PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO

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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO
FINANCIERO

• Materiales
• Formales

Pilar Bonet / 2006
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Valor normativo de la Constitución

• CE valor normativo inmediato y directo (norma
  suprema y parte del ordtº.) / 9 CE y 5.1 LOPJ
• Aplicabilidad directa por los Tribunales
• Eficacia derogatoria
• Jurisprudencia del TC interpretación auténtica
  de la CE, vincula a jueces y legislador
• Recurso de inconstitucionalidad
  monopolio
• Cuestión de inconstitucionalidad de rechazo /
  Ley
• Tribunales ordinarios ? decretos ( positivo
  leyes)

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Principios financieros en la CE

• 31.1 CE Todos contribuirán al sostenimiento de
  los GP de acuerdo con su capacidad económica,
  mediante un sistema tributario justo, inspirado
  en los principios de igualdad y progresividad,
  que en ningún caso tendrá alcance confiscatorio.
• 2 El gasto público realizará una asignación
  equitativa de los recursos públicos, y su
  programación y ejecución responderán a los
  criterios de eficiencia y economía.
• 3. Solo podrán establecerse prestaciones
  personales o patrimoniales de carácter público
  con arreglo a la Ley.

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Principios financieros CE. Tipos

• Tributarios
• Materiales
• Generalidad
• Igualdad
• Progresividad (y no confiscación)
• Capacidad económica
• Formales
• Reserva de ley

• En el gasto público
• Asignación
• Equidad
• Programación y ejecución
• Eficiencia
• Economía

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Principio de generalidad

• Todos españoles y extranjeros, PF y PJ,
  residentes y no residentes ? 1º de
  territorialidad
• Vincula al legislador ? definición de HI
  indicativos de capacidad eco.
• Informa el ordenamiento tributario ? prohibición
  de exenciones y beneficios discriminatorios
• trato desigual de situaciones iguales
• desigualdad carente de justificación objetiva y
  razonable, o desproporcionada

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Principio de generalidad (2)

• Exenciones admisibles ? otros fines protegidos
  constitucionalmente (principios rectores de la
  política social y económica, 39-52 CE)
• finalidad extrafiscal del ST
• T instrumento de política económica
• 2.1 LGT SSTC 37/1987, 197/1992, 186/1993,
  179/2006
• Interpretación conjunta de los principios 31.1 CE
  (SSTC 27/1981, 193/2004, 10/2005)
• Extensión al ámbito territorial (CCAA)
  solidaridad

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Principio de igualdad

• Valor superior y principio gral. del ordtº jco.(1
  CE)
• 14 CE ? igualdad formal (subjetiva)
• 9.2 CE ? igualdad material (objetiva)
• 31.1 CE ? igualdad tributaria
• Desigual protección jurisdiccional
• Recurso de amparo (arts. 14 a 29 y 30.2 CE)
• Recurso de inconstitucionalidad
• 14 CE no permite la discriminación por
  indiferenciación (SSTC 137/1998, 84/1999)

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Principio de igualdad. Contenido

• Igualdad ante la ley
• Supuestos iguales ? consecuencias iguales
• Sólo se prohíben las desigualdades arbitrarias (
  carentes de justificación)
• Razonabilidad
• Proporcionalidad
• Igualdad en la aplicación de la ley
• Apartamiento arbitrario de decisiones precedentes
• Principio de normalidad

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Principio de igualdad tributaria

• SSTC 27/81, 8/86, 134/96, 46/00, 225/04, 10/05
• Respeto al 1º de capacidad económica
• Prohibición de desigualdades discriminatorias
• Igualdad en la ley y en la aplicación de la ley
• Igualdad real, no sólo formal (9.2 CE)
• Conexión con los demás principios tributarios
  (capacidad económica y progresividad)
• Conexión con la igualdad en el gasto público
• Compatible con autonomía y suficiencia CCAA/EELL

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Principio de progresividad

• Manera de ser del sistema T (M. DELGADO)
• Fines distintos ? redistribución de la renta
  (40.1 CE)
• Límite no confiscatoriedad (31.1 CE)
• Reconocimiento del derecho de propiedad (LASARTE
  ALVAREZ)
• Privación de rentas y propiedades (SSTC 27/1981,
  37/1987, 150/1990, 186/1993, 14/1998)
• No agotar la riqueza imponible (SSTC 14/1998,
  233/1999)
• Obliga a gravar riqueza real o potencial (
  capacidad económica)

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Principio de capacidad económica

• Principio material por excelencia (31.1 CE, 3.1
  LGT
• Concepción tradicional
• Proyección exclusiva en el ámbito tributario
• Presupuesto y límite de la imposición ? HI
  índices de riqueza real o potencial (directos,
  indirectos). SSTC 37/1987, 194/2000, 193/2004
• Prohíbe gravar riqueza aparente o inexistente
  (SSTC 126/1987, 45/1989, 221/1992, 194/2000)
• Principio de normalidad (GIARDINA)
• Excepciones exenciones o bonificaciones
• Exención del mínimo vital (MARTÍN DELGADO)

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Principio de capacidad eco. (2)

• Concepción actual ( amplia)
• Relación con otros principios tributarios
  (igualdad, capacidad, progresividad)
• Predicable de todo el ordenamiento tributario ?
  deber de contribuir elemento esencial (SSTC
  27/1981, 37/1987, 150/1990, 221/1992, 134/1996,
  182/1997, 108/2004)
• Relación con los principios de justicia en el
  gasto público
• Proyección en el ámbito territorial (CCAA, EELL)

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Principios en el gasto público

• Novedad de la CE/1998
• Principio de equidad en la asignación del GP
• Elección de fines a cubrir
• Importancia de los principios rectores de la
  política social y económica (39-52 CE)
• Eficiencia y economía en la programación y
  ejecución
• Procedimientos de gestión (eficacia)
• Eficacia cede ante igualdad (STC 20/1985)

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Principio de reserva de ley

• Importancia de Ley como fuente del Derecho
• Predicable de todo el ordenamiento financiero
• Tributos, deuda pública, patrimonio, monopolios
• Conexión con otros principios constitucionales
• Jerarquía normativa
• Seguridad jurídica
• Ámbito tributario 31.3 y 133 CE 8 LGT
• Finalidad
• Respeto al 1º de autoimposición
• Garantía del derecho de propiedad
• Vehículo de la igualdad ante la ley (PÉREZ ROYO)

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Principio de reserva de ley (2)

• Caracteres constitucional / Límite al poder
  legislativo y al ejecutivo (control judicial)
• Alcance relativo (TC)
• Establecimiento de tributos ( definición de sus
  elementos esenciales HI, SP, cuantificación). 8
  LGT
• Beneficios fiscales en tributos estatales (133
  CE)
• Mayor intervención del Rgltº en PPP (cuantías)
• SSTC 37/1987, 182/1997, 233/1999, 102/2005
• Afecta a los Parlamentos de CCAA.