DEDUCCIONES FISCALES I D innovaci

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DEDUCCIONES FISCALES IDinnovación

• INCENTIVOS A LA IDi.
• Confederación canaria de empresarios.
• Fundación Universitaria de Las Palmas y el
  Consejo Social de la ULPGC.
• Jueves 15 Marzo 2012,
• Jaime Cavero Gandarias. Socio director de DYRECTO
  consultores
• 902 120 325, jcavero_at_dyrecto.es

2
DYRECTO consultores

• Socio fundador, Ingeniero Industrial, MBA.
• Vocación emprendedor, muchos fracasos
  (aprendido) y algún éxito
• Gestboes, líder en servicios información
  concursos 3.500 clientes
• DYRECTO consultores, líderes asesoramiento a
  nuevas iniciativas empresariales búsqueda de
  subvenciones, financiación y deducciones.

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Quién es DYRECTO ?

• Un grupo de consultores especializados en
  servicios a empresas Hoteleras, industrias,
  golf,
• Líderes en obtención de financiación y
  subvenciones, para proyectos turísticos en España
  y en el exterior.
• Las 15 primeras cadenas hoteleras
• Ayuda a EMPRENDEDORES, asesoramiento y formación,
  planes de negocio, Centro de negocios.
• Expertos en Deducción fiscal IDi.
• Nuestra EXPERIENCIA acumulada durante más de 17
  años en CANARIAS
• Más de 500 grandes proyectos de inversión
  gestionados.
• Inversión total acumulada gestionada superior a
  4.500 millones de euros.
• Somos TECNICOS, la política la llevan nuestros
  socios colaboradores, patronales (CEHAT..) para
  defender a cada empresa asociada ante la
  administración, facilitándole el acceso a todas
  las ayudas, subvenciones y financiación
  existentes.

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Socios. Nueva empresa

• Nosotros
• Aportamos capital
• Riesgo fracaso
• Beneficio, cobramos dividendos (después de
  Impuestos)

• Administración
• Nada
• No arriesga
• Cobra antes socios, un 30 beneficios.
• Socio privilegiado

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Exprimir a nuestro socio

• Cómo nos podemos aprovechar de la
  Administración? Utilizando las ayudas públicas
• Cobrar más,
• Subvenciones a fondo perdido.
• Préstamos.
• Pagar menos Ahorrar impuestos
• Deducciones fiscales IDi, recuperando el 70 de
  los gastos ya realizados.

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Cambios en las ayudas

• Solo decisiones que NO afecten al déficit público
• Subvenciones a fondo perdido BAJAN
• Reducción fondos 30, Feder 2.014?.
• A nivel estatal sobran fondos por que hay un 50
  menos proyectos presentados.
• Préstamos reembolsables SUBEN
• Bancos y Cajas privados, accesocomplicado.
  Efectos nueva ley financiera?
• Financiación Pública, afectan menos al déficit.
  ICO, ENISA, CDTI, BEI
• Deducciones fiscales SE POTENCIAN?

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Ayudas PUBLICAS

• Subvenciones a fondo perdido BAJA PRESUPUESTO
• 5.000 millones aprobados en subvención a fondo
  perdido, 50.000 beneficiarios, disminución del
  25 en aprobaciones pero para un número de
  solicitudes inferior en un 50 en el 2010 y otro
  50 en el 2009.
• El 24 de las grandes empresas ha conseguido por
  lo menos una aprobación, frente al 3 de las
  PYMEs. El 96 están destinadas solo a las PYMEs
• Las líneas estatales, más exigentes y lejanas
  (desconocidas), solo son aprovechadas por las
  grandes.
• El 50 recibe más de una subvención. El que lo
  consigue una vez repite.
• Conocimiento y experiencia son fundamentales para
  conseguir más aprobaciones.
• Préstamos reembolsables SUBEN PRESUPUESTO
• ICO 30.000 millones de euros en préstamos a
  300.000 autónomos y empresas, un 30 de
  incremento. Directo 17 fondos (icodirecto 232
  mm, 5.313 aprobaciones 1,7, compromiso 2.500
  ).
• CERSA, potenciar los reavales aportados por las
  22 SGR.
• CDTI ha aprobado 2.128 operaciones (triplicado
  desde hace 6 años), 1.244 millones
• AGENCIA Canaria de Innovación
• Deducciones fiscales IDiT. Pagar menos
  impuestos SE POTENCIAN
• Ahorro anual de 700 millones 6.000 empresas,
  mitad PYMES (subiendo), sólo el 10 solicita
  informes motivados, 60 para ID.

