Normas profesionales

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Normas profesionales

• Asuntos recientes

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Estructura de los pronunciamientos del IFAC
IFAC
IAASB

• Liderazgo responsable
• Requisitos éticos
• Aceptación y continuidad de clientes
• Recursos Humanos
• Conducción de los trabajos
• Monitoreo
• Documentación

ISQC
ISAs
ISREs
ISAEs
ISRSs
IAASBs Engagement Standards
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Normas internacionales de auditoría

• Se establecen las ISA como las normas
  obligatorias en la Unión Europea (8a. Directiva).
  No se deja mayor margen de maniobra a los
  miembros aunque se permite la aplicación de
  procedimientos adicionales si leyes locales los
  prescriben o la eliminación en casos
  excepcionales de algún procedimiento ISA si una
  ley local así lo requiere.

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Supervisión pública (8a. Directiva)

• La supervisión pública es obligatoria para los
  auditores estatutarios y las firmas de
  auditoría.
• La supervisión está a cargo de órganos formados
  mayoritariamente por contadores que no estén
  ejerciendo la profesión.
• Los miembros del órgano supervisor serán electos
  en un proceso independiente y transparente.
• Supervisan la aprobación y registro de auditores
  y firmas, la adopción de normas éticas, de
  control de calidad, educación permanente de las
  firmas y tienen a su cargo los sistemas de
  investigación y disciplina.

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Supervisión pública (USA SOX)

• Public Company Accounting Oversight Board
• Cinco miembros dos de los cuales deben ser CPAs
• Encargado del establecimiento o adopción de
  normas de auditoría, ética, control de calidad e
  independencia
• Inspecciones, procedimientos disciplinarios e
  imposición de sanciones

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Registro profesional

• Registro público electrónico con informaciones
  tales como tamaño, tipo de práctica,
  propietarios, afiliaciones (UE 8a.directiva).

• Disposiciones similares en USA, Argentina, Brasil
  (especialmente para auditores de compañías que
  cotizan sus acciones en Bolsas de Valores,
  bancos y financieras).

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Independencia

• Restricciones a servicios de consultoría, pero no
  se prohibe la consultoría de impuestos (UE 8a.
  Directiva, USA SOX)

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El auditor y el control interno

• La ley SOX (sección 404) exige la presentación de
  un informe de los auditores (attestation
  engagement) sobre la evaluación que los
  administradores hacen sobre la efectividad de los
  sistemas de control interno.
• Le impone (sección 103) al Public Company
  Accounting Oversight Board el establecimiento de
  reglas acerca de un informe anual del auditor
  externo sobre el scope y procedimientos adoptados
  en el attestation engagement de la sección 404,
  observaciones y deficiencias significativas y una
  evaluación sobre si los controles proveen una
  base adecuada para la preparación de la
  información financiera y si existe una seguridad
  razonable acerca de la autorización de los
  ingresos y desembolsos registrados.
• Naturalmente, esto cambia el enfoque tradicional
  del auditor en relación con los controles
  internos.

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El auditor y el control interno (cont.)

• Los ISAs no cambian el enfoque tradicional del
  auditor con relación a los sistemas de control
  interno. Destacan, eso sí, que las incorrecciones
  que pueden afectar los estados financieros pueden
  provenir de errores o fraude y establecen que los
  procedimientos de auditoria deben estar diseñados
  para minimizar el riesgo de no detección.
• Por su parte, el Canadian Securities
  Administrator (CSA) requiere una manifestación de
  la administración sobre la efectividad de los
  controles relativos a la preparación de estados
  financieros, pero no requiere opinión del auditor
  sobre dichas manifestaciones.

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Responsabilidad total de los auditores de grupos
de compañias

• Los auditores principales responden por la
  auditoría de los estados consolidados y por los
  segmentos de los servicios realizados por otros
  auditores.
• Deben revisar esos trabajos y la documentación de
  la revisión deberá estar disponible para revisión
  de la entidad competente.
• UE 8a. Directiva (Difiere en otros países).

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Informe anual de las firmas de auditoría (UE
8a. Directiva)

• Es obligatoria la publicación anual del informe
  de transparencia con detalles sobre la
  estructura legal, propietarios, pertenencia a
  organizaciones internacionales, sistemas de
  control de calidad y educación permanente. Debe
  contener también información acerca de las
  inspecciones más recientes sobre esos temas e
  independencia y una lista de las compañías
  públicas auditadas en el último año. Asimismo, es
  necesario incluir información sobre honorarios y
  la base de la remuneración de los socios.

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Informe anual de las firmas de auditoría (USA)

• La ley Sarbanes-Oxley no es este sentido tan
  exigente como la 8a. Directiva de la Unión
  Europea, pero exige un informe sobre los sistemas
  de control de calidad y sobre la remuneración de
  los socios. Ciertas firmas realizan
  voluntariamente divulgaciones más amplias.

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Rotación

• USA socios cada cinco años (SOX).
• UE socios cada siete años (la 8a. directiva
  también permite a los estados miembros legislar
  sobre la rotación de firmas Italia la
  mantiene-).
• América Latina Brasil (rotación de firmas cada
  cuatro años. En otros países la forma está en
  discusión).

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Divulgación de honorarios

• Tanto las disposiciones europeas como americanas
  lo exigen con identificación de honorarios de
  auditoría, otros servicios de assurance,
  servicios relativos a impuestos y otros
  servicios.
• En América Latina no existe todavía una práctica
  uniforme.

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Comités de auditoría

• Se trata de una institución relativamente antigua
  en USA, pero que ha sido reglamentada en la UE
  como parte de la 8a. Directiva. Los demás países
  de habla inglesa han tenido este tipo de comités
  tradicionalmente. En América Latina el concepto
  existe desde hace poco tiempo y, en general, los
  comités están en proceso de implantación y
  experiencia.

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Comités de auditoría (cont.)

• En general los comités de este tipo son
  obligatorios para las empresas de gran porte, las
  empresas de interés público por estar sus papeles
  cotizados en Bolsas de Valores, grupos de
  empresas e instituciones financieras. Tienen por
  objeto la supervisión de los procesos de
  preparación de información financiera, los
  sistemas de control interno y de control de
  riesgos y la relación con los auditores externos
  a través del monitoreo de las auditorías
  periódicas, la designación (USA), la aprobación
  de los servicios y honorarios y la recepción de
  informes de auditoría y del funcionamiento de los
  controles internos.

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Aprobación previa de los servicios profesionales

• En la UE no hay disposiciones en este sentido.
  Por otra parte, en USA la ley SOX dispone que
  todos los servicios sean aprobados por el comité
  de auditoría hasta con un año de antecedencia.

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Conclusión

• Estos cambios aumentan la fuerza de los comités
  de auditoría o los imponen donde no existían,
  aclaran la responsabilidad de la administración
  en el proceso de preparación de la información
  financiera, elevan el nivel de importancia de la
  auditoría, refuerzan la función de supervisión de
  la profesión y tienden a mejorar la calidad y
  transparencia de los procesos de auditoría.
• Pero, también aumenta la necesidad de
  profesionales calificados, de intervención
  continua de profesionales de mayor experiencia y
  del uso de especialistas y todo eso encarece el
  proceso con impacto en los profesionales y sus
  clientes y, por ende, en el mercado y en la
  sociedad.