Actualizaci

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Actualización TributariaLey 1430 de 2.010Ley
1450 de 2.011Decreto 660 de 2.011Decreto 2645
de 2.011
Agosto de 2011
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1. Impuesto de Renta y Complementarios 2.
Gravamen a los Movimientos Financieros 3. Decreto
2645 de 2011 4. Plan Nacional de Desarrollo 5.
Procedimiento Tributario y Otros
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Impuesto de Renta y Complementarios.
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Limitación de Costos y Deducciones.

• Deducción Especial por adquisición de Activos
  Fijos Productores de Renta.
• A partir del año gravable 2011 se eliminó la
  deducción del 30 del valor de la inversión en
  Activos Fijos reales productivos.

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Limitación de Costos y Deducciones.

• Se restringirá la utilización de costos,
  deducciones, pasivos e impuestos descontables
  pagados en efectivo para efectos fiscales.
• Solo deben utilizarse como medios de pago
  depósitos en cuentas bancarias, giros o
  transferencias bancarias, cheques girados al
  primer beneficiario, tarjetas de crédito,
  tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos
  que sirvan como medios de pago en la forma y
  condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

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Limitación de Costos y Deducciones.
Se reconocerán fiscalmente como costo, deducción,
pasivo o impuestos descontables, los pagos en
efectivo limitados al menor de
Año Del total pagado UVT Del total de costos y deducciones
2014 85 100.000 50
2015 70 80.000 45
2016 55 60.000 40
2017 40 40.000 35
Año 2011 100.000 UVT 2.513,2 Millones
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Limitación de Costos y Deducciones.

• La redacción del parágrafo de este artículo
  menciona la aplicación gradual de esta
  restricción a los pagos en efectivo a partir del
  año gravable 2014.
• No menciona límites para los pagos de los años
  2011 a 2013.
• Mediante Oficio 034361 de Mayo 13 2011, la DIAN
  aclara que la aplicación surtirá efectos a partir
  de 2014 y que por los años gravables 2011 a 2013
  la deducción será a 100.

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Beneficio de Auditoría.

• Se crea un beneficio de Auditoría para los años
  gravables 2011 y 2012, similar al que estaba
  vigente hasta el año 2010 pero establece nuevos
  porcentajes de incremento del impuesto de Renta
  para acceder al beneficio, así

Veces la inflación aproximado Termino de firmeza
Cinco (5) 16.50 18 meses
Siete (7) 23.10 12 meses
Doce (12) 39.60 6 meses
Inflación Esperada año 2011 3.3 Inflación a
Julio (doce meses) 3.42 Fuente DANE
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Beneficio de Auditoría.

• El beneficio de auditoria no aplica para
  contribuyentes que tengan algún otro beneficio
  tributario en razón de su ubicación.
• El beneficio de auditoría no exime de
  fiscalización de la DIAN en caso de que se
  generen perdidas fiscales en la declaración.
• Retenciones Improcedentes o inexistentes anulan
  el beneficio.

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Obligados a Declarar.
2010 2011
  Asalariados Asalariados
Ingresos 100.013.000 102.363.000
totales Independientes Independientes
inferiores 81.032.000 82.936.000
a Menores Ingresos Menores Ingresos
  34.377.000 35.185.000
Patrimonio bruto 110.498.000 113.094.000
Inferior a 110.498.000 113.094.000
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Obligados a Declarar.
2010 2011
Consumos Tarjetas de Crédito,   Compras y Consumos 68.754.000 70.370.000
Consignaciones Depósitos Inversiones Financieras 110.498.000 113.094.000
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Fechas para Declarar.
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Gravamen a los Movimientos Financieros.G.M.F.
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Eliminación y deducibilidad del G.M.F.

• La tarifa del impuesto se reducirá de la
  siguiente manera
• Al dos por mil (2X1000) en los años 2014 y 2015
• Al uno por mil (1X 1000) en los años 2016 y 2017
• Al cero por mil (0X 1000) en los años 2018 y
  siguientes.
• A partir del año gravable 2013 será deducible el
  50 del GMF efectivamente pagado y certificado.

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Eliminación y deducibilidad del G.M.F.

• Mediante conceptos 025808 de Abril 12 de 2011 y
  021716 de Marzo 25 de 2011, la DIAN ha entrado a
  dar sus opiniones sobre la deducibilidad del GMF
  para los años 2011 y 2012.
• La DIAN aclara que la intención del Legislador,
  no era la de eliminar la deducción del GMF sino
  solo la de ampliarla y que la propuesta inicial
  en el congreso fue la de aplicar esa ampliación
  desde el mismo año gravable 2011 pero que
  finalmente se dejó para ser aplicada a partir del
  año 2013, por lo cual para los años 2011 y 2012
  se mantiene igual.