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Cambios fiscales en el 2011

• La Ley de Economía sostenible 2/2011 aprobada el
  4 marzo 2011
• Favorece e impulsa las deducciones fiscales
  IDi. Las prorroga de forma indefinida.
• Aumenta un 50 la deducción por innovación,
  pasando del 8 al 12 (Canarias 32).
• Aumenta el tope deducible hasta el 60 de la
  cuota integra (Canarias 90).
• Confirma crédito fiscal por 15 años a las
  empresas de nueva creación.

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Futuro??

• Fondos europeos, 2014-20 suben a 80.000
  millones España aspira a participar en un 8-10,
  supondrían 1.000 /año.
• Estatal. Nueva secretaria de innovación está
  revisando.
• .. Desea eliminar desgravaciones en el IE..
• ..Subida innovación del 12 al 20?...
• Antonio Alarcon, grupo SENADO para estudiar
  incentivos IDi
• Canarias
• Fondo único, Jeremie

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Cómo ahorro impuestos?

• Cada año en la declaración del IS o IRPF hay una
  casilla para anotar la deducción IDi.
• Deducción () innovación x gasto deducible
• Ej. nueva empresa en Internet constituida en
  junio 2011 . Starup
• Ha desarrollado un nuevo software (máximo 75,6),
  
• Gastó 10.000 (la nómina de una persona,
  subcontrata colaborador, un equipo informático)
• Deducción () 7.560 euros.

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Impuesto de Sociedades. Canarias (Pág. 14,
casilla 590)
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Declaración renta - IRPF Autónomos(Anexo A.3
Casilla 970)
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Ventajas deducciones IDi

• Aplicable a todo tipo de empresa, grandes y
  pymes, micropymes y autónomos de todos los
  sectores de actividad.
• Región. De todas las regiones españolas,
  Canarias la más generosa de Europa. (puede llegar
  a recuperar hasta el 75,6).
• Importe. Recupero gastos ya realizados el año
  pasado, no hace falta hacer nuevos desembolsos.
• No exigen la realización de inversiones mínimas.
  Deducible desde el primer euro de gasto, y
  proporcional a las inversiones en IDi de la
  empresa.
• No existe concurrencia competitiva, ni hay
  limitación de presupuesto. No dependen de
  convocatorias, se presenta cada año con el
  impuesto.
• La deducción es automática, no hay que esperar a
  resoluciones, es decir, tiene un efecto inmediato
  en la reducción del pago del impuesto.
• Personal. No es necesario disponer de un
  departamento de ID, ni tener personal
  investigador en plantilla, y del personal en
  plantilla no es necesaria la dedicación exclusiva
  a Innovar. No exigen creación ni mantenimiento
  del empleo.
• Confidencialidad del proyecto. La memoria del
  proyecto solo se presenta si la solicita
  Hacienda.
• La Administración subvenciona parte de los
  honorarios de las consultoras certificadoras
  homologadas (caso de DYRECTO).

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Inconvenientes.

• Plazo límite la deducción se practica justo al
  año siguiente de contabilizar los gastos.
• antes de la presentación de la próxima
  liquidación del impuesto sociedades IS (25 Julio
  2011) o IRPF (30 junio) caso de autónomos. Si no
  lo presento en esta liquidación, pierdo lo
  gastado en 2011.
• No es recomendable presentar gastos anteriores
  (teóricamente existen 4 ejercicios).
• Riesgo inspección, cada vez más alto
• 6.000 empresas que ya lo utilizan, más de la
  mitad son pequeñas empresas.
• Bajada de recaudación IS 90.000/400 (0,4)
  40.000/700 (2)
• Afán recaudatorio
• Solución para disminuir el riesgo, emitir
  certificado y preparar una buen defensa jurídica.

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Seguridad Jurídica.
Seguridad Coste Quien
Informe motivado 100 gt2.000 MICINN Certificado 10 entidad ENAC
Certificado Dyrecto IDi Aprox. 80 25010 deducción DYRECTO consultores
Libre 0 0 Asesor fiscal

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Informes motivados

• El Real Decreto 1432/2003, regula la concesión de
  informes motivados, por el cual las empresas
  pueden aplicarse deducciones en el impuesto de
  sociedades por actividades de IDi.
• El informe motivado VINCULA a Hacienda, es decir,
  las empresas pueden deducirse actividades de
  IDi sin riesgo de inspección por parte de
  Hacienda.

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Informe motivado

• Máximo de seguridad jurídica, pero supone más
  coste.
• Lo emite MICINN,
• La solicitud tiene que entrar antes del fin
  liquidación impuesto (25 de julio)
• Hacienda No cobra nada, tarda varios meses (6
  máximo).
• Solo se puede solicitar con el certificado
  emitido por una de las 10 entidades homologadas
  por la ENAC, que cobran como mínimo 2.000 euros.
• La entidad homologada solo trabaja con
  consultoras especializadas, nunca directamente
  con la empresa.
• Hacienda aprueba prácticamente todo lo que se le
  presenta.
• Solo le interesa llegar a este máximo de
  seguridad cuando su inversión es superior a
  10.000 euros en desarrollo y 30.000 en
  innovación.
• .

