REFORMAS FISCALES

1
REFORMAS FISCALES

• LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y
  SERVICIOS (IEPS)

2
REFORMAS FISCALES

• DECRETO por el que se reforman, adicionan y
  derogan diversas disposiciones de la Ley del
  Impuesto sobre la Renta, del Código Fiscal de la
  Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre
  Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto
  al Valor Agregado, y se establece el Subsidio
  para el Empleo . (Publicado el día 1 de octubre
  de 2007).

3
IEPS

• ARTÍCULO SEXTO. Se ADICIONAN los artículos 2o.,
  fracción II, inciso B) 5o.-B 8o., fracción III
  18 19, fracción XV, segundo párrafo 26-A 27,
  último párrafo, y 29,

4
IEPS

• Artículo 2o. Al valor de los actos o actividades
  que a continuación se señalan, se aplicarán las
  tasas siguientes
• II. ...
• B) Realización de juegos con apuestas y sorteos,
  independientemente del nombre con el que se les
  designe, que requieran permiso de conformidad con
  lo dispuesto en la Ley Federal de Juegos y
  Sorteos y su Reglamento, los que realicen los
  organismos descentralizados, así como la
  realización de juegos o concursos en los que el
  premio se obtenga por la destreza del
  participante en el uso de máquinas, que en el
  desarrollo de aquéllos utilicen imágenes visuales
  electrónicas como números, símbolos, figuras u
  otras similares, que se efectúen en el territorio
  nacional. Quedan comprendidos en los juegos con
  apuestas, aquéllos en los que sólo se reciban,
  capten, crucen o exploten apuestas. Asimismo,
  quedan comprendidos en los sorteos, los concursos
  en los que se ofrezcan premios y en alguna etapa
  de su desarrollo intervenga directa o
  indirectamente el azar. 20

5
IEPS

• Se adiciona el Artículo 5o.- B, para establecer
  conceptos que se disminuyen del IEPS a quienes
  realicen juegos con apuestas y sorteos.
• Se puede disminuir la participación prevista en
  la Ley Federal de Juegos y Sorteos del IEPS a su
  cargo, previendo que, en el supuesto de que el
  citado monto resulte mayor que el IEPS, la
  diferencia se podrá disminuir en los meses
  siguientes hasta agotarse. Ello, a efecto de
  reconocer en el entero del referido impuesto la
  carga tributaria federal.
• Asimismo, también pueden disminuir del IEPS
  correspondiente al mes de que se trate, el monto
  del pago efectivamente realizado por concepto de
  los impuestos que las entidades federativas
  tengan establecidos sobre dichas actividades, sin
  que en ningún caso esta disminución exceda de la
  quinta parte del impuesto federal.
• Con la disminución de los conceptos señalados
  para el cálculo del impuesto se atenúa
  permanentemente el impacto derivado de la
  aplicación de la tasa de 20.

6
IEPS

• Artículo 8o.- No se pagará el impuesto
  establecido en esta Ley
• Se adiciona la fracción III, para establecer las
  exenciones del IEPS a quienes realicen juegos con
  apuestas y sorteos.
• Se exime del pago por la realización de sorteos a
  las personas morales sin fines de lucro,
  autorizadas para recibir donativos deducibles,
  dedicadas a la asistencia o beneficencia social,
  la enseñanza o al otorgamiento de becas, en
  virtud de que dichas personas realizan los
  sorteos en forma eventual con el único fin de
  obtener recursos adicionales para destinarlos a
  su objeto social, a diferencia de las personas
  que tienen como actividad primordial el lucro
  mediante la realización de sorteos.
• Así tambien a cuando tratándose de sorteos,
  cuando todos los participantes obtengan dicha
  calidad a título gratuito por el solo hecho de
  adquirir un bien o contratar un servicio

7
IEPS

• Se adiciona el Artículo 18.- para establecer la
  base gravable a quienes realicen juegos con
  apuestas y sorteos-
• La base es el valor total de las cantidades
  efectivamente percibidas de los participantes por
  dichas actividades.
•  
• En los juegos o sorteos en los que se apueste, se
  considerará como valor el monto total de las
  apuestas.
• Se disminuye con los premios efectivamente
  pagados o entregados a los ganadores de los
  juegos con apuestas o sorteos, o bien, tratándose
  de premios diversos al efectivo, con el valor de
  éstos contemplado en el permiso otorgado por la
  autoridad competente o, en su defecto, el de
  mercado.
• Cuando el monto las disminuciones sea superior al
  valor total de las cantidades efectivamente
  percibidas correspondientes al mes de que se
  trate, la diferencia se podrá disminuir en los
  meses siguientes hasta agotarla.

8
IEPS

• Se adiciona el segundo párrafo de la fracción XV
  del Artículo 19, el cual se refiere a las
  obligaciones de los contribuyentes del IEPS,
• Los contribuyentes a que se refiere esta fracción
  o terceros con ellos relacionados, deberán
  proporcionar a las autoridades fiscales, con
  motivo de la solicitud de marbetes o precintos
  que realicen, la información o documentación que
  sea necesaria para constatar el uso adecuado de
  los marbetes o precintos que les hayan sido
  entregados.
•  
• El objeto es otorgar facultades a las
  autoridades fiscales, para requerir a los
  solicitantes de marbetes y precintos la
  información que demuestre su uso correcto.

