Controle Or

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Controle Orçamentário Gerencial

• Gabriel Vinicio Guedes
• Bruno H. Marques Silva
• Rodrigo de A. Soares

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O que é orçamento?

• O orçamento é uma expressão quantitativa formal
  que parte do comportamento passado e olha para as
  possíveis mudanças futuras quantificando, em
  termos econômicos e financeros, as atividades da
  empresa.
• Trata-se de uma previsão, uma meta de acordo com
  a qual serão tomadas as decisões.

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Para que serve?

• Dar forma pormenorizada ao plano estratégico
• Auxiliar a coordenação das várias atividades da
  organização
• Definir responsabilidades dos executivos,
  autorizar os limites de gastos que eles podem
  fazer e informá-los do desempenho que deles se
  espera
• Obter o Reconhecimento de que o orçamento é o
  instrumento de avaliação do real desempenho dos
  executivos

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Como funciona?

• TÉCNICAS QUANTITATIVAS
• Simulação
• Cálculo de Probabilidade
• Variações para contingência

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Como funciona?

• Determinação de parâmetros
• Proposta orçamentária inicial
• Alterações decorrentes de fatores externos
• Alterações decorrentes das práticas e políticas
  da empresas
• Negociação
• Aprovação e revisão

PROCESSO DE ELABORAÇÃO
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Classificação dos Orçamentos

• 1- Orçamento geral
• a) Orçamento operacional
• (1) Orçamento de vendas
• (2) Orçamento de produção (para firmas
  industriais)
• (a) Materiais usados e comprados
• (b) Mão-de-obra direta
• (c) Despesas indiretas de fabricação
• (d) Variações dos níveis de estoque
• (3) Orçamento do custo dos produtos vendidos
  (para firmas comerciais e industriais)
• (4) Orçamentos de despesas de vendas
• (5) Orçamentos de despesas administrativas
• b) Orçamento financeiro
• (1) Orçamento de caixa receitas e despesas de
  caixa
• (2) Orçamento de balanços
• (3) Orçamento do demonstrativo das variações da
  posição financeira ou orçamento do
  demonstrativo de origens e aplicações dos
  recursos
• 2 Relatórios especiais de orçamento
• a) Relatórios de desempenho (Comparações de
  resultados com planos)
• b) Orçamentos de capital (expectativas a longo
  prazo para projetos específicos)

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Orçamentos Operacionais

• Receitas

• Projeção das quantidades estimadas de vendas x
  Preços esperados das vendas.
• Incertas. Fundamentadas sobre condições que o
  executivo de vendas não pode ser
  responsabilizado.

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Orçamentos Operacionais

• Custo de produção e de mercadoria vendida orçado.

• Elaborado com custos-padrão de matérias-primas e
  de mão-de-obra.
• Custo da mercadoria vendida que é orçado é o
  custo-padrão dos produtos a serem vendidos

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Orçamentos Operacionais

• Despesas de marketing

• Na prática, muitas despesas de marketing podem
  ser contratadas, e começam a vigorar antes do
  início do ano orçado.
• Despesas de logística comportam-se mais como
  custos de produção que de marketing, apesar de
  ser responsabilidade desta área.

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Orçamentos Operacionais

• Despesas gerais e Administrativas.
• Despesas consideradas discricionárias, e como
  seus valores não dependem de autorização superior
  tomam muita atenção e podem gerar acalorados
  debates.

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Orçamentos Operacionais

• Valor normal de vendas é ajustado à inflação ou
  adicionar gastos planejados para cada projeto.
• Despender uma porcentagem baseada em médias de
  longo prazo.

• Despesas de pesquisa e desenvolvimento.

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Orçamentos Operacionais

• Orçamento de investimento
• Balanço orçado
• Demonstração do fluxo de caixa orçado
• Administração por objetivos

• Outros

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Controle Orçamentário

• O que é?
• É um sistema estabelecido em uma empresa de
  confronto e comparação entre os planos realistas
  e definidos formalmente (valores previstos) e os
  resultados reais atingidos em determinado período.

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Controle Orçamentário

• Pra que serve?
• Fase de Planejamento
• Técnica pra forçar a administração, em todos os
  níveis, a prestar séria atenção, e no momento
  oportuno, à função do planejamento.

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Controle Orçamentário

• Pra que serve?
• Fase de Execução
• Torna a função administrativa de execução mais
  eficiente, pois baseia-se em planos e objetivos
  definidos formalmente.

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Controle Orçamentário

• Pra que serve?
• Fase de Controle
• A comparação dos resultados reais com os
  objetivos, planos, políticas e padrões
  pré-determinados constitui-se na medida da
  eficácia do controle durante um determinado
  período passado e deverá levar a maior eficiência
  futura do controle.
• Welsh G. (71)

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Controle Orçamentário

• Aplicação
• O planejamento e controle orçamentário não deve
  ser dispensado em nenhuma empresa,
  independentemente das circunstâncias ou condições
  especiais.
• Welsh G. (71)
• Os sistemas orçamentários são usados de
  diferentes formas nas empresas, com variáveis
  referentes ao contexto corporativo.
• Merchant (81)

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Controle Orçamentário

• Aplicação
• Pelas variáveis ao contexto corporativo
  entende-se tamanho, diversificação e grau de
  descentralização.
• Características das maiores, mais diversificadas
  e mais descetralizadas
• Maior participação da média e baixa Gerência.
• Maior importância atribuída ao acompanhamento
  orçamentário.
• Meios de comunicação mais formal.
• Sofisticação tecnoçógica.

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Controle Orçamentário

• Abordagem Procedimental
• Processo de Planejamento e Controle orçamentário.
• Projeção do volume de vendas.
• Planejamento do volume de produção.
• Utilização dos fatores de produção.
• Projeção dos custos e despesas.
• Projeção dos resultados financeiros e econômicos.

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Controle Orçamentário

• Abordagem Procedimental

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Exemplo Orçamentário.

• CASO REAL

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Bibligrafia

• ANTHONY, R.N GOVINDARAJAN, V. Sistemas de
  controle gerencial. São Paulo Atlas, 2002.
• HORNGREN, C.T. SUNDEM, G.L. STRATTON, W.O.
  Introdução à contabilidade gerencial. 5. ed. São
  Paulo Prentice-Hall do Brasil, 1985.
• WELSCH, G. Orçamento empresarial o planejamento
  e o controle do lucro. São Paulo Atlas, 1971.
• WELSCH, G. Orçamento empresarial. São Paulo
  Atlas, 1992.
• SILVA, Adriana Tese Caracterização de Usos de
  Sistemas orçamentários Um estudo Mult-Caso. São
  Paulo, 2004
• ARAÚJO, Emílio Menezes. Finanças Empresariais.
  São Paulo Gazeta do Povo 2002
• http//www.fae.edu/publicacoes/finanças