LAS CLASES DE TRIBUTO

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LAS CLASES DE TRIBUTO

• AUTOR ALI ALBERTO CHANG HONORES.
• DOCENTE DE LA ESCUELA DE DERECHO DE LA ULADECH.

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CONCEPTO DE TRIBUTO

• EXISTE CONSENSO POR LA MAYORIA DE LA DOCTRINA Y
  EN LA JURISPRUDENCIA NACIONAL EN CONSIDERAR AL
  TRIBUTO COMO UNA OBLIGACION PECUNIARIA A FAVOR
  DEL ESTADO IMPUESTA A LOS CIUDADANOS Y ENTIDADES
  POR LA REALIZACIÓN DE UN HECHO CONSIDERADO
  GRAVADO POR LAS NORMAS TRIBUTARIAS.

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CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO SEGÚN LA DOCTRINA

• NO EXISTE UN SOLO CRITERIO PARA CLASIFICAR AL
  TRIBUTO EN LA DOCTRINA.
• SE PUEDEN AGRUPAR EN BASE A DIFERENTES CRITERIOS
  COMO
• - EL NIVEL DEL ESTADO QUE ASUME EL ROL
• DE ACREEDOR TRIBUTARIO
• - EL HECHO IMPONIBLE
• - EL TIPO DE ALICUOTA
• - EL TIPO DE SUJETO PASIVO.

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• - LA EXISTENCIA DE EXENCIONES COMO LAS
  EXONERACIONES O INAFECTACIONES
• - LA FORMA DE DECLARAR Y PAGAR EL
  TRIBUTO
• - LA EXISTENCIA DE UN ENTE ESPECIAL DEL
  ESTADO QUE LO ADMINISTRA
• - LA ANTIGÜEDAD EN EL SISTEMA TRIBUTARIO
• - LA IMPORTANCIA EN LA RECAUDACION NACIONAL
  DEL TRIBUTO
• - LA VIGENCIA DEL TRIBUTO

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• - LA EXISTENCIA A FAVOR DEL
  CONTRIBUYENTE DE UNA CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA
  POR
• PARTE DEL ACREEDOR TRIBUTARIO.
• - LA JUSTIFICACIÓN DEL ESTADO SOBRE
• EL TRIBUTO.
• EXISTEN ADEMAS OTROS CRITERIOS QUE NOS CONDUCEN
  A REALIZAR OTRAS CLASIFICACIONES.
• EN EL DESARROLLO DE LA PRESENTE NOS
  LIMITAREMOS A DESARROLLAR LAS 2 ULTIMAS POR SER
  LAS QUE GENERALMENTE SE COMENTAN EN LA DOCTRINA.

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CLASIFICACIÓN EN BASE A LA VINCULACIÓN O LA
CONTRAPRESTACIÓN O BIPARTITA

• ESTA CLASIFICACION ESTABLECE QUE LOS TRIBUTOS
  PUEDEN SER VINCULADOS O NO VINCULADOS. DE AHÍ SU
  DENOMINACION COMO CLASIFICACIÓN BIPARTITA.

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TRIBUTOS VINCULADOS

• TRIBUTOS VINCULADOS SON AQUELLOS EN LOS CUALES
  EXISTE UNA RELACIÓN DE RECIPROCIDAD ENTRE EL
  ACREEDOR TRIBUTARIO Y EL CONTRIBUYENTE. POR LA
  RELACIÓN ESTABLECIDA POR LA LEY, EL CONTRIBUYENTE
  O EL RESPONSABLE REALIZA LA PRESTACIÓN CONTENIDA
  EN EL TRIBUTO Y EL ACREEDOR ESTA OBLIGADO A
  REALIZAR A FAVOR DE ESTE UNA CONTRAPRESTACIÓN QUE
  PUEDE CONSISTIR EN UN SERVICIO, UNA ACTIVIDAD
  ESTATAL O LA REALIZACIÓN DE UNA OBRA PÚBLICA. EN
  ESTE GRUPO TENEMOS A LA CONTRIBUCIÓN Y A LA TASA.
  

