CONTABILIDAD DE COSTOS I Primera Unidad

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CONTABILIDAD DE COSTOS IPrimera Unidad

• Dr. Teófilo Lauracio Ticona

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SILABO

• COMPETENCIAS
• Al culminar satisfactoriamente el curso, el
  alumno tendrá competencias para
• Analizar el marco doctrinario de la contabilidad
  de costos.
• Evaluar las aplicaciones de las distintas clases
  de costos.
• Gestionar y contabilizar los factores de
  producción de los bienes y servicios.
• Analizar y evaluar los sistemas de contabilidad
  de costos
• Contabilizar el sistema de producción por órdenes
  de trabajo.
• Contabilizar el sistemas de producción por
  procesos.

• JUSTIFICACION
• Una de las competencias básicas del contador
  público es la de establecer el valor económico de
  los bienes y servicios. El curso de contabilidad
  de costos motiva al alumno comprender y aplicar
  los conceptos, teorías, principios, normas y
  métodos contables que se emplean para establecer
  el valor de los bienes y servicios.
• La culminación satisfactoria de este curso le
  facilitará al alumno comprender sus aplicaciones
  para registrar la operaciones de las industrias
  de extracción, transformación o servicios,
  públicos y privados.

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CONTENIDOUNIDAD I MARCO TEORICO Y ELEMENTOS DE
LA CONTABILIDAD DE COSTOS
N CAPITULO COMPETENCIAS CONTENIDO
1 Marco doctrinario Analizar el marco doctrinario de la contabilidad de costos. Necesidad humana que satisface y desarrollo histórico de la contabilidad de costos valor económico, conceptos de costo económico y contable, relación costo, gasto y pérdida contabilidad de costos, sus objetivos, y su relación con la contabilidad financiera y la gestión organizacional. Ejercicios.
2 Clases de costos Evaluar las aplicaciones de las distintas clases de costos. Clases de costos por su naturaleza, por función, por su relación con el producto, por su variabilidad, por el momento de su cálculo, por su enfoque, por su importancia para la toma de decisiones, etc., aplicaciones y criterios, ejercicios.
3 Elementos de costos Gestionar y contabilizar los factores de producción de los bienes y servicios. Producción, sectores productivos, factores de producción, gestión de logística, de personal, de otros factores, contabilización de cada factor y su integración, costeo directo y absorbente, ejercicios.
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CONTENIDOUNIDAD II SISTEMAS BÁSICOS DE
CONTABILIDAD DE COSTOS
N CAPITULO COMPETENCIAS CONTENIDO
4 Sistemas de contabilidad de costos Analizar y evaluar los sistemas de contabilidad de costos Enfoque de sistemas, concepto y diseño de sistemas. Elementos y procesos de los sistemas de contabilidad de costos. Principales sistemas de la contabilidad de costos directos, absorbentes, por ordenes, por órdenes, por procesos, costos conjuntos, históricos, predeterminados, ejercicios.
5 Contabilidad de costos por órdenes de trabajo Contabilizar el sistema de producción por órdenes de trabajo. Características y procesos de los sistemas de producción por órdenes de trabajo, sectores en los que aplica, proceso contable de costos presupuesto, gestión de factores productivos, cédula de costos por O/T, ejercicios.
6 Contabilidad de costos por procesos Contabilizar el sistemas de producción por procesos. Características y procesos de los sistemas de producción por procesos, sectores en los que aplica, proceso contable presupuesto, gestión de factores de producción, cálculo de costos por actividades y productos, flujo de costos, unidades equivalentes, ejercicios.
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METODOLOGIA DE ENSEÑANZA-APRENDIZAJE Y EVALUACION

• METODOLOGIA
• El docente explica el marco teórico de cada tema
  del sílabo, plantea los casos más comunes, los
  resuelve utilizando los métodos contables
  inherentes al tema.
• Los alumnos realizan investigación bibliográfica
  y desarrollan ensayos sobre los temas enunciados
  en el contenido del sílabo, los exponen en clase,
  asimismo resuelven los ejercicios y monografías
  contables que sean pertinentes a cada tema.
• En conjunto, docente y alumnos, discuten las
  implicancias teóricas y metodológicas de la
  resolución de los caos prácticos.

• EVALUACION
• El docente evalúa el aprendizaje de las
  competencias de los alumnos en cada sesión. Sus
  referencias son las pruebas periódicas sobre el
  dominio de las competencias teóricas y prácticas
  de los diversos temas del curso.
• Estas pruebas son
• Examen parcial (teoría y práctica) igual al 50
  de la nota esa unidad.
• Prácticas calificadas 30.
• Otras evaluaciones (asistencia, intervenciones,
  presentación de trabajos encargados) 20.
• Se promedia notas de las unidades para obtener la
  nota final del curso.

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BIBLIOGRAFIA

• Hongreen y otro. CONTABILIDAD DE COSTOS. Mc Graw
  Hill. México.
• Polimeni y otros. CONTABILIDAD DE COSTOS. Mc Graw
  Hill. México.
• Backer, Jacobsen y Padilla. CONTABILIDAD DE
  COSTOS UN ENFOQUE ADMINISTRATIVO Y DE GERENCIA.
  Mc Graw Hill. Lima.
• Ministerio de Economía y Finanzas. PLAN CONTABLE
  GENERAL DE EMPRESAS. LIMA. 2008.
• Contadores y Empresas. NORMAS INTERNACIONALES DE
  INFORMACION FINANCIERA. Lima. 2007.

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MARCO DOCTRINARIO
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Importancia de la contabilidad de costos

• La contabilidad de costos es una tecnología que
  estudia los métodos para establecer el valor de
  los bienes y servicios.

• Es una técnica indispensable para
• a. Otorgar el valor a los bienes y servicios que
  se inventarían.
• b. Establecer el costo de ventas y los
  resultados.
• c. Planear las actividades productivas.
• d. Controlar el uso de los factores de producción.

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Evolución de la contabilidad de costos (1 de 2)

• Edad antigua la producción es artesanal (emplea
  mano de obra y herramientas). Vestigios talleres
  de Creta, Fenicia, Roma, etc. Se producía armas,
  ropas, etc. Para comerciar hacía falta otorgarles
  un valor a estas mercancías.
• Edad media europea el comercio se reduce al
  interior de los feudos, La manufactura es
  elemental. No hace falta otorgarles valor.
• Alta edad media las ciudades italianas inician
  el comercio con el oriente (sedas, especias,
  etc.). Reaparece la necesidad de valorar las
  mercancías.

• Renacimiento aparecen los obrajes (concentración
  masiva de artesanos en grandes talleres). El
  descubrimiento de las Américas impulsa la
  manufactura y el comercio de varios productos.
• Edad moderna Revolución Industrial (siglo XVIII,
  Inglaterra). Para masificar la producción se usa
  máquinas (artefactos impulsados por energía
  mecánica o eléctrica). Los países europeos
  comercian con el resto del mundo, se necesita
  saber el valor de los bienes fabricados.

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Evolución de la contabilidad de costos (2 de 2)

• Siglo XIX evoluciona la industria química. Se
  descompone los materiales en sus partes y se
  obtiene varios productos de un mismo proceso.
• Siglo XX la competitividad invade la economía,
  se planea mejor la producción, se minimiza los
  costos a través del control.

• Finales del Siglo XX la economía es digital,
  global, altamente competitiva se rompe muchos
  paradigmas con el afán de reducir los costos
  elevando mas bien la calidad.

