Ilicito Tributario Administrativo - Infracciones

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ILICITOS TRIBUTARIOS
Sesión Nº 4
ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO (INFRACCIONES)

• FIORELLA SAMHAN

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competencias
El ALUMNO AL TÉRMINO DE LA CLASE

• Reconocerá las Infracciones previstas en el
  Código Tributario originadas por el
  incumplimiento de las obligaciones formales
• Analizará los diferentes tipos de infracciones
  y sus sanciones según el régimen tributario al
  que pertenece el contribuyente

• FIORELLA SAMHAN

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OBLIGACION TRIBUTARIA

• Vínculo entre el Estado y el contribuyente o
  responsable.
• Es un vínculo jurídico originado por el TRIBUTO,
  establecido por Ley.
• OBJETO Cumplimiento de la prestación tributaria
• Exigible coactivamente.

• FIORELLA SAMHAN

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OBLIGACION TRIBUTARIA

• SUSTANCIAL Deber del contribuyente o responsable
  de pagar los tributos.
• FORMAL Deber de cumplir con la presentación de
  comunicaciones, declaraciones juradas, llevar
  libros de contabilidad y otras complementarias.

• FIORELLA SAMHAN

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INFRACCIONES
Se exime de la sanción
REGULARIZAR INFRACCIONES
REBAJAS
SANCIONES
SIN REBAJAS

• FIORELLA SAMHAN

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INFRACCIÓN TRIBUTARIAConstituye, toda acción
u omisión que importe violación de las normas
tributarias.RecuerdeSólo constituyen
infracciones las acciones o omisiones
expresamente tipificadas como tales en el
Titulo I del Libro IV del Texto Único Ordenado
del Código Tributario.

• FIORELLA SAMHAN

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CARACTERÍSTICAS Principio de Legalidad -
Reserva de Ley Sólo por ley o norma de rango
similar se definen las infracciones
Tributarias. Determinación
objetiva La infracción se determina si tener en
cuenta la voluntad del infractor (dolo) o de la
existencia de la culpa.

• FIORELLA SAMHAN

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De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/u otros documentos
De llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos
De inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripción
Tipos de Obligaciones tributarias formales
Otras obligaciones tributarias
De presentar declaraciones y comunicaciones
De permitir el control de la Administración
Tributaria, informar y comparecer ante la misma.

• FIORELLA SAMHAN

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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES

• Relacionadas con la obligación de inscribirse
  ante la Administración (art. 173 C.T)
• Relacionadas con la obligación de emitir,
  otorgar y exigir comprobantes de pago (art 174
  C.T)
• Relacionadas con la obligación de llevar libros
  y registros contables (art. 175 C.T)
• Relacionadas con la obligación presentar
  declaraciones y comunicaciones (art. 176 C.T)
• Relacionadas con la obligación de permitir el
  control de la Administración, informar y
  comparecer ante la misma. (art. 177 C.T)
• Relacionadas con el incumplimiento de
  obligaciones tributarias. (art. 178 C.T)

• FIORELLA SAMHAN

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ESTRUCTURA NORMATIVA DE LAS SANCIONES
TABLA I REGULA RENTA DE 3RA CATEGORIA
TABLA II REGULA RENTA DE 4TA CATEGORIA, PERSONAS
RER Y OTROS
TABLA III REGULA PERSONAS Y ENTIDADES DEL RUS

• FIORELLA SAMHAN

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INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIÓN ARTÍCULO 173º C.T. (7 numerales)
TABLA II RER Y PN
TABLA III NUEVO RUS
TABLA I RG
1. No inscribirse en los Registros de la
Administración Tributaria
Com/Int o 40 UIT
Cierre 0.3 IC
Cierre 0.3 IC
Cierre 0.3 IC
Com/Cier 0.3 IC
Cierre 0.2 IC
1 UIT o Com/Int
50 UIT
50 UIT
50 UIT
Comiso o 50 UIT
30 UIT
Com/Int 50 UIT
25 UIT
25 UIT
25 UIT
Comiso o 25 UIT
15 UIT
2. Proporcionar o comunicar información no
conforme con la realidad
3. Obtener dos o más números de inscripción para
un mismo registro
4. Utilizar 2 o Nºs de inscripción / Presentar
certificados de inscripción falsos o adulterados
5. No comunicar a Administración Tributaria los
antecedentes de inscripción
6. No consignar el numero de registro del
contribuyente en las comunicaciones
7. No proporcionar o comunicar el Nº de RUC
30 UIT
15 UIT
Cierre 0.2 IC
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OTORGAR, EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE
PAGO ARTÍCULO 174º C.T. (16 numerales)
TABLA II RER Y PN
TABLA III NUEVO RUS
TABLA I RG
CIERRE o 1 UIT
CIERRE o 50 UIT
CIERRE o 50 UIT
INT. TEMP. DE VEHICULO
INT. TEMP. o 50 UIT
COMISO
CIERRE o 50 UIT
CIERRE o 25 UIT
CIERRE o 25 UIT
INT. TEMP. DE VEHICULO
INT. TEMP. o 25 UIT
COMISO
CIERRE o 0.6 IC
CIERRE o 0.3 IC
CIERRE o 0.3 IC
INT. TEMP. DE VEHICULO
INT. TEMP. o 0.3 IN
COMISO
1. No emitir y/o no otorgar comprobante de pago
distintos de la Guía de Remisión
2. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago No
reunen requisitos para ser CCPP
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago Que
no correspondan al Régimen del deudor
4. Transportar bienes sin el correspondiente compr
obante de pago o guía de remisión
5. Transportar bienes y/o pasajeros con
documentos sin los requisitos para ser CCPP
6. No obtener el comprador los comprobantes de
pago por las compras efectuadas
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OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS, REGISTROS CONTABLES
O INFORMES ARTÍCULO 175º C.T. (12 numerales)
TABLA I RG
TABLA II RER Y PN
TABLA III NUEVO RUS
1. Omitir llevar los libros de contabilidad u
otros libros o registros exigidos
0.6 IN
0.6 IN
0.6 IN
0.3 IN
30 UIT
30 UIT
0.6 IN
0.6 IN
0.6 IN
0.3 IN