9
IEPS

• Se adiciona el artículo 26-A, para dar facultad
  a la autoridad para requerir la información o
  documentación para constatar el uso adecuado de
  marbetes o precintos.
•  
• Otorgando un plazo de 10 días, a falta de
  contestación se les tendrá por desistidos de la
  solicitud de marbetes

10
IEPS

• Se adiciona con un último párrafo al el Artículo
  27, para exceptuar de la prohibición de NO
  mantener impuestos locales o municipales a los
  Estados adheridos al Sistema Nacional de
  Coordinación Fiscal, por lo que respecta a la
  enajenación de la realización de juegos con
  apuestas y sorteos.
•  
• Lo anterior, en virtud de que la potestad de
  establecer contribuciones sobre juegos con
  apuestas y sorteos, constitucionalmente es una
  facultad concurrente de la Federación y las
  Entidades Federativas.
•  
• Por lo anterior, queda claro que dicha fuente
  será compartida, de forma tal que no se podrá
  alterar la potestad tributaria de las Entidades
  Federativas, quedando a su discreción la decisión
  de mantener sus impuestos locales sobre juegos
  con apuestas y sorteos, o bien, eliminarlos.

11
IEPS

• Se adiciona el Artículo 29. En el que se
  establece que
• Las entidades federativas que tengan celebrado
  con la SHCP convenio de coordinación para la
  administración del impuesto sobre la renta a
  cargo de REPECOS, administrarán el IEPS de las
  actividades a que se refiere el artículo 2o.,
  fracción II, inciso B) de esta Ley,
  correspondiente a los contribuyentes que hayan
  optado por pagar el impuesto sobre la renta
  mediante estimativa practicada por las
  autoridades fiscales. Las entidades federativas
  recibirán como incentivo el 100 de la
  recaudación que obtengan por el citado concepto.

12
IEPS

• Aumento a gasolinas y diesel
• Este aumento se aprobo en el congreso y se
  incluyo en el decreto original,
• modificando lo siguiente
• Se modifica el artículo 2-A el cual es dirigido
  a las personas que enajenen
• gasolina o diesel en territorio nacional y
  establece que estarán sujetas a las
• tasas y cuotas establecidas en las fracciones I y
  II
• Dentro de la fracción II establece que se
  aplicarán las cuotas siguientes a la
• venta final al público en general en territorio
  nacional de gasolinas y diesel
• Gasolina Magna 36 centavos por litro.
• Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por
  litro.
• Diesel 29.88 centavos por litro.

13
IEPS

• Aumento a gasolinas y diesel
• En relación a lo anterior dentro de los
  artículos transitorios de las modificaciones a la
  LIEPS se incluyo lo siguiente
• Las cuotas previstas en el artículo 2o.-A,
  fracción II de la LIEPS para la venta al público
  de gasolinas y diesel, se aplicarán de manera
  gradual, de conformidad con lo siguiente
• En el mes calendario en que entre en vigor el
  artículo 2o.-A, fracción II de la LIEPS, se
  aplicará una cuota de 2 centavos a cada litro de
  Gasolina Magna, 2.44 centavos a cada litro de
  Gasolina Premium UBA y 1.66 centavos a cada litro
  de Diesel.
• II. Las cuotas mencionadas en la fracción
  anterior, se incrementarán mensualmente en 2
  centavos, 2.44 centavos y 1.66 centavos, por cada
  litro de Gasolina Magna, Gasolina Premium UBA y
  Diesel, respectivamente, hasta llegar a las
  cuotas previstas en el artículo 2o.-A, fracción
  II de la LIEPS.

14
IEPS

• Aumento a gasolinas y diesel
• DECRETO por el que se suspenden los aumentos de
  precios y tarifas en
• diversos energéticos. (Publicado en el DOF el
  día 27 de septiembre de
• 2007)
• Artículo 1o.- Se instruye a las SHCP, SE, y de
  Energía, así como a la Comisión Reguladora de
  Energía, para que en el ámbito de sus respectivas
  competencias ejecuten las medidas necesarias para
  suspender los mecanismos de actualización
  periódica y aumento de tarifas o precios de los
  siguientes energéticos producidos o distribuidos
  por el Estado en ejercicio de las funciones
  establecidas en el artículo 28, párrafo cuarto,
  de la Constitución Política de los Estados Unidos
  Mexicanos
• Energía eléctrica para uso residencial Gasolina
  magna Diesel, y Gas licuado de petróleo.
• TRANSITORIOS
• PRIMERO.- El presente Decreto entrará en vigor al
  día siguiente de su publicación en el Diario
  Oficial de la Federación, y su vigencia será
  hasta el 31 de diciembre de 2007.

15
Reforma Fiscal (IVA)

• ARTÍCULO NOVENO. Se REFORMA el artículo 2-A
  fracción I último párrafo, de la Ley del IVA,
  para quedar en los términos siguientes
• Artículo 2o.-A. ...
• I. ...
• Se aplicará la tasa del 15 o del 10, según
  corresponda, a la enajenación de los alimentos a
  que se refiere el presente artículo preparados
  para su consumo en el lugar o establecimiento en
  que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con
  instalaciones para ser consumidos en los mismos,
  cuando sean para llevar o para entrega a
  domicilio.

16
Reforma Fiscal (IVA)

• Esto se da debido a que en el texto que se
  reforma decia lo siguiente
• Se aplicará la tasa que establece el artículo
  1o. ....
• El problema radicaba en que al hacer referencia
  al artículo 1o., segundo párrafo de la misma Ley
  dispone que "el impuesto se calculará aplicando a
  los valores que señala esta Ley, la tasa del
  15", lo cual no reconoce la tasa de 10
  aplicable a la región fronteriza conforme al
  artículo 2o. de la Ley citada.