La contabilidad de costos ha evolucionado al
ritmo del desarrollo industrial, primero luego,
al de toda la economía.
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Evolución de métodos de la Contabilidad de Costos
EPOCA OBJETIVO METODOS
Hasta Renacimiento Saber insumos usados y estimar valor producción Memoria de producción
Revolución Industrial (Siglo XVIII) Determinar el valor o costo de la producción Registro de materiales, salarios, gastos de fábrica, sistema de costos por órdenes de trabajo, sistema de costos por procesos.
Siglo XIX industria química Desagregar costos de bienes obtenidos de un mismo proceso Costos conjuntos
Siglo XX primera mitad Controlar los costos de insumos utilizados, evitar desperdicios Presupuesto de producción, costos estándar, costos directos, control de gastos de distribución, responsabilidad sobre costos
Segunda mitad del siglo XX Planear los costos en función a las urilidades Planeación de utilidades, análisis de costo-volumen-utilidad
Década de los 80 Emplear los costos como medio para tomar decisiones acertadas Costos ABC, análisis de beneficio/costo
Finales del siglo XX Establecer los costos a partir del precio concertado con el cliente Costos de la gestión de la calidad, costos estratégicos, análisis de la cadena de valor
Siglo XXI Establecer integralmente los costos en los que incurren la sociedad y las partes relacionadas Costos ambientales y de responsabilidad social, ???
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Valor económico
Valor de consumo para satisfacer una necesidad

• El valor económico es la importancia económica
  que tienen los bienes y los servicios, que se
  emplean para producir otro bien o servicio con
  mayor valor agregado.

Valor de cambio como medio de intercambio
La naturaleza del valor no es física ni ideal,
sino valorativa.
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Teorías de costos

• Teoría contable
• El costo es el valor de los recursos que entrega
  o se obliga hacerlo a cambio de los insumos que
  adquiere para producir otro bien o servicio.
• Ejemplo el costo del material que se emplea en
  proceso productivo, es su costo de adquisición.
• Teoría técnica
• El costo es la valoración que realizan los
  expertos en la producción del bien o servicio.
  Ejemplo valoración de una obra.

• Teoría técnica
• Es el beneficio que se pierde al descartar la
  mejor alternativa que se dejará de llevar a cabo
  al emplear el bien o servicio como factor de
  producción.
• Ejemplo Cuando se urbaniza un predio, dedicado a
  la agricultura, se pierde las cosechas y el valor
  de éstas.
• Cuál son las diferencias entre ellos?

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Teorías de costos (2 de 2)
TEORIAS VENTAJAS DESVENTAJAS
Contable Objetivos o reales Requieren un sistema extenso para calcularlo. Pueden resultar inoportunos. Si hay inflación suelen distanciarse de los precios de mercado.
Económico Rápidos, no requieren cálculos No es posible de perennizarlo, los precios de mercado son muy volátiles.
Técnico Necesarios si faltan documentos contables Pueden ser subjetivos si no se apoyan en los documentos fuente.
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Costo, gasto y pérdida

• GASTOS
• Son los valores de los bienes y servicios que no
  se emplearon para producir un nuevo bien o
  servicio, pero coadyuvan a ello Ejemplo el
  sueldo del contador.
• PERDIDA
• Son los valores de los bienes y servicios que se
  destruyen innecesariamente. Ejemplo pago de una
  multa.

• COSTOS
• Los costos son los valores económicos de los
  bienes y los servicios que forman parte de un
  nuevo bien o servicio y obviamente pasan a
  formar parte del valor de éstos.
• Ejemplo El valor de la madera que se emplea para
  fabricar una carpeta pasa a formar parte de esa
  carpeta.

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Conceptos de costos y contabilidad de costos

• Costo es el valor de los recursos que entrega o
  se obliga hacerlo a cambio de bienes o servicios
  que adquiere para producir otro bien o servicio.

• Contabilidad es una ciencia o tecnología que
  estudia los procesos y sistemas para registrar y
  revelar el valor de bienes, derechos,
  obligaciones y resultados de las operaciones
  realizadas por una entidad, de manera sistemática
  y estructurada y en la actualidad, en términos
  monetarios

La contabilidad de costos es el sistema que se
emplea para registrar, acumular, asignar, valuar,
controlar, analizar, interpretar e informar
acerca de los resultados de las actividades y
procesos de producción de bienes y servicios que
ha realizado una entidad, en un periodo
determinado.
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Objetivos de la Contabilidad de Costos

• PERSPECTIVA CONTABLE
• Calcular costo total y unitario. El costo total
  es la suma de los valores de los factores de
  producción que se emplean en el proceso
  productivo. El costo unitario es el costo total
  entre las unidades producidas.
• Valuar las existencias de materias primas,
  productos terminados, etc.
• Calcular el costo de ventas para establecer el
  resultado de las operaciones.
• Esta información es necesaria para formular los
  EE FF,

• PERSPECTIVA GERENCIAL
• La contabilidad de costos es una fuente de
  información calificada para la planeación
  financiera, en particular para elaborar un
  presupuesto más preciso.
• Es un instrumento de control, testifica el uso de
  los recursos confiados a los gestores.
• Permite establecer los criterios para medir la
  calidad de gestión de la entidad.

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Diferencias contabilidad financiera y de costos
Criterios de Comparación Contabilidad Financiera Contabilidad de Costos
Ámbito Interna y externa Interna
Objetivo Variaciones patrimoniales y de resultados Resultados de gestión, facilitar planeamiento y control
Usuarios Propietarios, estado, terceros Gerencia
Políticas Cont. NIIF Requerimientos internos
Doc. fuente Comprobantes de pago Externos y internos
Tipo de información Sintéticos (EE FF) Analíticos
Clases de cuentas Clase 1 al 8 del PCGE y 0 Clase 9
Oportunidad Histórico Histórico y predeterminado
Régimen legal Los obligatorios Facultativo con límites
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Las NIIF y la contabilidad de costos

• Las NIIF establecen los criterios fundamentales
  para determinar el costo tanto de los bienes como
  de los servicios, en sus diversos estados
  insumo, en proceso, producto terminado listo para
  su venta en todas sus formas recursos y
  productos biológicos, mineros, industriales,
  servicios públicos, financieros, sociales, etc.
• Las NIIF reconocen las técnicas valuación de las
  existencias, pero introducen otras nuevas.
  Ejemplo

• El valor neto realizable es el precio estimado de
  venta de un activo en el curso normal del
  periodo, menos los costos estimados para terminar
  su producción y los necesarios para llevar a cabo
  la venta.
• El valor razonable es el importe por el cual
  puede intercambiarse un activo o cancelado un
  pasivo, entre partes interesadas y debidamente
  informadas, que realizan una transacción en
  condiciones de independencia mutua.

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ACTIVIDAD Nº 1.1

• Calcular el costo total y unitario de la
  fabricación de 120 carpetas, para los cuales se
  emplea 1440 p2 de madera cuyo precio en el
  mercado es 4 c/u, 360 Kg de clavo a S/ 4.80 c/u,
  24 galones de pintura S/ 40, 8 kg.de tornillos a
  S/ 8.20 el trabajo de 3 carpinteros durante un
  mes, a quienes se les paga un jornal de S/ 35.
  Los gastos en electricidad y otras en ese mes
  fueron S/ 2,586 al precio de venta y la
  depreciación de las maquinarias S/ 542.

• Calcular cuánto cuesta formar un profesional
  universitario, que recibe en promedio 325 horas
  semestrales durante 5 años, a cuyo docente se
  paga S/ 16 por hora y que en promedio enseña a 15
  estudiantes. La Universidad cada semestre
  matricula a 920 alumnos e incurre al mes en los
  siguientes gastos sueldos de los administrativos
  y directivos S/ 60,400 servicios de terceros S/
  23,100 materiales didácticos y otros S/ 11,390,
  depreciación S/ 2,100, otros S/ 6,120.

