PLANEJAMENTO E CONTROLE

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PLANEJAMENTO E CONTROLE

• Planejar significa decidir antecipadamente.
  Implica optar por uma alternativa de ação em
  detrimento de outras.
• Decidir antecipadamente constitui-se um controlar
  seu próprio futuro.
• Três níveis de decisão
• a) estratégicas- diz respeito a tudo o que se
  refere as relações entre a empresa e o seu
  ambiente (Ansoff). Voltado aos assuntos externos
• b) táticas- consiste em estruturar os recursos
  da empresa para obter maximização do desempenho.
• c) operacionais- ligadas a obtenção dos
  objetivos, metas e indicadores em nível
  operacional

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PLANEJAMENTO E CONTROLE

• Planejamento empresarial - abrange o processo em
  sua totalidade, envolvendo o plano estratégico, o
  administrativo e o operacional
• Plano de negócio ou empresarial - é a
  formalização do processo de planejamento. Decidir
  fazer antecipadamente antes do fator requerer a
  decisão.
• Significa selecionar no ano x0 as alternativas
  que irá implementar em x1, quais os produtos que
  deve lançar, o volume de investimentos, o nível
  de vendas.

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PLANEJAMENTO E CONTROLE

• Vantagens de planejamento
• 1) coordenação de atividades de maneira
  apropriada
• 2) tomada de decisões antecipadas revelando
  novas perspectivas e abordagens
• 3) comprometimento da gerencia a priori com as
  metas
• 4) transparência entre as várias áreas da
  empresa
• 5) definição de responsabilidades por unidade de
  negócio, por departamento ou por centro de
  resultado
• 6) permite monitoramento dos indicadores e
  avaliação do progresso

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PLANEJAMENTO E CONTROLE

• Limitações do planejamento
• 1) baseia-se em estimativas
• 2) deve se adaptar as novas circunstâncias-
  necessidade de revisões periódicas, em face da
  volatilidade do ambiente
• 3) a execução não é automática- depende das
  pessoas
• 4) não deve tomar o lugar da administração- deve
  se inserir alterações sempre que algo de
  importante o exigir

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Premissas
Planejamento empresarial
Estratégico
Operacional
Tático
Ambientação da empresa

• Formulação
• da estratégia
• missão
• objetivos
• estratégias

• Programação
• estratégica
• Objetivos negócio funcional
• alocação de recursos
• indicadores

• Planejamento
• financeiro e orçamento
• orçamento
• negócio funcional
• controles
• validação da
• estratégia

Competências e capacidades da empresa
Expectativa dos interesses internos e externos
Revisão e validação
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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO

• Âmbito das premissas
  
• a) expectativas dos agentes externos -
  acionistas, clientes, comunidade - pressionando
  os internos - executivos b) diagnóstico é
  analisado segundo fatores macroambientais
  potencialidade do setor, riscos e micro-
  ambientais potencialidades regionais do
  segmento c) competências físicas, operacionais e
  de pessoas devem ser analisadas
• Planejamento Estratégico
• a) definição da missão explicita porque a
  organização existe e qual sua contribuição para o
  ambiente. Na missão deve se considerar o mercado,
  o cliente, os produtos, o acionista e as
  atividades a serem desenvolvidas

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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO

• b) objetivos de longo prazo possibilitam o
  monitoramento da missão no longo prazo. Devem ser
  negociados com os acionistas, conter indicadores
  quantitativos (principalmente financeiros) de
  curto e médio prazo.Para sua elaboração, deve se
  analisar o ambiente externo o cenário econômico,
  político, fiscal, tecnológico, a concorrência e o
  mercado.

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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO

• c) estratégias explicam como os objetivos podem
  ser atingidos. Faz-se uso da técnica do SWOT
• c1) ameaças e oportunidades- mostra a organização
  olhando para fora e identificando oportunidades
  potenciais e ameaças existentes ou por vir
• c2) pontos fortes e fracos- o lado interno em que
  a organização aprimora suas forças e persegue
  eliminação das fraquezas.