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G.M.F. en Operaciones Repo, simultáneas

• Se encuentran gravados con GMF los pagos a
  terceros producto de operaciones Repo,
  transferencia temporal de Valores, Simultáneas,
  operaciones de Liquidación y compensación. Cuando
  los pagos de Operaciones de liquidación y
  compensación de Valores, derivados, divisas y
  desembolsos de crédito se realicen en cheque
  deben ser girados al beneficiario real de la
  operación y llevar Cruce y negociabilidad
  restringida.

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G.M.F. en Operaciones de Liquidación y
Compensación
Las operaciones de pago a terceros por conceptos
tales como nómina, servicios, proveedores,
adquisición de bienes o cualquier cumplimiento de
obligaciones se encuentran sujetas al Gravamen a
los Movimientos Financieros
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Decreto Reglamentario 660 de 2011.

• Medios de Pago.
• Los pagos deberán realizarse mediante el abono a
  las cuentas corrientes, de ahorros o de depósito
  en el Banco de la República o mediante la
  expedición de cheques a los que se les incluya la
  restricción de "para consignar en la cuenta
  corriente o de ahorros del primer beneficiario".
• En el evento de levantarse la restricción
  anterior, se generará el gravamen en cabeza del
  cliente, inversionista o deudor.
• Este sistema de medios de pago aplica para las
  exenciones de operaciones repo, transferencia
  temporal de valores, liquidación y compensación y
  desembolsos de crédito.

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Decreto Reglamentario 660 de 2011.

• Desembolsos de crédito.
• Para la procedencia de la exención será
  requisito abonar efectivamente el producto del
  crédito en una cuenta corriente, de ahorros o en
  la cuenta de depósito del Banco de la República
  que pertenezcan al beneficiario del mismo.
• Esta exención aplica para los desembolsos de
  crédito mediante operaciones de descuento y
  redescuento y los pagos que efectúen las
  entidades intermediarias a las de descuento, los
  cuales se entenderán realizados al beneficiario
  del crédito.

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Decreto Reglamentario 660 de 2011.

• Desembolsos de crédito .
• Cobija los contratos de factoring -compra o
  descuento de cartera, o descuento de contratos-
  cuando el factor sea una entidad vigilada por la
  Superintendencia Financiera de Colombia y/o de
  Economía Solidaria.
• Aplica para los desembolsos de Compañías de
  Financiamiento y Bancos que adquieran bienes a
  entregar en contratos de Leasing Financiero con
  opción de compra, incluyendo Lease-back
  (Locatario provee el bien).

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Traslados entre carteras Colectivas.
Ampliación de la exención del numeral 14 Se
permite trasladar recursos entre carteras
colectivas abiertas en un mismo establecimiento a
nombre de un mismo y único beneficiario real. La
exención de retiros de cuentas de ahorro o
corriente y tarjetas prepago de entidades
vigiladas, para las personas naturales, se
mantiene en retiros hasta por 350 UVT mensuales
(8.796.000).
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Decreto Reglamentario 660 de 2011.
Traslados Exentos 1. Traslados entre cuentas de
ahorro, cuentas corrientes, CDT's, divisas, bonos
-emitidos por el mismo establecimiento de
crédito-, y/o tarjetas prepago nominadas abiertas
en una misma entidad vigilada por la Súper
financiera y a nombre de un mismo y único
titular. 2. Traslados entre cuentas de ahorro,
cuentas corrientes, CDT's, y/o tarjetas prepago
nominadas, y cuentas abiertas a nombre de una
cartera colectiva de la cual sea participe o
suscriptor, el mismo y único titular de la cuenta
individual, y que estén abiertas en el mismo
establecimiento de crédito.
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Decreto Reglamentario 660 de 2011.
Traslados Exentos 3. Traslados entre carteras
colectivas constituidas en la misma entidad
vigilada por la Súper financiera, de las cuales
sea titular el mismo y único partícipe o
suscriptor. 4. Traslados entre cuentas de
ahorro, cuentas corrientes, CDT's, y/o tarjetas
prepago nominadas, y un patrimonio autónomo o un
encargo fiduciario, de los cuales sea aportante o
suscriptor el mismo cliente inicial,
fideicomitente constituyente o mandante inicial,
siempre y cuando estén abiertas en el mismo
establecimiento de crédito.
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Decreto Reglamentario 660 de 2011.
Traslados Exentos 5. Traslados entre
patrimonios autónomos o encargos fiduciarios
abiertos en la misma entidad vigilada por la
Súper financiera, de los cuales sea aportante o
suscriptor el mismo cliente inicial,
fideicomitente constituyente o mandante inicial.
6. Traslados entre inversiones o portafolios
constituidos en una misma entidad sea esta una
Comisionista de bolsa, Fiduciaria o
Administradora de inversión vigilada por la Súper
financiera a favor de un mismo beneficiario.
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Decreto 2645 de 2011.
26
Nuevos requisitos para obtención de RUT.