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CLASIFICACION DE LOS COSTOS
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Clasificación de costos

• Por su grado de variabilidad Variables
• Fijos
• Semifijos
• Por el momento del cálculo Históricos
• Predeterminados
• Por su importancia para la toma de decisiones
• Relevantes
• Irrelevantes.

• Por su naturaleza
• Corrientes
• Inmovilizados
• Por función
• Productivos
• De marketing
• De financiamiento
• De gestión
• Sociales.
• Por su identificación con el producto
• Directos
• Indirectos

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Clases de costos por la naturaleza del activo

• Costos Corrientes son los que pueden
  incorporarse al activo realizable. Ej. productos
  terminados, en en proceso, etc.
• Costos capitalizables son los que se incorporan
  a los activos inmovilizados. Ej. edificios.

• EJERCICIO
• Registre en el diario el consumo de materias
  primas S/ 900 compra de equipos S/ 5,000
  honorarios del diseñador del producto S/ 400 al
  crédito y a precio de factura.

Fecha Doc. Nº Detalle Cta DEBE HABER
Abr-30 03-001-18 Insumos SA- compra Mat 60 Compras 756.30
Abr-30 03-001-18 Insumos SA-Compra Maq 33 Inmueble, Maq y Equipo 4,201.68
Abr-30 Juana del Arco Diseño 63 Servicios de Terceros 336.13
Abr-30 Crédito IGV por compras 40 Tributos por pagar 1.005.89
Abr-30 Insumos SA 42 Cuentas por pagar Comercial 5,900.00
Abr-30 Juana del Arco 42 Cuentas por pagar Comercial 400.00
Abr-30 Material A 24 Materias Primas 756.30
Abr-30 Ingreso al almacén 61 Variación de existencias 756.30
Abr-30 Destino a centro de costos 93 Costos Producción 336.13
Abr-30 Transfer. a Centro Costos 70 Cargas Imputables Cta Cto 336.13
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Clases de costos por función

• Costo de producción pagos y obligaciones que se
  asumen para extraer y procesar bienes o prestar
  servicios.
• Costo de marketing son los que incurren para
  posicionar, y mercadear los productos.
• Costos de gestión son los que incurren para
  gestionar una entidad.
• Costos financieros ocurren por el uso de los
  recursos financieros de terceros.
• Costos sociales se originan de la
  responsabilidad civil al usar recursos
  colectivos.
• Ejercicio distribuir los gastos de la primera
  columna en las siguientes columnas.

CONCEPTO Importe Producción Marketing Gestión Financiero Social
Consumo materiales 54,516
Consumo suministros 5,812
Gastos de desaduanaje 812
Transporte y fletes 1,345
Gastos de personal 89,160
Pasajes y viáticos 927
Gastos de publicidad 1,789
CTS 9,012
Depreciación 689
Provisión incobrables 415
Intereses 908
Consulta usuarios 2,812
Estudio de reciclaje 3,000
TOTAL 171,197
25
EJEMPLO DE UNA CLASIFICACION DE LOS ELEMENTOS DE COSTOS POR ACTIVIDAD EJEMPLO DE UNA CLASIFICACION DE LOS ELEMENTOS DE COSTOS POR ACTIVIDAD EJEMPLO DE UNA CLASIFICACION DE LOS ELEMENTOS DE COSTOS POR ACTIVIDAD EJEMPLO DE UNA CLASIFICACION DE LOS ELEMENTOS DE COSTOS POR ACTIVIDAD EJEMPLO DE UNA CLASIFICACION DE LOS ELEMENTOS DE COSTOS POR ACTIVIDAD EJEMPLO DE UNA CLASIFICACION DE LOS ELEMENTOS DE COSTOS POR ACTIVIDAD
ELEMENTOS COSTOS DE PRODUCCION COSTOS DE GESTION ADM COSTOS DE MARKETING COSTOS FINANCIEROS COSTOS SOCIALES
24 Materias Primas X        
251 Materiales Auxiliares X        
252 Suministros X X X   X
26 Envases y embalajes X        
621 Remuneraciones X X X   X
624 Capacitación   X     X
625 Atención al personal   X     X
627 Seguridad y previsión social X X X   X
629 Beneficios Sociales Trabajadores X X X   X
631 Transporte X   X   X
632 Correos y comunicaciones   X X   X
633 Honorarios, comisiones y corretajes X X X   X
634 Producción encargada a terceros X       X
635 Mantenimiento y reparaciones X       X
636 Alquileres X X X   X
637 Servicios básicos X X X   X
642 Impuesto Selectivo al Consumo X        
643 Cánones X        
644 Derechos aduaneros por ventas     X    
645 Tributos Gob. regionales y locales X X X    
646 Cotizaciones con carácter tributo X X X    
651 Seguros X X X   X
652 Regalías X   X   X
653 Subscripciones y cotizaciones   X      
654 Licencias y derechos de vigencia X   X   X
673 Intereses por préstamos y otras       X  
675 Descuento concedido pronto pago       X  
676 Diferencia de cambio       X  
681 Valuación de Activos X X X   X
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Clases de costos por su identificación en el
producto

• Costos directos se identifican plenamente con
  las actividades o los productos o secciones de
  trabajo y pueden cuantificarse con precisión.
• Costos indirectos son los que no pueden
  identificarse plenamente con los productos o
  actividades o secciones de trabajo o su
  cuantificación resulta muy imprecisa.
• Ejercicio distribuir los gastos de la primera
  columna en las siguientes columnas. Verificar las
  sumas.

Concepto Importe Costo Directo Costo Indirecto
Materias primas 212,100
Combustible 15,620
Repuestos 8.420
Sueldos 22,800
Salarios 152,231
CTS 23,110
Fletes y transportes 6,950
Publicidad 5,000
Electricidad y agua 8.563
Reparación máquina 8,100
TOTALES
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Clases de costos por su grado de variabilidad

• Costos fijos permanecen lo mismo a cualquier
  cantidad o de producción u operación.
• Costos variables son los cuya magnitud cambian
  en razón directa al volumen de la producción u
  operación.
• Costos semifijos aumentan por segmentos, se
  comportan como fijo en ciertos límites de
  producción y variables cuando superan esos
  límites.

Concepto Importe Costo variable Costo fijo Costo semifijo
Materias primas 212,100
Combustible 15,620
Repuestos 8.420
Sueldos 22,800
Salarios 152,231
CTS 23,110
Fletes y transportes 6,950
Publicidad 5,000
Electricidad y agua 8.563
Reparación máquina 8,100
TOTAL
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Costos variable, fijo, semifijo y punto de
equilibrio
Importe en S/ u otra
Costo
Ventas
COSTOS UNITARIOS
C U CT /Q
Costo Variable Total
Punto de equilibrio
Costo variable unitario
Costo semifijo unitario
Costo Fijo Total
Costo fijo unitario
Cantidad
Cantidad
PUNTO DE EQUILIBRIO
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Análisis del punto de equilibrio

• Ecuación contable fundamental
• Las variables de esta ecuación, a su vez se
  relacionas con variables más elementales

• El punto de equilibrio es el nivel de operaciones
  en el cual no se pierde si se gana, es decir, las
  ventas son iguales a sus costos.
• Ejercicio Una empresa individual de fotocopiado
  paga mensualmente por el alquiler del local S/
  300 al valor de venta, electricidad y agua S/
  100, propina del personal de apoyo S/ 500, la
  inversión en sus activos inmovilizados es S/
  12,000, desea ganar S/ 800, el costo de cada hoja
  de papel es S/ 0.04 y cobra por cada hoja
  fotocopiada S/ 0.10 Cuántas hojas debe
  fotocopiar al mes?