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FATORES INTERNOS
Fraquezas
Forças
SOBREVIVÊNCIA
MANUTENÇÃO

• Redução de Custos
• Desinvestimento
• Liquidação do
• Negócio

Ameaças
FATORES EXTERNOS
DESENVOLVIMENTO
CRESCIMENTO
Oportunidades
10
(No Transcript)
11
(No Transcript)
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FATORES INTERNOS
Fraquezas
Forças
SOBREVIVÊNCIA
MANUTENÇÃO
Ameaças
FATORES EXTERNOS
DESENVOLVIMENTO
CRESCIMENTO

• De Mercado
• De Produção
• Financeiro
• Diversificação

Oportunidades
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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO

• Planejamento Tático
• Destina-se a escolher os meios pelos quais vão
  ser atingidos os objetivos específicos de cada
  atividade desenvolvida pela organização - vendas,
  marketing, finanças, recursos humanos. Envolve as
  seguintes fases
• a) planejamento organizacional - promove
  alterações na estrutura da organização para
  acompanhar as mudanças
• b) programas de ação no âmbito funcional -
  alterações na estrutura funcional
• c) programas de ação no âmbito dos negócios -
  alterações no mercado e clientes
• d) planejamento e desenvolvimento dos recursos -
  alocação das verbas, definição de
  responsabilidades

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QUADRO SINÓTICO DE PLANEJAMENTO

• Planejamento Operacional
• É a pormenorização dos objetivos e estratégias do
  planejamento tático em cada área da organização,
  visando especificar os objetivos traçados. A peça
  mais importante desta etapa é o planejamento
  financeiro ou a orçamentação.
• Os elementos básicos de política para o
  planejamento financeiro compreendem a)
  oportunidades de investimento que a empresa
  pretende aproveitar b) o grau de endividamento
  que a empresa decide adotar c) política de
  dividendo aos acionistas.
• Importantes implicações financeiras nas
  estratégias da IBM para alcançar objetivo de
  igualar crescimento do mercado de computadores,
  de 15

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PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Planej. Financeiro formaliza o método pelo qual
  as metas financeiras devem ser alcançadas. É uma
  declaração formal do que deve ser feito no
  futuro.
• O que se consegue com o processo de planejamento?
• 1) Interações. Explicitar vinculações entre
  propostas de investimento e as alternativas de
  financiamento disponíveis 2) Opções.
  Oportunidade de examinar e escolher a melhor
  dentre as diversas opções de investimento e
  financiamento 3) Viabilidade. Escolha da opção
  que melhor se ajusta aos objetivos da empresa 4)
  Antecipar-se. Elaborando diversos cenários, a
  empresa deve identificar o que ocorrerá no futuro
  caso certos eventos aconteçam.

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PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Em resumo, o planej. financeiro envolve
• construir um modelo financeiro da empresa
• descrever cenários distintos do futuro
• usar os modelos para preparar demonstrações
  financeiras projetadas
• aplicar os modelos sob cenários diferentes
• examinar as implicações financeiras dos planos
  estratégicos resultantes

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The Master Plan
3. Plano de investimento
1. Metas da organização
2. Plano de Vendas
6. Plano de capacidade Produtiva
5. Plano de Produção
4. Política de estoque
7. Plano de Matéria-prima
8. Plano de MOD e RH
9. Gastos operacionais
10. Resultado Financeiro Esperado
12. Balanço e Lucros e perdas projetados
11. Demostrativo de Fluxo de caixa
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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Cenário e premissas
• Devem estar definidos antes da montagem do
  planejamento. Considera o cenário político,
  econômico, mercadológico e as premissas econômico
  financeiras - inflação, salários, méritos,
  variação cambial, variação dos insumos, juros.
• Plano de Marketing
• Composto de plano de vendas. É a peça que
  dispara todo o planejamento. Deve ter relação com
  os objetivos estratégicos, participação da equipe
  de vendas para sua elaboração e conter quantidade
  a ser vendida, preços, prazos, juros, descontos
  etc

