DIRITTO TRIBUTARIO

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DIRITTO TRIBUTARIO
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• Viene definito diritto tributario il complesso di
  disposizioni che attiene alla disciplina dei
  tributi, prevedendo le varie fattispecie
  impositive disciplinandone i relativi
  procedimenti di applicazione, accertamento,
  riscossione, sanzionandone gli illeciti,
  regolamentando il contenzioso, ecc.

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• Diritto Tributario e Diritto Finanziario
• Il diritto finanziario può essere considerato un
  retaggio di ordine storico.
• Prima che si sviluppassero gli studi di diritto
  tributario si tendeva a raccogliere sotto
  ununica etichetta (diritto finanziario) sia le
  norme concernenti il reperimento delle risorse
  finanziarie di tipo tributario (tributi), sia le
  norme concernenti la gestione, la destinazione e
  limpiego di tali mezzi

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• Diritto tributario e Scienza delle Finanze
• Il diritto tributario quale disciplina avente ad
  oggetto lo studio delle norme che disciplinano il
  fenomeno impositivo è scienza tipicamente
  giuridica.
• La scienza delle finanze, invece, ha per oggetto
  lo studio dei modelli teorici della politica
  fiscale e della ripartizione delle spese
  pubbliche nonché gli effetti della finanza
  pubblica e in particolare delle imposte. E
  disciplina prettamente economica

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• TRIBUTO
• Momento centrale nello studio del diritto
  tributario è la delimitazione del concetto di
  tributo.
• La prima e più immediata connotazione che viene
  in evidenza nellindividuazione e distinzione dei
  tributi rispetto ai non tributi è certamente data
  dal carattere coattivo della prestazione in cui
  si concreta il tributo

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• A tal fine possiamo definire, il tributo come un
  prelievo di ricchezza che lo Stato (o altro ente
  dotato di potestà impositiva) attua dimperio
  (coattivamente) nei confronti dei contribuenti
  per procacciarsi i mezzi economici necessari al
  perseguimento dei propri fini istituzionali

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• La nozione di tributo rappresenta una definizione
  di genere destinata ad accogliere le varie specie
  di tributi. In tale ambito deve essere ricondotta
  la tradizionale tripartizione dei tributi in
• A) Imposte
• B) Tasse
• C) Contributi

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• IMPOSTA prestazione coattiva dovuta dal soggetto
  passivo in base al presupposto di fatto che
  escluda qualunque relazione specifica con ogni
  attività dellente pubblico riferita ad soggetto

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• Presupposto di fatto consiste nel fatto o atto
  posto in essere dal soggetto passivo senza alcuna
  relazione con lattività posta in essere
  dallente impositore
• (es. nellimposta sul reddito il presupposto è
  rappresentato dal possesso di reddito nellIVA
  dalla cessione o prestazione di servizi resa
  nellesercizio di arti o professioni nel
  territorio dello Stato, ecc)

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• Le imposte, tradizionalmente, si dividono in
• A) dirette (colpiscono in maniera diretta ed
  esatta la capacità contributiva es. reddito,
  patrimonio)
• B) indirette (colpiscono in maniera indiretta la
  capacità contributiva es. imposte sui consumi,
  trasferimenti, ecc.)

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• TASSA prelievo coattivo connessa alla specifica
  attività posta in essere dallente pubblico,
  svolta in via particolare e differenziata nei
  diretti confronti dellobbligato
• Es. tasse scolastiche, aeroportuali, di
  concessione governativa

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• CONTRIBUTO è sempre una prestazione coattiva che
  trova fondamento in uno specifico vantaggio
  economico tratto dallesplicazione di unattività
  dellente pubblico a carattere generale
• Es. contributo di urbanizzazione

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• CAPACITA CONTRIBUTIVA
• Art. 53, co. 1, cost. Tutti sono tenuti a
  concorrere alle spese pubbliche in ragione della
  loro capacità contributiva
• La capacità contributiva rappresenta un parametro
  dellimposizione, cioè come misura unitaria di
  riferimento nella determinazione del concreto
  carico tributario che deve gravare sul singolo

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• Il principio di capacità contributiva è
  espressione di eguaglianza tributaria inteso non
  già nel senso che tutti devono contribuire in
  ugual misura, ma che deve venire assicurata
  dallordinamento uniformità di trattamento a
  parità di condizioni di capacità contributiva e
  diversità di trattamento in condizioni di
  diversità.
• Ciò si traduce in prelievo maggiore a fronte di
  capacità contributiva maggiore e
  corrispondentemente prelievo minore a fronte di
  capacità contributiva minore

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• Presupposto essenziale del prelievo tributario
  non può essere che la sussistenza di una fonte
  economica, non potendosi realizzare un prelievo
  laddove ricchezza non esiste.
• La Corte Cost. ha precisato che il principio di
  capacità contributiva . Risponde allesigenza di
  garantire che ogni prelievo tributario abbia
  causa giustificatrice in indici concretamente
  rivelatori di ricchezza, dai quali si
  razionalmente deducibile lidoneità soggettiva
  allobbligazione dimposta (Corte Cost. N.
  200/1976. Nello stesso senso Corte Cost. 62/1977
  159/1985 143/1995 21/1996 111/1997)

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• Tale ricchezza (capacità contributiva) deve
  essere effettiva ed attuale
• Effettiva la ricchezza non può essere meramente
  potenziale (divieto di presunzioni legali di tipo
  assoluto certezza della capacità contributiva)
• Attuale sia in relazione a ricchezza del passato
  (irretroattività) che per il futuro
  (anticipazione del prelievo su fatti non ancora
  verificati).
• Esenzione del minimo vitale

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• LA LEGGE COME FONTE PRIMARIA DEL TRIBUTO RISERVA
  DI LEGGE
• Art. 23. Cost. Nessuna prestazione personale o
  patrimoniale può essere imposta se non in base
  alla legge
• Introduce una riserva relativa

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• - legge e atti aventi forza di legge (legge,
  decreto legislativo, decreto legge)
• - gli atti non aventi forza di legge i
  regolamenti
• - le circolari

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• ATTUAZIONE DEL TRIBUTO I SOGGETTI
• Soggetto attivo il criterio generale di
  individuazione del soggetto attivo si basa sulla
  imputazione degli effetti giuridici.
• E soggetto attivo del tributo il soggetto cui si
  imputa direttamente lincremento patrimoniale in
  cui si risolve il tributo. In altre parole è il
  centro di imputazione dellarricchimento
  economico che obbliga al concorso delle spese
  pubbliche

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• Soggetto passivo è colui che per leffetto del
  tributo concorre alle spese pubbliche a seguito
  del verificarsi del fatto previsto dalla legge.
  E il soggetto nel cui patrimonio si riflette il
  risultato dellapplicazione del tributo, per lo
  più consistente in una diminuzione patrimoniale.

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• SITUAZIONI PARTICOLARI DI SOGGETTIVITA PASSIVA
  SOSTITUTO E RESPONSABILE DIMPOSTA
• Sostituto dimposta chi in forza di
  disposizioni di legge è obbligato al pagamento di
  imposte in luogo daltri, per fatti o situazioni
  a questi riferibili ed anche a titolo di acconto
  () (art. 64, co.1, DPR n. 600/1973)

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• Responsabile dimposta Chi in forza di
  disposizioni di legge è obbligato al pagamento
  dellimposta insieme con altri, per fatti o
  situazioni esclusivamente riferibili a questi
  () (art. 64, co. 3, DPR n. 600/1973)