30
Ejercicios del análisis del punto de equilibrio

• 1. La capacidad instalada de una bodega es 20,000
  litros de vino, cuyo valor de venta es S/ 12 c/u,
  su costo variable S/ 7.20 y sus costos fijos S/
  34,800 al mes.
• Cuántos litros de vino debe vender al mes, para
  no perder ni ganar?
• Cuántos litros debe vender si quiere ganar S/
  80,000 al mes?
• Cuál será el nuevo punto de equilibrio si el
  precio se reduce a S/ 9, los costos variables y
  fijos aumentan en un 10? Será conveniente que
  la empresa siga operando?

• Diamante SAC fabrica zapatos para varones, damas
  y niños cuyos valores de venta unitarios son S/
  80, 60 y 40 y sus costos variables por cada par
  son S/ 35, 30 y 25 respectivamente. Sus costos
  fijos mensuales son S/ 230,000.
• a. Establezca el nivel de ventas de equilibrio
  por mes.
• b. Cuál sería el nivel de ventas si deseare
  ganar S/ 180,000 al mes? Cuál al mes, si los
  precios disminuyen un 10? Cuál, si una nueva
  tecnología reduce los costos variables en 10,
  pero se necesita invertir S/ 500,000?

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Clases de costos por el momento en que calculan

• Costos históricos se determinan cuando ha
  concluido el proceso productivo o el periodo
  contable, sobre la base de los documentos fuente
  (facturas, etc.).
• Costos predeterminados se determinan con
  anticipación al proceso productivo, sobre la base
  de los estándares de precio, eficiencia y
  volumen.

• Ejercicio de costo predeterminado
• La Bodega San Cirilo requiere 15 TM de uva, que
  los puede obtener
• a. Comprar al barrer a S/ 2.50 cada Kg., p v.
  pero para clasificarlas debe pagar 150 jornales
  de S/ 64 (incluye todas las cargas sociales) más
  S/ 0.15 por Kg por transporte.
• b. Comprar uvas selectas a S/ 3.35 c/Kg.

Alternativa comprar uva al barrer Alternativa comprar uva al barrer Alternativa comprar uva seleccionada Alternativa comprar uva seleccionada
CONCEPTO S/ CONCEPTO S/
Uva al barrer 37 500 Uva seleccionada 50 250
Costo mano de obra 9 600
Transporte 2 250
TOTAL 49 350 TOTAL 50 250
Costo unitario 3,29 3,35
32
Clases de costos por su relevancia para la toma
de decisiones

• Principales y controlables son costos relevantes
  por algún concepto (reiterativos, monto de su
  valor, etc.), sobre los cuales necesita ejercer
  control la gerencia.
• Secundarios y hundidos son los costos sobre los
  cuales no tiene control la gerencia en el momento
  de la toma de decisiones (ejemplo
  depreciaciones) pero los debe asumir.

Concepto Importe Costos relevantes Costos hundidos
Materias primas 58,415
Salarios 86,150
Depreciación 2,125
Energía 8,912
Agua 685
Suministros 12,815
Materiales auxiliares 8,954
Cargas laborales 31,120
TOTALES
33
Gestión de los factores de producción
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Conceptos y sectores productivos

• CONCEPTOS
• Factores de la producción son los insumos que
  intervienen en el proceso productivo.
• Gestión de los factores de la producción
  planeación, operación o manejo y control del uso
  eficaz, eficiente y rentable de los insumos o
  factores que se emplean en los procesos
  productivos
• Proceso productivo conjunto de actividades que
  se desarrollan para obtener un producto.
• Producto es el bien o servicio que se obtiene de
  un proceso productivo

• SECTORES PRODUCTIVOS
• Sector extractivo los actividades productivas se
  basan en el aprovechamiento de los recursos
  naturales (extracción o procesos).
• Sector de la transformación conversión de unos
  materiales en otros con mayor valor agregado.
• El sector servicios está conformado por las
  empresas que brindan apoyo personal o empresarial
  a los usuarios, para que éstos puedan cumplir sus
  objetivos empresariales o lograr la satisfacción
  de sus necesidades.

35
Factores de producción

• Materiales. son los objetos físicos que se
  transforman en otros productos o se emplean para
  el funcionamiento de las instalaciones y las
  máquinas y otros artefactos similares
• Información conjunto de datos, saberes, etc.,
  que se requieren para gestionar eficaz, eficiente
  y rentablemente un negocio o una institución
• Tecnología conjunto de los medios físicos y
  metodológicos que hacen posible que ocurra el
  proceso productivo.

• Recursos financieros conforman los capitales
  propios y ajenos que se emplean para invertir en
  la adquisición de los factores de producción
• El intelecto y la energía humana es el único
  factor que permite poner en funcionamiento y
  darle valor a los otros factores de producción.

36
Sistema de logística

• Objetivo emplear un sistema eficaz para
  abastecer y controlar el eficiente uso de los
  materiales, servicios, tecnología, etc. ).
• Finalidad reducir los costos de producción,
  ofreciendo a la vez bienes y/o servicios de mejor
  calidad.
• Se ha roto el paradigma de a mayor calidad,
  mayor precio ahora solo se venden productos de
  mejor calidad a menor precio ello se logra,
  reduciendo cada vez más los costos de producción.
  

• Elementos del sistema
• Unidad de logística agrupa al personal que
  trabaja en esta área.
• Métodos procedimientos y técnicas que se emplean
  para adquirir, almacenar y despachar de manera
  eficaz (a tiempo) y eficiente (al menor costo y
  mejor calidad) los insumos (materiales,
  servicios, etc.). Los más usuales son los métodos
  de gestión y de valuación de inventarios
• Evidencias documentarias de la actividades de
  logística PECOSA, NIA, control visible, kardex,
  etc.

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Métodos de gestión de almacenes

• Pedido cíclico. Las existencias se revisan cada
  cierto periodo de tiempo (cada fin de semana o
  mes) para reponerlo.
• Máximo-mínimo. Se establecen los niveles máximos
  y mínimos de existencias para reponer las
  existencias cuando éstos llegan a su nivel mínimo.

• Lote de pedido óptimo. Se establece el tamaño de
  lote (L) de pedido que minimice los costos de
  inversion en existencias, sobre la base de la
  demanda (D), los gastos de hacer el pedido (P) y
  los gastos unitarios de almacenamiento (A).
• Ejemplo Cuánto es el lote de pedido óptimo de
  una ensambladora de PC, que usa 600 CPU al mes,
  el gasto de hacer cada pedido es USD 1500 (t. c.
  2.80) y el de almacenar cada CPU es S/ 50.

Nivel Max
Nivel Max
Cantidad
Cíclico
Max-Min
Nivel Min
0
1
2
Tiempo
38
Métodos de gestión de almacenes Plan ABC

• Permite identificar los ítemes en los cuales la
  dirección de logística debe poner más empeño para
  optimizar su gestión. Los ítemes se clasifican en
  grandes grupos en función a su valor y
  movimiento
• Grupo A conformado por los ítemes más valiosos
  Suelen existir en pocas cantidades en el almacén,
  requieren alta seguridad, supervisión y registros
  detallados, los pedidos de los usuarios son
  frecuentes y en cantidades pequeñas y su
  reposición obedece a decisiones muy sopesadas.

• Grupo C los ítemes menos valiosos existen en
  cantidades grandes, se reponen cíclicamente.
• Grupo B ítemes que reúnen características
  intermedias entre los anteriores se reponen
  empleando el método Max-Min.

