LEY DEL IVA

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LEY DEL IVA

• Gerardo Yáñez Betancourt
• Otoño 2006

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Aspectos previos

• Antes de entrar al estudio de la Ley del IVA
  consideremos los siguientes aspectos.
• 1.- Contribuciones
• 2.- Jerarquía de las leyes fiscales
• 3.- Normas supletorias CFF
• 4.- Interpretación de la Norma
• 5.- Normas que establecen cargas (estructura)

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Antecedentes

• Los impuestos Indirectos son aquellos que se
  trasladan facilmente a través del precio de los
  bienes o servicios, como los impuestos generales
  al consumo, que gravan las operaciones de compra
  y venta en todas sus etapas.

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Antecedentes del IVA

• Francia lo adopta en 1954 y se extendió su
  aplicación hacia el mercado común europeo y casi
  todos los paises de América Latina con excepción
  de Guatemala, el Salvador y México.
• En México se publica el 29 de Diciembre de 1978
  pero entra en vigor hasta el 1 de Enero de 1980
  como una respuesta para un nuevo sistema
  tributario basado en el consumo, pretendiendo
  abatir los impuestos en cascada, efecto
  característico del impuesto sobre ingresos
  mercantiles al cual vino a sustituir.
• Hoy en día es considerado una de las principales
  contribuciones que recauda el estado, así se
  constata en la Ley de Ingresos de la Federación
  para el ejercicio de 2006, donde se puede
  apreciar que el IVA representa el 28 del monto
  total de los impuestos

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Objeto Impositivo

• Es objeto del impuesto la manifestación de la
  realidad económica, establecida expresamente en
  la norma fiscal y considerada a ser sometida a la
  imposición. Dicho objeto, por tanto existe
  jurídicamente y será imputable a la persona
  física o moral que se coloque en el hecho
  jurídico generador del impuesto.  Así, es objeto
  de imposición la transmisión de un bien, la
  percepción de un ingreso, el usufructo de un bien
  o la prestación de un servicio. En resumen en la
  práctica el objeto viene a ser el evento
  económico sobre el cual se establece el impuesto.
• La ley del IVA en su artículo 1 , establece como
  objeto de imposición, la enajenación de bienes,
  la prestación de servicios independientes, el
  otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y
  la importación de bienes o servicios.

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Características del IVA

• IMPUESTO AL CONSUMO
• INSTANTÁNEO Y PERIÓDICO
• REAL
• INDIRECTO y DIRECTO
• FEDERAL O ESTATAL

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Características del IVA

• IMPUESTO AL CONSUMOPor los recursos económicos
  que afecta, se considera al consumo porque grava
  efectivamente el consumo de bienes y servicios,
  el uso o goce temporal de bienes en el País, así
  como la importación de bienes o servicios que se
  realicen.

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Características del IVA

• INSTANTÁNEO Y PERIÓDICODe acuerdo al tiempo que
  se produce, puede ser Instantáneo y periódico.
  Instantáneo en el caso de la importación porque
  es reclamado en este caso en la aduana por los
  bienes y servicios que ingresen al territorio
  nacional y es Periódico porque se podrá liquidar
  en forma mensual, trimestral según la naturaleza
  del contribuyente, esta característica es la mas
  representativa por el tiempo en que se produce.

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Características del IVA

• REALPor la materia imponible el IVA es real
  porque no toma en cuenta al sujeto que realice
  los actos o actividades sino mas bien a los
  propios actos o actividades.

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Características del IVA

• DIRECTO E INDIRECTODirecto cuando la carga
  tributaria ya no podrá trasladarse a otro sujeto.
  Se vive esta circunstancia en el contribuyente o
  consumidor final.Indirecto cuando el sujeto
  obligado puede transferir el impacto a otro
  sujeto o entidad. Este es el caso de los
  contribuyentes empresarios del régimen general de
  ley cuando se realiza el acreditamiento

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Indirecto y Directo
Productor 1000
Distribuidor 2000
Detallista 3000
Cliente 4000
Iva 150
Iva 300
Iva 450
SAT 150150150 450
300-150 150
450-300 150
150
Quien pago el IVA?
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Características del IVA

• FEDERAL O ESTATALPor el sujeto activo el IVA es
  de tipo federal, porque sus normas son aplicables
  en toda la republica mexicana y es el gobierno
  federal el encargado de su recaudación. (Caso
  Repecos)

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Dificultades propias de cada ley

• Dentro de las leyes fiscales la dificultad para
  su aplicación estriba algunas veces en la
  determinación de la base (como en el caso del ISR
  o del IA.), en otras leyes la dificultad esta en
  aplicar la Tarifa (como ocurre con los sueldos y
  salarios).
• En la Ley del IVA la dificultad esta en reconocer
  en que casos se debe aplicar las diversas tasas
  del 15 0 Exentos y 10.

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Generalidades

• En el I.V.A. como en cualquier otro impuesto
  es posible identificar sus elementos
• SUJETO
• OBJETO
• BASE
• TASA O TARIFA
• De conformidad con el Código Fiscal de la
  Federación en su articulo 5.
• El capítulo de disposiciones generales
  establece en el primer articulo lo siguiente

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Sujetos obligados al pago del IVA

• Las Personas Físicas y Morales que
• En este articulo quedan asentados los hechos
  jurídicos que las personas al situarse en ellos,
  dan lugar a la obligación de pagar el impuesto
  (OBJETO).

• En Territorio Nacional
• Realicen Enajenación de Bienes,
• Presten servicios independientes
• Otorguen el Uso o Goce temporal de Bienes
• Importen bienes o servicios.

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Tasas aplicables

• La tasa general es el 15, aplicable a las
  personas que adquieran bienes, los usen o gocen
  temporalmente, reciban servicios o realicen la
  importación
• Adicionalmente encontraremos ciertas excepciones
  a la tasa general dando como resultado tasas del
  0 del 10 y exentos.

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Pago del Impuesto

• El contribuyente pagará en las oficinas
  autorizadas el impuesto a su cargo,  pudiendo
  acreditar el IVA que le fue trasladado
• menos
  
•              

IVA TRASLADADO
IVA ACREDITABLE
IVA TRASLADADO
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Además podrá acreditar el pagado en importación y
también podrá disminuir en su caso, el impuesto
que se le hubiere retenido.

• Impuesto trasladado   ( el que el
  trasladó )
•       (-)   Impuesto acreditable  ( el que a le
  trasladaron )
• (-)   Impuesto pagado por Importación
•        -------------------------------------
  -----------------------------
•       Impuesto a cargo
•       (-)  Impuesto retenido (el que a el le
  retuvieron)
•              -------------------------------------
  ---------------------------
•           Impuesto a enterar.

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Traslado y acreditamiento

• Traslado del impuestoEl contribuyente
  trasladará el impuesto, en forma expresa y por
  separado, a las personas que adquieran los
  bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban
  servicios.
•  
• El Traslado cobro o cargo que hace el
  contribuyente a
• sus clientes por un
  monto equivalente
• al impuesto
  establecido.
•  
• Acreditamiento
• Consiste en la acción de restar el Impuesto
  acreditable, de la cantidad que resulte de
  aplicar a los valores señalados en esta Ley, la
  tasa que corresponda según sea el caso.

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• FIN