CIERRE O 0.6 I
CIERRE O 0.6 I
CIERRE O 0.6 I
CIERRE 0.3 I


3. Omitir registrar ingresos, rentas,
patrimonios ventas o actos gravados o
registrarlos por montos inferiores
4. Usar comprobantes o documentos falsos
5. Llevar los libros con atraso mayor al
permitido por las normas vigentes
No contar con estudio técnico, precios de
transferencia
No conservar información de respaldo, precios
de transferencia
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PRESENTAR DECLARACIONES O COMUNICACIONES ARTÍCULO
176º C.T. (8 numerales)
TABLA II RER Y PN
TABLA I RG
TABLA III NUEVO RUS
1 UIT 50 UIT CIERRE O 0.6 I
50 UIT 25 UIT CIERRE O 0.3 I
30 UIT 15 UIT CIERRE O 0.2 I
30 UIT 15 UIT CIERRE O 0.2 I
30 UIT 15 UIT CIERRE O 0.2 I
30 UIT 15 UIT CIERRE O 0.2 I
1. No presentar las declaraciones que contengan
la determinación de la deuda tributaria en el
plazo de ley
3. No presentar otras declaraciones o
comunicaciones dentro de los plazos establecidos
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones
en forma incompleta o no conforme con la
realidad
5. Presentar mas de una declaración
rectificatoria Relativa al mismo tributo y
periodo tributario
6. Presentar más de una declaración
rectificatoria relativa al mismo tributo y
período tributario
7. Presentar declaraciones, incluyendo las
declaraciones rectificatorias, sin tener en
cuenta la forma u otras condiciones establecidas
por la Administración
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PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA ARTÍCULO 177º C.T. (27 numerales)
TABLA II RER Y PN
TABLA III NUEVO RUS
TABLA I RG
1. No exhibir los libros, registros u otros
documentos que este solicite
0.6 IN 0.6 IN 0.6 IN o CIERRE
0.6 IN 0.6 IN 0.6 IN o CIERRE
0.3 IN 0.3 IN CIERRE O 0.3 IN
CIERRE CIERRE CIERRE
0.3 IN 0.3 IN CIERRE O 0.3 IN
0.3 IN 0.3 IN CIERRE O 0.3 IN
2. Ocultar o destruir antecedentes, bienes,
libros, documentos u otros medios
3. No mantener en condiciones de operación los
soportes portadores de microformas grabadas y los
soportes magnéticos utilizados en las
Aplicaciones que incluyen datos vinculados con
la materia imponible
4. Reabrir indebidamente el local sobre el cual
se haya impuesto la sanción de cierre temporal
de establecimiento u oficina
5. No proporcionar la información que sea
requerida por la Administración sobre sus
actividades o terceros
6. Proporcionar a la Administración Tributaria
información no conforme con la realidad
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CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 178º C.T. (8 numerales)
TABLA II RER Y PN
TABLA III NUEVO RUS
TABLA I RG
1. No incluir en las declaraciones ingresos,
rentas, patrimonio, actos gravados o tributos
retenidos o circunstancias que influyan en la
determinación
50 TRIBUTO OMIT 15 PERDIDA 100 DE MONTO INDEBIDO 50 TRIBUTO 15 PERDIDA 100 DE MONTO INDEBIDO 50 TRIBUTO 15 PERDIDA 100 DE MONTO INDEBIDO
COMISO COMISO COMISO
COMISO COMISO COMISO
50 TRIBUTO NO PAGADO 50 TRIBUTO NO PAGADO 50 TRIBUTO NO PAGADO
30 UIT 15 UIT CIERRE O 0.2 IN
50 TRIBUTO NO ENTREGADO 50 TRIBUTO NO ENTREGADO 50 TRIBUTO NO ENTREGADO
2. Emplear bienes o productos que gocen de
exoneraciones o beneficios en actividades
distintas al que corresponde
3. Elaborar o comercializar clandestinamente
bienes gravados mediante la sustracción a los
controles fiscales
4. No pagar dentro de los plazos establecidos
los tributos retenidos o percibidos
5. No pagar en la forma y condiciones
establecidas por la Administración Tributaria
6. No entregar a la administración tributaria
el monto retenido por embargo en forma de
retención
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CUESTIONARIO

• EN QUE TABLA UBICARIA USTED A LOS SIGUIENTES
  CONTRIBUYENTES
• MANUEL ES DUEÑO DE UN TIENDA DE ABARROTES, SUS
  INGRESOS NO SUPERAN LOS S/.5000 SOLES MENSUALES Y
  ADEMAS SÓLO TRABAJA CON UN AYUDANTE _____________
• CÉSAR ES ABOGADO Y TRABAJA DE MANERA
  INDEPENDIENTE ________________________
• JULIÁN TRABAJA EN UN ESTUDIO JURIDICO- CONTABLE
  EN SOCIEDAD CON OTROS PROFESIONALES.
  _______________

• FIORELLA SAMHAN

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ILICITOS TRIBUTARIOS
Sesión Nº 4
ILICITO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO (INFRACCIONES)

• FIORELLA SAMHAN