Cantidad de bienes
Costo Total
GRUPO A
GRUPO A
GRUPO B
GRUPO C
GRUPO B
GRUPO C
39
Ejemplo de Plan ABC Establecer un plan ABC para
la gestión del almacén de materias primas de una
fábrica de herramientas
Nº ítem Demanda Mensual Costo Unitario Costo cada pedido Costo Unitario almacén Pertenece al grupo (según costo unitario) Corresponde el método de gestión
1 300 3,000 15,000 50 B Max 300 Min 150
2 5,000 10 60 10 C Pedido cíclico
3 250 1,200 8,000 25 B Max 250 Min 125
4 600 1,800 9,800 25 B Max 300Min150
5 800 50 60 5 C Pedido cíclico
6 10,000 2 200 1 C Pedido cíclico
7 180 5 20 1 C Pedido cíclico
8 200 100 60 1 C Pedido cíclico
9 800 8,000 2,000 60 A
10 1,000 6 340 5 C Pedido cíclico
40
Métodos de valuación de inventarios

• Identificación específica se valuar cada bien a
  su valor de compra de manera específica.
• Costo promedio el costo de la salidas se obtiene
  dividiendo el saldo de importes entre el saldo de
  cantidades.
• PEPS supone que se despacha los bienes que
  ingresaron primero al almacén, se valoran al
  costo con que ingresaron.
• UEPS supone que se despacha los materiales que
  ingresaron último al almacén, se valoran al costo
  con que ingresaron.

• Se emplean para establecer el valor de los ítemes
  despachados del almacén.
• Inventario periódico la compra de los materiales
  se acumula en una cuenta al final del ejercicio
  se levanta un inventario y se da abona por el
  saldo, con destino al centro de costos.
• Costo o precio de mercado, el más bajo. se
  valorizan los bienes al costo que aparece en el
  kardex o al precio de mercado, eligiendo el más
  bajo.

41
Razón Social Razón Social
KARDEX KARDEX KARDEX KARDEX KARDEX KARDEX KARDEX KARDEX KARDEX KARDEX KARDEX
Producto Producto Producto Producto Producto Producto Unid. Medida Unid. Medida Unid. Medida Unid. Medida Unid. Medida
Fecha Documento Documento Detalle Costo Unitar ENTRADAS ENTRADAS SALIDAS SALIDAS SALDO SALDO
Fecha Tipo Nº Detalle Costo Unitar Cant S/ Cant S/ Cant S/
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
Max. Min.
42
ACTIVIDAD Nº 2.3

• Las entradas y salidas de CPU en el almacén de
  Ensambladora de Computadoras Ariel SAC, en el mes
  de octubre de 2010 fueron
• 1 Abr. Saldo Inicial 25 unidades a S/ 840 c/u
• 2 Abr. Compra al precio de factura y contado 300
  unidades a USD 300 (t. c. 2.84)
• 5 Abr. Despacha con destino a fábrica 150
  unidades.
• 12 Abr. Despacha con destino a fábrica 180
  unidades.

• 15 Abr. Compra al precio de factura y contado 24
  unidades a USD 320 (t. c. 2.75)
• 18 Abr. Despacha con destino a fábrica 150
  unidades.
• 24 Abr. Despacha con destino a fábrica 80
  unidades.
• 25 Abr. Compra al precio de factura y contado 36
  unidades a USD 310 (t. c. 2.85)
• 28 Abr. Despacha con destino a fábrica 140
  unidades.
• Elaborar tarjeta de control visible y kardex.

43
Sistema de Personal

• Objetivo seleccionar, contratar, coordinar el
  entrenamiento, la evaluación, el bienestar y la
  retribución del personal.
• Finalidad que el capital humano contribuya con
  iniciativa, inventiva y energía en el proceso
  productivo y la gestión eficaz (cumplimiento de
  las metas) y eficiente (rentable) de la entidad.
• La NIC 37 Activos Intangibles facilita la
  valuación de los productos del capital
  intelectual. Están investigando un método para
  activarlo.

• Elementos del sistema
• Oficina de Personal conformada por los
  responsables de la gestión de personal jefatura,
  pasadores de tiempo, planilleros, capacitadores,
  expertos en relaciones humanas y el cuidado de la
  salud.
• Métodos procedimientos y técnicas que se emplean
  para contratar, entrenar, elaborar planillas de
  haberes, etc. Se calcula la tarifa horaria para
  asignar el costo de las tareas.
• Documentos contratos, tarjeta de tiempo,
  planilla de haberes, etc.

44
Razón Social Razón Social Razón Social Razón Social Razón Social Razón Social Razón Social Razón Social Razón Social Razón Social Razón Social
PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS PLANILLA DE SALARIOS
Mes Año Mes Año Mes Año Mes Año Mes Año Mes Año Mes Año Mes Año Mes Año Mes Año Mes Año
Nº Apellidos y Nombres Cargo Días DSO   Salario Básico Asign. Vacac Gratific Remun
Nº Apellidos y Nombres Cargo Trab DSO Jornal Salario Básico Fam. Vacac Gratific Comput
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
                     
  TOTALES                  
45
Planilla de Salarios, continuación
DESCUENTO DESCUENTO DESCUENTO Rem APORTES APORTES APORTES APORTES APORTES FIRMA
SNP AFP Otro Neta ESSALUD SCTR IGV SENATI CTS FIRMA
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
                   
46
CALCULO TARIFA JORNAL CALCULO TARIFA JORNAL CALCULO TARIFA JORNAL CALCULO TARIFA JORNAL CALCULO TARIFA JORNAL
CONCEPTO Unidad Medida Cantidad Costo Unit S/
Mano de obra Jornal 1,00 42,00 42,00
DSO 1 dia por semana 0,167 42,00 7,00
Asignación familiar S/ 55 por mes 1,00 1,83 1,83
Subtotal 50,83
Prov. vacaciones 1 mes / año 0,083 50,83 4,24
Prov. grarificaciones 2 meses/año 0,167 50,83 8,47
Otras Específico  
Remuner. computable 63,54
ESSALUD Rem Computable 0,09 63,54 5,72
SCTR Rem Computable 0,0104 63,54 0,66
SENATI (20 Trab) Rem Computable 0,0075 63,54 0,48
CTS Rem Computable 0,08333 63,54 5,29
TOTAL COSTO JORNAL TOTAL COSTO JORNAL 75,69
COSTO POR HORA ( Costo Jornal/8 horas) COSTO POR HORA ( Costo Jornal/8 horas) 9,46
47
Sistemas de Información

• Un sistema de información es el conjunto de
  elementos que recoge, procesa y analiza los datos
  para elaborar la información que requieren los
  gestores de la producción, para planear, informar
  los resultados, tomar decisiones, etc.

• CLASES
• Sistema de información contable datos contables
  para elaborar EE FF
• Sistema de información gerencial datos de la
  gestión para tomar decisiones
• Sistema de expertos sistematiza las experiencias
  para automatizar.

Técnicas de procesamiento de datos Recolección Reg
istro Procesamiento Análisis
Datos Personas Recursos
Información
Actividades productivas
Gestores de la producción
48
ACTIVIDAD Nº 2.4 (encargada)

• Las entradas y salidas de cuero 5 HP en el
  almacén de materiales de Zapatos Diamante SAC, en
  el mes de octubre de 2009 fueron
• 1 Abr. Saldo Inicial 25,400 p2 a S/ 7.32 c/u
• 2 Abr. Compra al precio de factura y contado
  60,000 p2 a S/ 8.80 c/u
• 5 Abr. Despacha con destino a fábrica 44,000 p2
• 12 Abr. Despacha con destino a fábrica 25,024 p2

• 15 Abr. Compra al precio de factura y contado
  60,000 p2 a S/ 8.95
• 18 Abr. Despacha con destino a fábrica 54,020 p2
  .
• 24 Abr. Despacha con destino a fábrica 18,560 p2
  .
• 25 Abr. Compra al precio de factura y contado
  45,000 p2
• 28 Abr. Despacha con destino a fábrica 36,854 p2 .