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TRIBUTOS NO VINCULADOS

• TRIBUTOS NO VINCULADOS SON AQUELLOS EN LOS
  CUALES NO EXISTE UNA RELACIÓN DE RECIPROCIDAD
  SINO UNA RELACIÓN CON PRESTACIÓN UNILATERAL O UNA
  RELACIÓN SIN CONTRAPRESTACIÓN. EN ESTA
  CLASE DE TRIBUTOS EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
  CUMPLE CON LA PRESTACIÓN CONTENIDA EN EL TRIBUTO
  PERO EL ESTADO DE MANERA DIRECTA O
  INDIVIDUALIZADA NO REALIZA NINGUNA
  CONTRAPRESTACIÓN A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.
  EN ESTE GRUPO
  TENEMOS A EL IMPUESTO.

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EJEMPLOS DE TRIBUTOS VINCULADOS

• COMO LO SEÑALAMOS LA CONTRIBUCIÓN Y LA TASA SON
  TRIBUTOS VINCULADOS.
• EL ESTADO SEA MEDIANTE EL GOBIERNO CENTRAL, LOS
  GOBIERNOS REGIONALES, LOS GOBIERNOS LOCALES Y LOS
  ENTES DE DERECHO PÚBLICO CON PERSONERIA JURIDICA
  PROPIA PUEDEN SER ACREEDORES DE TRIBUTOS
  VINCULADOS ACORDE A LO SEÑALADO POR EL LEGISLADOR.

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• TRATANDOSE DEL GOBIERNO LOCAL ESTA FACULTADO A
  EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE UNA TASA PARA BRINDAR
  UN SERVICIO COMO POR EJEMPLO LA EXPEDICIÓN DE
  UNA COPIA CERTIFICADA DE DETERMINADO ACTO
  MUNICIPAL,
• SI LO AGRUPAMOS POR ESPECIES DE LA TASA TENEMOS
  COMO EJEMPLO QUE
• - PARA PODER CELEBRAR UN MATRIMONIO CIVIL
  SE CUMPLE CON UN DERECHO (QUE ES UNA DE LAS
  ESPECIES DE LA TASA).

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• - POR LA REALIZACIÓN DE LAS LABORES DE
  MANTENIMIENTO DE PARQUES Y JARDINES SE CUMPLE
  CON UN ARBITRIO (QUE TAMBIEN ES CONSIDERADO
  COMO UNA ESPECIE DE LA TASA)?
• - POR LA AUTORIZACION DE APERTURA DE DE UN
  ESTABLECIMIENTO COMERCIAL SE CUMPLE CON UNA
  LICENCIA (QUE TAMBIEN ES CONSIDERADO COMO UNA
  ESPECIE DE LA TASA).

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• TRATANDOSE DEL SENATI, ESTA FACULTADA ESTA A
  EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE UNA CONTRIBUCIÓN A SU
  FAVOR DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES, BRINDANDO
  COMO CONTRAPRESTACIÓN EL SERVICIO DE CAPACITACION
  A LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA APORTANTE
  (ACTIVIDAD ESTATAL).
• TRATANDOSE DE LA SBS, ESTA FACULTADA A EXIGIR UNA
  CONTRIBUCIÓN A LA CAJA TRUJILLO POR LA ACTIVIDAD
  ESTATAL REALIZADA EN ESTA ENTIDAD DEL SISTEMA
  FINANCIERO.

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• SI ES UN GOBIERNO LOCAL COMO POR EJEMPLO EL DE LA
  MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SANTA, ESTA FACULTADA
  LA CITADA MUNICIPALIDAD A EXIGIR LA CONTRIBUCIÓN
  DE MEJORAS CORRESPONDIENTE A LOS VECINOS
  BENEFICIADOS CON LA CONSTRUCCIÓN DE UN PARQUE
  INFANTIL (OBRAS PUBLICAS).

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EJEMPLOS DE TRIBUTOS NO VINCULADOS

• COMO LO SEÑALAMOS EL IMPUESTO ES UN TRIBUTO NO
  VINCULADO.
• EL ESTADO EN SUS NIVELES DEL GOBIERNO CENTRAL Y
  LOS GOBIERNOS LOCALES SON ACREEDORES DE IMPUESTOS
  O TRIBUTOS NO VINCULADOS.
• LA SUNAT ADMINISTRA LOS IMPUESTOS DEL GOBIERNO
  CENTRAL Y TRIBUTOS DE OTRAS ENTIDADES DEL ESTADO
  COMO ESSALUD O LA ONP.