• Personas Jurídicas
• Certificado de representación Legal en original.
• Fotocopia del documento de quien efectúa el
  trámite.
• Constancia de una cuenta corriente activa en
  entidad vigilada, no mayor a un mes.
• Original de un recibo de servicios públicos
  pagado, no mayor a dos meses, con dirección igual
  a la informada en el RUT.

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Nuevos requisitos para obtención de RUT.

• Personas Naturales
• Fotocopia del documento de quien efectúa el
  trámite.
• Constancia de una cuenta corriente activa en
  entidad vigilada, no mayor a un mes, para los que
  se inscriban en el Régimen común.
• Constancia de una cuenta corriente o de ahorros
  activa en entidad vigilada, no mayor a un mes,
  para los que se inscriban diferentes al Régimen
  común.
• Original de un recibo de servicios públicos
  pagado, no mayor a dos meses, con dirección igual
  a la informada en el RUT.

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Nuevos requisitos para obtención de RUT.

• Sucesiones Ilíquidas
• Fotocopia del documento del representante legal
  de la sucesión.
• Original de un recibo de servicios públicos
  pagado, no mayor a dos meses, con dirección igual
  a la informada en el RUT.
• Los consorcios y uniones temporales deberán
  adjuntar copia del acta de adjudicación de la
  licitación o contrato.

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Plan Nacional de Desarrollo Ley 1450 de 2011.
30
Impuesto Predial.

• Se establecen como tarifas mínimas del Impuesto
  el rango de 5 y 16 por mil. (La ley 44 de 1990
  establecía que la tarifa oscilaba entre 1 y 16
  por mil).
• Cuando los concejos municipales aprueben las
  modificaciones a las tarifas el cobro total no
  podrá exceder en 25 el monto liquidado en el año
  inmediatamente anterior salvo cambios
  identificados en la actualización catastral.

31
Deducción por Proyectos de Investigación.

• Se modifica el articulo 158-2 del E.T.
  aumentando de 125 a 175 el valor de la
  deducción por donaciones o inversiones en
  proyectos de investigación y desarrollo
  tecnológico.
• El limite de la deducción se incrementa de 20 a
  40 de la Renta Líquida.
• La utilización de esta deducción no genera
  utilidad gravada en cabeza de los socios o
  accionistas.

32
Contratos de Estabilidad Jurídica.

• La prima se definirá de acuerdo a las normas
  sobra las cuales se solicita Estabilización.
• El Ministerio de Hacienda y Crédito Publico
  implementará la metodología para la definición de
  la primas que reflejen los riesgos asumidos por
  la Nación.
• Define que Se entienden por inversiones
  nuevas, aquellas que se realicen en proyectos que
  entren en operación con posterioridad a la
  suscripción del contrato de Estabilidad Jurídica

33
Retención en la Fuente Trabajadores
Independientes.

• Aplica para trabajadores con contrato de
  prestación de servicios que no excedan 300 UVT
  Mensuales (7.540.000).
• La tarifa de retención para estos pagos o abonos
  en cuenta es la correspondiente a los
  asalariados, de acuerdo con la tabla del articulo
  383 del E.T.
• Pendiente definición de la DIAN sobre la
  metodología de calculo. Aplicación de Ingresos no
  constitutivos de Renta o Deducción por aportes a
  salud certificados.

34
Retención en la Fuente Trabajadores
Independientes.
Efecto negativo para la Declaración de Renta
35
Retención en la Fuente Trabajadores
Independientes.
A mayo ingreso mayor efecto en Retención en la
fuente.
36
G.M.F. en Factoring.

• Se adiciona el numeral 21 al artículo 879 del
  E.T.
• 21. La disposición de recursos para la
  realización de operaciones de factoring compra o
  descuento de cartera -realizadas por sociedades
  vigiladas por la Superintendencia de Sociedades
  cuyo objeto social principal sea este tipo de
  operaciones.
• Se debe marcar como exenta una cuenta corriente o
  de ahorros o cuenta de Patrimonio Autónomo para
  uso exclusivo de estas operaciones.

37
G.M.F. en Factoring.

• Sólo se pueden realizar giros al beneficiario de
  la operación, mediante abono en cuenta (corriente
  o de ahorros) o cheques con sellos restrictivos
• PARA ABONAR EN LA CUENTA CORRIENTE O
• DE AHORROS DEL PRIMER BENEFICIARIO
• Si se levantan los sellos restrictivos se genera
  el gravamen en cabeza del cliente.
• El representante Legal debe certificar a la
  entidad vigilada bajo la gravedad de juramento el
  uso exclusivo de la cuenta o Patrimonio Autónomo
  para transacciones de Factoring.