49
Sistema de información contable
DOCUMENTOS FUENTE
BASE DE DATOS
TABLAS
EE FF
DOCUMENTOS DE TRABAJO
Inventarios y Balances
Facturas de compras
Hoja de Trabajo Del EFE
Nota de entrada al almacén
MAYOR
DIARIO
Estado de Flujo de Efectivo
PECOSA
Registro Compras
Recibo ingreso de dinero
KARDEX
Estado de Ganancias Y Pérdidas
Comprobante de pago
Libro Caja
Control de asistencia
Balance Comprobación
Balance General
Planilla Remuneraciones
Facturas de ventas
Estado Cambios en Patrimonio Neto
Registro Ventas
Nota de Contabilidad
50
ACTIVIDAD Nº 2.5

• Elaborar la tarifa horaria para los siguientes
  jornales del personal obrero
• S/ 20, considerar bonificación familiar
• S/ 25
• S/ 30
• S/ 40
• S/ 40, no realiza aportes al SENATI
• S/ 20 (Régimen Laboral Especial 15 días
  vacaciones, no paga CTS ni SENATI.)

• Elaborar la planilla de salarios para el
  siguiente personal obrero (segunda semana de
  octubre de 2010)
• Nº Jornal Días Trabajados
• S/ 40 5
• 35 6
• 35 4
• 30 6
• 30 5
• 30 6
• 25 6
• 25 5
• 25 6

51
ACTIVIDAD Nº 2.6 (Encargada)

• Cuatro maquinistas, jornal S/ 80
• Cuatro técnicos de calderas, jornal S/ 70
• 28 operarios, jornal S/ 60
• 32 peones, jornal S/ 50
• Seis obreros de limpieza, jornal S/ 40
• Seis conductores de vehículos S/ 50 ( dos de
  ellos faltaron 3 días en semanas distintas)
• Los trabajadores están afiliados a la AFP Sol de
  Invierno, cuya tasa es 11.5. Todos ellos tienen
  carga familiar.

• Elaborar la planilla de remuneraciones del mes de
  abril de 2009 de la Fábrica Corsario SAC, siendo
  el personal de reporte el siguiente
• Gerente de fábrica sueldo mensual S/ 6,000.
• Jefe de Almacenes sueldo S/ 1,800. Pidió
  licencia 7 días.
• Tres almaceneros sueldo S/ 1200.
• Cuatro técnicos pesqueros sueldo S/ 2800

52
Sistema de tecnología

• El sistema de tecnología es el conjunto de los
  medios físicos y metodológicos que hacen posible
  que ocurra el proceso productivo.
• Son las máquinas, equipos, herramientas,
  instalaciones, etc., así como las formas para
  fabricar, extraer, crear condiciones o prestar
  servicios.
• En términos epistemógicos, la taecnología que se
  conoce como tal en el entorno de la producción y
  la sociedad, son productos del intelecto humano.

Tecnología moderna
Energía mecánica, eléctrica, etc.
Tecnología tradicional
53
Sistema de finanzas

• Los recursos financieros lo conforman los
  capitales propios y ajenos que se necesitan para
  invertir en la adquisición de los factores de
  producción.
• El recurso financiero más reconocido es el dinero
  que se emplea como medio de cambio, pero también
  hay otras fuentes no dinerarios para adquirir los
  factores de producción, como los aportes en
  mercancías, maquinarias, etc., las donaciones en
  bienes, las utilidades no distribuidas, etc.

54
Costo de producción

• Costo de los factores de producción es el valor
  económico de cada uno de los insumos que
  intervienen en el proceso productivo.
• Costo de producción es el valor económico que ha
  invertido el productor para obtener ese producto
  (bien o servicio). Es decir, es la suma de los
  valores económicos de los factores de producción.
• Precio costo de producción utilidad IGV

ENFOQUES
G L O B A L
INDUSTRIAL
55
ACTIVIDAD 2.2Establecer un plan ABC para la
gestión del almacén de materias primas de una
fábrica de herramientas











item Unidad Medida Requerimiento mensual Costo Unitario Gasto de cada pedido Costo Unit. Almacén
Motor HP Equipo 600 5000 5000 200
Tubo fierro Pieza 1200 50 100 10
Manguera M lineal 3000 3 20 1
Tablas Pie 2 12000 3 500 2
Tubos PBC Pza 1200 50 100 10
Bronce Kgr 300 60 200 5
Tapas Pza 600 80 200 20
Pintura Galón 300 40 100 5
Tornillos Kgr 180 7 100 2
Cemento Bolsa 1200 22 100 5
56
Tratamiento Contable de los factores de
producción
57
Elementos de costos en el enfoque industrial

• Materias Primas. Es la suma del valor de los
  materiales que forman parte física del producto
  final.
• Mano de Obra Directa. Es el valor de trabajo
  humano que interviene de manera directa, es decir
  físicamente, en el proceso productivo.

• Costos Indirectos o Gastos de Fábrica. Es la suma
  del valor de los factores que no intervienen
  directamente en el proceso productivo, como
  materiales indirectos, mano de obra indirecta,
  desgaste máquinas, servicios de terceros ,etc.,
  que contribuyen al proceso productivo.

58
ENFOQUE TRADICIONAL DE LA CONFORMACIÓN DEL COSTO
DE PRODUCCION
COSTO PRIMO
COSTO DE PRODUCCION Costo Unitario Costo de
Producción / cantidad de producción
59
Elementos de costos en el enfoque actual

• Materiales. Es la suma del valor de los
  materiales que se emplean para realizar una
  actividad conducente a la producción de bienes o
  servicios.
• Capital intelectual involucra los pagos por la
  aplicación del intelecto y la energía humana en
  cumplimiento de una actividad.
• Información pagos incurridos para obtener datos
  e información para realizar la actividad.
• Tecnología costo de los recursos tecnológicos
  utilizados para realizar la actividad.

• Recursos financieros acumula los intereses y
  demás costo de los recursos financieros que se
  emplean para realizar los pagos de los demás
  factores. Las NIIF y el PCGE reconocen estos
  gastos como parte del costo de producción.
• Gastos Generales gastos que no pueden
  identificarse facilmente con alguna actividad
  específica, sino con varias o todas las que
  realiza la entidad.

60
ENFOQUE GLOBAL DE LA CONFORMACIÓN DEL COSTO DE
PRODUCCION
OTROS SISTEMAS informáticos, tecnológico,
financiero, etc.
SISTEMA DE LOGÍSTICA
SISTEMA DE PERSONAL
Materiales, Servicios terceros, etc.
Energía e intelecto humano
Recursos financieros, informáticos tecnológicos,
etc.
PROCESO
ACTIVIDADES
Valuación (Costeo) de las actividades
PRODUCTO
Costos atribuidos a un (o clase de) producto (en
curso, transferido o terminado)
INDUCTORES
61
Flujo contable de los costos de producción
ACTIVO CORRIENTE Elemento 2
CUENTAS DE LOS GASTOS POR NATURALEZA 60.
Materiales 62. Gastos de Personal 63. Servicios
de terceros 64. Tributos 65. Cargas diversas de
gestión 67. Gastos financieros 68. Provisiones
COSTOS DE VENTAS Cuenta 69
COSTOS DE PRODUCCION Cta. 92, 93, etc.
R E S U L T A D O S
COSTOS OPERATIVOS Cta. 94, 95, etc.
ACTIVO INMOVILIZADO Elemento 3
COSTOS DE ENAJENACION Cuenta 65
62
Contabilización de logística de materiales

• Adquisición de materiales se emplea el sistema
  de logística cotización, compra, etc. Se
  contabilizan en registro de compras las facturas,
  ocasionalmente una boleta de venta.
• Internamiento al almacén. Los materiales
  recibidos en ingresan al almacén a su costo de
  compra (valor de venta más los gastos de compra
  fletes, seguro, etc.).
• La salida de materiales del almacén se valúa
  utilizando el método PEPS o costo promedio, pero
  indicando la actividad o producto al cual va
  destinado.

