis pris inconscients
• Enoncez clairement lenjeu
• Notez dans le dossier les parties qui seront
  touchées par le jugement
• Déterminez quels sont les résultats possibles
• Evaluez le processus suivi par la direction
• Obtenez des informations dautres sources

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3 Automatiser laudit des PME

• Porter de bons jugements
• Réduire les partis pris inconscients et conclure
• Déterminez sil est nécessaire de consulter
  quelquun.
• Énoncez et expliquez votre conclusion dans le
  dossier, ainsi que son incidence sur laudit.
• Indiquez pourquoi vous estimez que votre
  conclusion est correcte.
• Évaluez leffet cumulatif des jugements de la
  direction pour voir sil dénote un parti pris.
• Noubliez pas de revoir vos jugements de cette
  année lors de laudit de lan prochain.

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3 Automatiser laudit des PME

• Au-delà des listes de contrôles automatisées, le
  jugement professionnel et limplication du
  signataire
• Les listes de contrôle rendent-elles bête?

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3 Automatiser laudit des PME

• Une étape importante  La préparation en amont du
  contrôle
• Gestion et planification de la mission
• Constitution du dossier

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4 Micro entités et risque de fraude

• Quels sont les risques principaux dans les
  micro-entités ?
• Sur la paie
• Sur les dépenses personnelles
• Sur des détournement de recettes
• Sur des affectations de dépenses

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4 Micro entités et risque de fraude

• Comment les réduire
• Processus dautorisation des paiements
• Suivi budgétaire et contrôle budgétaire
• Comptable compétent et indépendant
• Un responsable de la surveillance

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4 Micro entités et risque de fraude

• Comment réduire le risque de non détection des
  fraudes ?
• Faire le travail sur place
• Utiliser des procédures daudit appropriées

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4 Micro entités et risque de fraude

• Comment réduire le risque de non détection des
  fraudes ?
• Communiquer avec la Direction
• Demander sil existe des audits externes
• Demander si des opérations ont été conclues avec
  des membres de la famille
• Communiquer sur les fraudes potentielles
• Intégrer la NEP 240

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5 Laudit peut-il être redéfini?

• Tirer parti de l'application des normes d'audit

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5 Laudit peut-il être redéfini?

• Respecter lattente des clients de services
  daudit

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5 Laudit peut-il être redéfini?

• Lexemple français avec la NEP 910

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5 Laudit peut-il être redéfini?

• Lexemple canadien et laudit dune micro-entité
  en 12 heures ?

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6 Echanges et questions de la salle
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Bibliographie (cliquer sur les images)
Ouverture n82