38
Procedimiento Tributario.Otros.
39
Ineficacia de las Declaraciones.

• A partir del enero de 2011, las declaraciones de
  Retención en la fuente que se presenten sin pago
  se tendrán por no presentadas de manera
  automática sin que medie acto administrativo.
• Si el retenedor tiene un saldo a favor superior a
  82.000 UVT ( 2.060.824.000) y presenta
  solicitud de devolución o compensación antes de 6
  meses la puede presentar sin pago.

40
Ineficacia de las Declaraciones.

• Si la declaración fue presentada con anterioridad
  al plazo para declarar, el mismo día que se
  presente, debe ser pagada.
• La presentación de la declaración y el pago deben
  ser simultáneos (mismo día).
• Si no han sido simultáneos, la declaración se
  entiende como NO PRESENTADA.
• Oficio 059943 de agosto 10 de 2011.

41
Declaraciones en ceros.

• Cuando el declarante de IVA no haya efectuado
  transacciones gravadas con el impuesto ni
  operaciones con IVA descontable, durante el
  Bimestre, no hay obligación de presentar
  declaración (en ceros).
• Se eliminó la obligación de presentar
  declaración de Retenciones en la fuente en los
  periodos que no se hayan efectuado transacciones
  sujetas a retención.

42
Impuesto de Timbre.

• Eliminación del impuesto de timbre para los
  contratos de cuantía a indeterminada aceptados u
  otorgados antes y después de la vigencia de la
  Ley 1111 de 2006.
• Tarifa 0 a partir de 2010.
• Sentencias 17443 de marzo 3 de 2011 y
• 17317 de mayo 19 de 2011.

43
Deducciones.

• Gastos por medicina prepagada asumidos por el
  empleador a favor de sus trabajadores son
  deducibles, así no sea a la totalidad de los
  empleados.
• No es deducible el gasto por telefonía móvil y
  planes de capacitación. El CE no encontró
  demostrada la injerencia en la actividad
  generadores de renta.
• Sentencia 18039 de mayo 19 de 2011.

44
Deducciones.

• No son deducibles las indemnizaciones laborales.
  No son salario, no tienen relación de causalidad,
  ni necesidad en la actividad generadora de renta
  y no corresponden a una contraprestación de un
  servicio.
• Las conciliaciones por terminación de contrato
  laboral si son deducibles, por corresponder a una
  eventualidad que pudiera causarse a favor del
  empleado.
• Sentencia 18039 de mayo 19 de 2011.

45
Certificados de Retención.

• La prueba idónea son los certificados de
  retención expedidos. ni la contabilidad, ni las
  certificaciones de Revisor Fiscal, ni el dictamen
  son elementos de prueba conducente a demostrar
  que se hayan practicado....
• Sentencia 17774 de mayo 19 de 2011.

46
Decreto 493 de 2011.

• La tarifa de retención en la fuente por Impuesto
  a las Ventas por pagos a proveedores de
  sociedades de Comercialización Internacional (CI)
  es de 75.

47
Decreto 2521 de 2011.

• La tarifa de retención en la fuente para los
  pagos o abonos en cuenta a contribuyentes con
  domicilio en Colombia obligados a presentar
  declaración de Renta, por concepto de servios de
  licenciamiento o derechos de uso de Software es
  de 3.5.
• Mediante diversos conceptos la DIAN sostenía que
  la tarifa de retención era de 11 (Honorarios).

48
Demanda a la Ley 1430 de 2010.

• Consejo de Estado Expediente D-8598
• Demanda contra la Ley 1430 de 2010, por medio
  de la cual se dictan normas tributarias de
  control y para la competitividad.
• Se solicita inexequibilidad total de la norma.
• También solicita (de manera subsidiaria)
  declarar la inconstitucionalidad del Artículo 1
  de la Ley (Deducción por Inversión en Activos
  Fijos reales productivos), en caso de no
  prosperar la inexiquibilidad Total.

49
Demanda a la Ley 1430 de 2010.

• Fundamentos de la demanda
• Textos de los informes de conciliación en las
  Cámaras publicados en la Gaceta (para
  información) en fechas posteriores a los
  informados, violando las fechas de trámite de una
  ley.
• Textos finales aparecen publicados en la Gaceta
  en fecha anterior a su recepción en la Imprenta
  Nacional.
• Fecha de publicación real (4 de enero de 2011)
  difiere de la fecha de promulgación y publicación
  estipulada en el texto de la Ley (29 de diciembre
  de 2010).

50
Gracias,