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano de vendasprevisões podem ser feitas de
  algumas maneiras
• - pesquisas de mercado
• - modelos estatísticos a partir de tendências e
  previsão de atividades econômicas e sua relação
  com o padrão de vendas passado
• - taxa estimada sobre níveis anteriores de
  demanda
• - julgamento da equipe comercial
• - previsão das vendas a partir do crescimento do
  mercado e o market share desejado ou possível
• Plano de marketing contém ações nas áreas de
  propaganda e publicidade para suportar as vendas
  e normalmente definido como percentual sobre as
  vendas previstas.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano de despesas comerciais todos os gastos
  relacionados com a atividade comercial, como
  salários dos profissionais da área, administração
  de vendas, verba de representação, cobertura dos
  vendedores por zona.
• Tanto o plano de marketing como o de despesas
  comerciais farão parte do plano de gastos
  operacionais
• Plano de Produção
• É o confronto do plano de vendas com a política
  de estoques e o nível de capacidade para se
  determinar o plano de produção. É a etapa que
  disponibiliza os produtos que serão
  comercializados.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano de Produção
• A definição da política de estoque depende de
  vários elementos como demanda esperada e sua
  vulnerabilidade e sazonalidade, o prazo de
  produção, natureza do produto (deteriorável, de
  moda etc), benefício da escala de produção versus
  custo de estocagem (conceito do lote econômico).
• Análise da capacidade instalada e necessidade de
  novos investimentos para atender a demanda. O
  pessoal da produção deve considerar antes formas
  de modificar instalações existentes que gargalam
  o processo de produção antes de investir em
  capacidade. Potencial de terceirização deve ser
  tratada como uma ação de longo prazo.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano de compra/consumo de matéria prima
• A partir da premissa de consumo de cada matéria
  prima e a política de estoque, são calculados os
  consumos por tipo de insumo.
• Este plano serve para notificar os fornecedores
  das necessidades e dos períodos esperados de
  entrega.
• Como vendas se alteram ao longo do ano, o plano
  de compras deve refletir essas mudanças e os
  fornecedores estariam capazes de ajustar seus
  planos também.
• A partir da definição de preços, prazo de
  pagamento, aumentos esperados e os impostos, as
  compras valorizadas saem como conseqüência deste
  plano.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano de necessidade de mão de obra
• Consiste no cálculo do número de funcionários que
  produzirão as quantidades definidas no plano de
  produção. A partir das premissas das horas
  trabalhadas, dos indicadores padrão horas
  produtivas por produto/unidade e horas produtivas
  por hora trabalhada, calcula-se o número de
  pessoas necessárias.
• Este plano se inicia pela data que os
  funcionários são necessários e volta até a data
  em que eles são recrutados e treinados a tempo.
  Este plano pode incluir situações de expansão e
  contração, devendo prever ações no caso de
  demissão de funcionários.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano de Investimentos
• Consiste na etapa em que as decisões de
  investimento são consolidadas. Porque esses
  projetos envolvem horizontes de tempo superiores
  a um ano, este plano é função de um processo de
  planejamento a longo prazo, ao invés de se
  restringir a apenas o ciclo operacional de um
  ano.
• Isto deve contemplar também as baixas ou vendas
  de ativos não mais necessários a operação da
  empresa.
• Alem dos aumentos em máquinas e equipamentos,
  este plano deve incluir investimento em
  informática, instalações, móveis, carros etc