• Ejemplo Operaciones de logística de Textil SAC.
• Abr. 01 Compra 2,000 Kg. de hilos de lana a S/
  40 c/u y 5 millares de etiquetas a S/ 80 c/u, al
  contado y precio de venta, con Fact. 08 a RECSA.
• Abr. 05 Con NIA 01 ingresa conforme al almacén
  compra a RECSA con Fact. 08.
• Abr. 06 Con PECOSA 01 sale del almacén 1,000 Kg.
  de hilos de lana con destino a la O/T 01.

63
Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC
DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
Fecha Doc. Nº Detalle Uni Med Cant. Costo Unit Cod Cta DEBE HABER
Abr-01 Fact. 08 Compra de hilo de lana Kg. 2000 33.61 6021 67,226.89  
Abr-01 Fact. 08 Compra de etiquetas Mill 5 67.23 6031 336.13  
Abr-01 Fact. 08 IGV       4011 12,836.97  
Abr-01 Fact. 08 Factura pagar a RECSA       4212   80,400.00
Abr-05 NIA 01 Hilos de lana Kg. 2000 33.61 2411 67,226.89  
Abr-05 NIA 01 Etiquetas Mill 5 67.23 2511 336.13  
Abr-05 NIA 01 Variación de inventario de hilos de lana       6121   67,226.89
Abr-05 NIA 01 Variación de inventario de etiquetas       6131   336.13
Abr-06 PECOSA 01 Variación de inventario de hilos de lana       6121 33,613.45  
Abr-06 PECOSA 01 Hilos de lana Kg. 1000 33.61 2411   33,613.45
Abr-06 PECOSA 01 O/T 01 - Artesanías Inca EIRL Kg. 1000 33.61 9301 33,613.45  
Abr-06 PECOSA 01 Cargas imputables a Cta Costos       791   33,613.45
64
Contabilización de los gastos del Personal

• El Régimen Laboral Especial es aplicable a las
  MYPE y al agro, reduce las vacaciones a 15 días,
  el aporte a Essalud al 4, no pagan CTS.
• Las remuneraciones y sus cargas del personal que
  interviene en el proceso productivo se atribuyen
  al costo de los productos que se obtienen de ese
  proceso. Los gastos de los otros trabajadores se
  cargan a los gastos generales.
• Ejemplo en Textil SAC, en el mes trabajaron 3000
  en O/T 01 y 1000 en O/T 02. El jornal es S/ 40.

• Las remuneraciones lo pactan el trabajador con el
  empleador, en el marco de la ley las cargas
  sociales y las faltas, etc.. los regula la ley.
• Las cargas sociales son descanso semanal 1 día,
  vacaciones 1 mes al año, 2 gratificaciones
  julio y diciembre, asignación familiar (10 de
  RMV), aporte a Essalud (9), SCTR (variable, ej
  1.04, afecto a IGV), SENATI (0.75 si 20
  trabajadores), CTS (8.333).
• RMV Remuneración mínima vital SCTR Seguro
  complementario de trabajo riesgoso
  CTSCompensación tiempo de servicios SENATI
  Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico
  Industrial.

65
Artesanías SAC Artesanías SAC Artesanías SAC Artesanías SAC Artesanías SAC Artesanías SAC Artesanías SAC Artesanías SAC Artesanías SAC
DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
Fecha Doc. Nº Cod Cta Detalle Unid Med Cantidad Costo Unitario DEBE HABER
Abr-30 TT 04 6211 Salarios abril Horas 4,000 5 20,000.00  
Abr-30 TT 04 6211 Dominical Días 83 5 415.00  
Abr-30 TT 04 6211 Asignación familiar Trabaj 19 55 1,045.00  
Abr-30 TT 04 6214 Provisión para gratificaciones 16.67 21460 3,576.67  
Abr-30 TT 04 6215 Provisión para vacaciones 8.33 21460 1,788.33  
Abr-30 TT 04 6271 Aportaciones a Essalud 9 26,825 2,414.25  
Abr-30 TT 04 6273 Aporte a SCTR 1.04 26,825 278.98  
Abr-30 TT 04 6291 CTS 8.333 26,825 2,235.33  
Abr-30 TT 04 4011 IGV de SCTR 19 279 53.01  
Abr-30 TT 04 4031 ESSALUD       2,746.24
Abr-30 TT 04 4075 AFP xxxx 11.8 26,825   3,165.35
Abr-30 TT 04 4111 Salarios netos por pagar         18,927.72
Abr-30 TT 04 4121 Prov. Vacaciones por pagar         3,154.62
Abr-30 TT 04 4191 Prov. Gratificac. por pagar         1,577.31
Abr-30 TT 04 4151 Compensación T. S.         2,235.33
Abr-30 TT 04 9301 O/T 01 - Artesanías Inca Horas 3000 7.94 23,815.17  
Abr-30 TT 04 9302 O/T 02 - Productos Andinos Horas 1000 7.94 7,938.39  
Abr-30 TT 04 791 Cargas Imput a Cta Costos         31,753.56
66
Contabilización de los otros factores de
producción

• Los costos de los otros factores uso de la
  tecnología, de la información, de los recursos
  financieros, etc., se registran por su naturaleza
  y por el destino si son atribuibles a una
  actividad o producto, se cargan a esos si no lo
  son, se acumulan en la cuenta gastos generales.
  El ajuste por las valuaciones se añaden al valor
  de los bienes y servicios a los cuales se
  asignaron originalmente.
• Ejemplo el uso de la tecnología se manifiesta en
  la depreciación y los gastos de operación de los
  equipos el uso de los capitales ajenos a través
  de los intereses etc.

• Ejemplo
• Abr. 30 Se pagó honorario S/ 1450 por el diseño
  artístico tramado en hilo para O/T 01
• Abr. 30 En mes devengaron electricidad S/ 2800 y
  agua S/ 400, a precios de venta.
• Abr. 30 La depreciación de las máquinas y
  herramientas del mes fue S/ 2880.
• En el mes se ocupó 3,000 horas de trabajo para la
  O/T 01 y 1,000 horas de trabajo para la O/T 02.