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• EJEMPLOS DE IMPUESTOS A FAVOR DEL GOBIERNO
  CENTRAL SON EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
  (IGV), EL IMPUESTO A LA RENTA (IR), EL IMPUESTO
  SELECTIVO AL CONSUMO (ISC), EL IMPUESTO A LAS
  TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF).
• EJEMPLOS DE IMPUESTOS A FAVOR DEL GOBIERNO LOCAL
  SON EL IMPUESTO PREDIAL, EL IMPUESTO DE
  ALCABALA, EL IMPUESTO A LAS APUESTAS.

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CLASIFICACIÓN EN BASE A LA JUSTIFICACION DEL
TRIBUTO POR EL ESTADO, UNIVERSO DE
BENEFICIADOS, ECONOMICA O TRIPARTITA

• ESTA CLASIFICACION SE ESTRUCTURA SOBRE 3 CLASES
  DE TRIBUTOS DIFERENTES
• - EL IMPUESTO
• - LA CONTRIBUCIÓN Y
• - LA TASA.
• ES LA ADOPTADA POR LA MAYORIA DE LAS
  LEGISLACIONES LATINOAMERICANAS INCLUIDAS LA DEL
  PERU.

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• EN EL PERU, EL CODIGO TRIBUTARIO EN LA NORMA II
  DE SU TITULO PRELIMINAR DETALLA ESTA
  CLASIFICACIÓN.
• SE CIMENTA ESTA CLASIFICACIÓN POR PRESENTARSE
  RAZONES DE ORDEN ECONOMICO O FINANCIERO QUE
  DETERMINAN LA EXISTENCIA DE ESTOS TRIBUTOS.
• EL ESTADO JUSTIFICA LA EXISTENCIA DE ESTOS 3
  TIPOS DE TRIBUTOS EN BASE A DIVERSOS CRITERIOS.

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• EL IMPUESTO ES JUSTIFICADO POR LA EXISTENCIA DE
  LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DEL GRAVADO CON EL
  IMPUESTO BASADA EN SUS RENTAS, PATRIMONIOS,
  CONSUMO Y IMPORTACIONES. EL IMPUESTO FINANCIA
  ACTIVIDADES DEL ESTADO QUE BENEFICIAN AL CONJUNTO
  DE LA POBLACIÓN COMO LA DEFENSA NACIONAL, LA
  CONSTRUCCION DE CARRETERAS.
• ES ACORDE A LA NORMA CITADA UN TRIBUTO CUYO
  CUMPLIMIENTO NO ORIGINA UNA CONTRAPRESTACIÓN
  DIRECTA EN FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR PARTE DEL
  ESTADO.

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• LA CONTRIBUCION ES JUSTIFICADA POR EXISTIR UN
  BENEFICIO POR PARTE DE CIERTOS AGENTES ECONÓMICOS
  AL REALIZARSE UNA OBRA PUBLICA O UNA ACTIVIDAD
  ESTATAL, COMO SE APRECIA SE FINANCIAN ASI ESTAS,
  PRODUCIENDO EL BENEFICIO DE UN SECTOR DE LA
  POBLACIÓN O DE UN DETERMINADO SUJETO O ENTE DE LA
  POBLACIÓN.
• ES ACORDE A LA NORMA CITADA UN TRIBUTO CUYA
  OBLIGACIÓN TIENE COMO HECHO GENERADOR BENEFICIOS
  DERIVADOS DE LA REALIZACIÓN DE OBRAS PÚBLICAS O
  DE ACTIVIDADES ESTATALES.
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• LA TASA ES JUSTIFICADA POR QUE EXISTE LA
  PRESTACIÓN DE UN SERVICIO A FAVOR DEL OBLIGADO A
  REALIZARLA, PERMITEN FINANCIAR LA PRESTACIÓN DE
  SERVICIOS PÚBLICOS QUE BENEFICIAN A UN SECTOR DE
  LA POBLACIÓN O A UN SUJETO O ENTE
  INDIVIDUALIZADO.
• ES ACORDE A LA NORMA CITADA UN TRIBUTO CUYA
  OBLIGACIÓN TIENE COMO HECHO GENERADOR LA
  PRESTACIÓN EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN SERVICIO
  PÚBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE.

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• MUCHAS GRACIAS.