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano de Recursos Humanos
• Deve incorporar as decisões referentes a
  estrutura da organização, número de pessoas e as
  políticas de RH, tais como, percentual de aumento
  de salário, méritos, comissões dos vendedores.
• Como decorrência, é possível projetar os gastos
  com salários, encargos, demissões e admissões.
• Este plano deve ser elaborado em consonância ao
  plano de necessidade de mão de obra e plano de
  marketing.
• Nas áreas administrativas, todas ações de
  automatização e produtividade devem se refletir
  no número de funcionários.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano de Gastos Operacionais
• Tanto os custos como as despesas serão projetados
  levando se em conta a sua adequação aos centros
  de custos.
• Um cuidado a ser tomado neste plano é a análise
  das informações para evitar a repetição dos
  gastos passados para o futuro ajustado pela
  inflação. Assim as gorduras ou ineficiências
  serão repetidas para o próximo exercício.
• Deve-se questionar o porque dos gastos atuais e
  envolver os responsáveis pelas áreas que tem
  impacto sobre os gastos incorridos.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Custo do produto
• Perante o fisco, o único método aceito de custeio
  de produto é o de absorção, onde todos os custos
  de fabricação são alocados aos produtos.
• Todos os custos transitam pelos estoques antes de
  se constituírem em custos dos produtos vendidos.
• O grande desafio consiste na escolha de critérios
  de rateio dos custos indiretos de fabricação que
  minimizem distorções no custo final dos produtos.
• A abordagem do ABC contribui para redução das
  distorções geradas pelos rateios.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano Financeiro
• É a etapa financeira do orçamento, onde todas as
  decisões tomadas durante o planejamento
  financeiro são traduzidas em sobra ou deficit de
  caixa.
• Uma proposta de orçamento que não viabilize o
  objetivo financeiro de longo prazo implica em
  revisões e alterações.
• As seguintes premissas são consideradas
• prazo de faturamento e dias de contas a receber
• prazo de pagamento e dias de contas a pagar
• as sobras ou deficits operacionais de caixa dão
  margem a aplicações ou empréstimos
• juros de empréstimos ou de aplicação

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Plano financeiro
• política de financiamento a curto ou longo prazo?
• se longo prazo, decidir pelo tipo de captação
• se curto prazo, decidir pelo prazo de captação
• outras movimentações não operacionais
  consideradas, como pagamento dividendos, aumento
  de capital, recebimento pela venda de ativos etc

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Demonstrativo de Resultado
• Consolida os impactos que definem o resultado da
  empresa em um dado período.
• Indicadores de desempenho são calculados com o
  objetivo de identificar a adequação operacional
  da empresa contra os objetivos inicialmente
  estipulados, tais como
• de lucro bruto e resultado líquido sobre o
  faturamento
• retorno sobre investimento
• retorno sobre patrimônio
• ponto de equilíbrio
• margem de segurança
• alavancagem operacional

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Balanço Patrimonial
• Consolida a posição dos ativos e passivos da
  empresa. A exemplo do Demonstrativo de
  Resultados, indicadores de desempenho devem ser
  estabelecidos, tais como
• índices de liquidez posição de endividamento
• giro dos ativos
• No encontro dos itens da demonstração de
  resultados e do plano financeiro para se fechar o
  balanço, surge a figura da variável de
  fechamento. A compatibilidade entre os itens do
  ativo e passivo só será possível mexendo na conta
  de capital, de endividamento, reserva ou qualquer
  outra.

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ETAPAS DO PLANEJAMENTO FINANCEIRO

• Análise de sensibilidade - what if
• O processo de planejamento permite que a
  administração considere estratégias alternativas.
  Testam se modelos diferentes de planejamento
  variando variáveis chaves.
• Se o preço subir concomitante com redução no
  volume (efeito elasticidade), que impacto traz
  nos resultados, no caixa e na estrutura
  patrimonial?
• E o inverso?
• Se redesenhar o processo de manufatura, trazendo
  redução no tempo de fabricação, como isto melhora
  meus resultados?

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ACOMPANHAMENTO ORÇAMENTÁRIO

• Processo de controle é parte integrante do
  planejamento, já que permite aprender, distinguir
  desempenhos, alterar as premissas e implementar
  as providências de correção. Não controlar não
  indica onde se quer chegar.
• Uma vez calculadas as variações, deve se
  investigar as suas causas que podem ser devido a
• - erro de informações reais elaboradas
  inadequadas
• - decisões administrativas de instância superior
• - fatores exógenos sem alternativas para se
  evitar
• - causas desconhecidas indica baixo controle
  sobre o fenômeno
• - incompetência gerencial má leitura do mercado