67
Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC Textil SAC
DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO DIARIO
Fecha Doc. Nº Cod Cta Detalle Unid Med Cantidd Costo Unitario DEBE HABER
Abr-30 Fact 01 633 Honorarios diseño trama 1 Diseño 1450 1,450.00  
Abr-30 Fact 01 424 Honorarios por pagar         1,450.00
Abr-30 Fact 01 9301 O/T 01 - Artesanías Inca 1 Diseño 1450 1,450.00  
Abr-30 Fact 01 791 Cargas Imput a Cta Costos         1,450.00
Abr-30 Fact 99 6371 Energía 1 mes 2352.94 2,352.94  
Abr-30 Fact 98 6372 Agua 1 mes 336.134 336.13  
Abr-30 F 98-99 4011 IGV enro 2009       510.92  
Abr-30 Fact 99 4211 Electro Sur Este         2,800.00
Abr-30 Fact 98 4211 ESAMO         400.00
Abr-30 F98-99 9390 Gastos Generales       2,689.08  
Abr-30 F98-99 791 Cargas Imput a Cta Costos         2,689.08
Abr-30 N/C 01 6814 Depreciación       2,880.00  
Abr-30 N/C 01 39133 Depre Acum Inmuebles, Maquinaria y Equipo         2,880.00
Abr-30 N/C 01 9390 Gastos Generales       2,880.00  
Abr-30 N/C 01 791 Cargas Imput a Cta Costos         2,880.00
68
Métodos de costeo de los gastos generales

• Costeo por Absorción
• Incorpora los gastos generales al costo del
  producto. Estos gastos se activan a través del
  valor de los activos a cuyo costo fueron
  incorporados y se deducen de las ganancias del
  ejercicio en el cual dichos activos se venden.
  Este método lo aceptan las autoridades
  tributarias.
• Los gastos generales se asignan a las actividades
  para los cuales se emplearon o a los productos
  que se obtuvieron al realizar esas actividades.
  Se usa un criterio o inductor válido y homogéneo.

• Costeo Directo
• Los gastos generales se asignan a los gastos del
  ejercicio en el cual ocurren, se deducen de las
  ganancias íntegramente.
• Este método puede subvaluar la utilidad, pues
  estos costos que en efecto coadyudan a la
  producción no se transfieren al valor de sus
  productos. Por ello, no lo acepta la
  administración tributaria.
• En este método no hay necesidad de distribuir los
  gastos generales entre las actividades o los
  productos.

69
Procedimiento para distribuir los gastos generales

• a. Mayorizar la cuenta de gastos generales ( ).
  Ej. S/ 50,000
• b. Establecer la tarifa de los gastos generales
  ( )
• Donde Xj horas máquina u horas de trabajo u
  algún otro factor homogéneo utilizado para llevar
  a cabo la actividad j o producto j.
• Ej. Para realizar la actividad 1 se empleó 4,000
  horas máquinas y 6,000 para la actividad 2.

• c. Asignar los gastos de fábrica o generales,
  multiplicando la tarifa gj por la cantidad o
  valor (Xj) del criterio empleado para cada tipo
  de actividad o producto.
• Gj gj Xj
• Actividad 1 5 4,000 20,000
• Actividad 2 5 6,000 30,000
• d. Contabilizar se abona la cuenta de gastos
  generales y se debita a las de las actividades o
  productos a los que se asignan esos gastos.
• 931 Actividad 1 20,000
• 932 Actividad 2 30,000
• 939 Gastos generales 50,000

70
DIARIO (Asiento de apertura)
Nº Fecha Doc DETALLE O GLOSA Cta Scta NOMBRE CUENTA DEBE HABER
1 Dia 2 Escr Pub N/D en efectivo 10 104 Banco Zeta Cta Cte 20,000.00  
2 Dia 2 Escr Pub Azúcar 15000 Kg a S/ 2.50 c/u 24 241 Materias Primas 37,500.00  
3 Dia 2 Escr Pub Terreno 33 331 Inmuebles, Maq y Eq 10,000.00  
4 Dia 2 Escr Pub Establecimiento Fábrica 33 332 Inmuebles, Maq y Eq 30,000.00  
5 Dia 2 Escr Pub Tienda Comercial 33 332 Inmuebles, Maq y Eq 20,000.00  
6 Dia 2 Escr Pub Oficina 33 332 Inmuebles, Maq y Eq 10,000.00  
7 Dia 2 Escr Pub Maquinaria y equipo 33 333 Inmuebles, Maq y Eq 70,000.00  
8 Dia 2 Escr Pub Unidades de transporte 33 334 Inmuebles, Maq y Eq 30,000.00  
9 Dia 2 Escr Pub Muebles y enseres 33 335 Inmuebles, Maq y Eq 10,000.00  
10 Dia 2 Escr Pub Juan Gallo 80 de las acciones 50 502 Capital Social   190,000.00
11 Dia 2 Escr Pub Patricia Jinés 20 de las acciones 50 502 Capital Social   47,500.00
71
DIARIO (compra, ingreso de materiales al almacén)
Nº Fecha Doc DETALLE O GLOSA Cta Scta NOMBRE CUENTA DEBE HABER
12 Dia 3 Fact 789 Compras de materiales 60 602 Compras 85,084.03  
13 Dia 3 Fact 789 Crédito Fiscal del IGV 40 4011 Tributos por Pagar 16,165.97  
14 Dia 3 Fact 789 Pomalca SAC 42 4202 Ctas por Pagar Comerc   101,250.00
15 Dia 3 NIA 001 Azúcar 25000 Kg a S/2,39 al valor venta 24 241 Materias Primas 59,873.95  
16 Dia 3 NIA 001 Materiales auxiliares costo 25 251 Mater Aux y Suminitr 13,277.31  
17 Dia 3 NIA 001 Envases al costo 26 261 Envases y Embalages 6,722.69  
18 Dia 3 NIA 001 Suministros Diversos costo 25 252 Mater Aux y Suminitr 5,210.08  
19 Dia 3 NIA 001 Por el ingreso al Almacén 61 612 Variación Existencias   85,084.03




72
DIARIO (salida de materiales del almacén y su
consumo en el proceso productivo)
Nº Fecha Doc DETALLE O GLOSA Cta Scta NOMBRE CUENTA DEBE HABER
20 Dia 4 PEC 001 Por la salida del almacén 61 612 Variación Existencias 90,030.00  
21 Dia 4 PEC 001 Azúcar 30000 Kg a S/ 2.43 c/u al costo promedio ponderado 24 241 Materias Primas   72,900.00
22 Dia 4 PEC 001 Materiales auxiliares costo 25 251 Mater Aux y Suminitr   9,800.00
23 Dia 4 PEC 001 Envases al costo 26 261 Envases y Embalages   4,150.00
24 Dia 4 PEC 001 Suministros Diversos costo 25 252 Mater Aux y Suminitr   3,180.00
25 Dia 4 PEC 001 Consumo de materiales 93 931 Costo de Prod Dulces 90,030.00  
26 Dia 4 PEC 001 Destino de salidas de los materiales 79 791 Cargas Imput Cta Ctos   90,030.00



73
Actividad Nº 2.7

• La Curtiembre Perla de Ayaviri EIRL se constituye
  el 2 del mes con el aporte de S/ 200,000.
• Día 4 Compra una fábrica de curtiembre por S/
  180,000 20 TM de cuero de vacunos a S/ 3 c/kg,
  sal y otros insumos para curtir S/ 8,000,
  contado, p. v.
• Día 5 Las compras del día 4 ingresan al almacén
  y el 50 de destina a la fábrica.
• Día 18 Se recibe de la fábrica 9,450 de cuero
  curtido.
• Día 18 Sale del almacén el otro 50 de la compra
  del día 4.

• Día 25 se compra 25 TM de cuero de vacuno a S/
  2.80, sal y otros insumos S/ 10,000, p. v.
• Día 26 Se vende 9 TM de cuero curtido a S/ 8,000
  c/TM, al contado y a precio de venta.
• Día 30 Se paga a 8 obreros de la fábrica que
  ganan un jornal de S/ 30 y al administrador cuyo
  sueldo es S/ 1,800.
• Día 30 En el mes devengó agua S/ 1,200 y
  electricidad S/ 2,800.
• Registrar las operaciones en los libros diario y
  mayor y elaborar el balance de comprobación.