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Hay otras vías para conseguir el informe motivado

• 1) La aprobación del CDTI (inversiones superiores
  a 240.000), permite obtener, la calificación
  (memoria técnica). El informe del CDTI no trae la
  memoria contable, no cuantifica cuanto puede ser
  la deducción, es incompleta.
• NO. Línea banca CDTI, para inversiones superiores
  a 100.000, hay que presentarlas en Banco
  Santander, BBVA, La Caixa y Banco Sabadell, para
  que aprueben préstamo, el CDTI emite un informe
  que no es válido.
• 2) Operaciones medioambientales o de ahorro de
  energía el IDAE
• 3) Oficina de patentes y Marcas. Cuando obtienes
  una patente

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Entidades ENAC

• Año 2003.
• 1. AIDIT. Agencia de Certificación de la IDi.
  Constituida por la UPM y UPC.
• Año 2004.
• 2. AENOR. Asociación Española de Normalización.
• Año 2005.
• 3. Cámara de Comercio de Madrid.
• 4. EQA. European Quality Assurance. Entidad
  privada de certificación.
• 5. ACIE. Agencia de Certificación Innovación
  Española. Entidad privada de certificación
• Año 2006.
• 6. CERTIMAR (antiguo INNOVAMAR. Fund. Inst.
  Tecnol. Desarrollo Ind. Marítimas)
• Año 2007.
• 7. IMPIVA. Institución pública de la Generalidad
  Valenciana.
• Año 2009.
• 8. ZIURTEK. Entidad privada de certificación
• Año 2010
• 9. Dirección General de Transferencia de
  Tecnología y Desarrollo Empresarial
• 10. GLOBAL CERTIFICATION SPAIN S.L. Entidad
  privada de certificación
• Año 2012.
• TÜV y SGS están en proceso de acreditación

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• La deducción es muy TENTADORA,
• Generosa, alta, mucho dinero
• Fácil de conseguir
• Pero, muy PELIGROSA
• Hace falta seguridad JURIDICA.
• Nunca hacerlo sin cubrirse las espaldas

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Certificado DYRECTO IDi

• 1) Memoria técnica
• Identificación de cada proyecto.
• Demostrar el grado de innovación 0, cambiar,
  sustituir, renovar, mantener, incrementar la
  capacidad, ampliar
• Calificación ID (75,6) o iT (28).
• 2) Memoria económica
• Justificar la necesidad de todos los gastos e
  inversiones
• Cálculo de la deducción
• Coste certificado DYRECTO
• 25010, seguridad jurídica
• 100 al asesor fiscal y
• del 80 para la empresa,
• TOTALMENTE NECESARIO en todos los casos.

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Memoria técnica adecuada.

• La memoria del proyecto hay que adaptarla, no
  sirve el mismo mensaje para todos, hay que
  ajustarlo
• SUBVENCIONES cuanto más riesgo (técnico,
  comercial) le demostramos más intensa es su
  ayuda. En algunos casos está dispuesta a asumir
  el riesgo de perder el dinero si no hay
  resultado.
• ENTIDADES FINANCIERAS Todo lo contrario Si le
  contamos lo mismo que a la Administración,
  fracaso seguro. Los bancos y cajas no asumen
  riesgos, el ICO, ENISA, CDTI empieza a asumirlos.
• HACIENDA para evitar la interpretación subjetiva
  a la innovación es necesario prepara un buen
  dossier técnico y contable, y para proyectos
  grandes es recomendable obtener un certificado de
  organismo especializado para tener el informe
  motivado del Ministerio de Ciencia e Innovación.
• ARTE de diseñar el traje adecuado, vestir el
  proyecto para superar los criterios de
  valoración, y venderlo. Muy importante un buen
  título, contenido atractivo, las palabras
  adecuadas y coincidentes con la normativa.
• Profesión que se aprende con la práctica,
  después de muchas cicatrices. Es un camino
  lleno de cepos, donde te la juegas a una carta,
  un fallo no se puede arreglar, solo tienes una
  oportunidad para hacerlo bien y acertar.

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Consejos para redactar

• Escribirla pensando que va dirigida a un
  evaluador especialista y técnico
• Redacción técnica.
• Mucho soporte Científico
• Documentación justificativa.
• Material gráfico del proceso de investigación
• Aportar Evidencias

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25
Memoria técnica
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Objetivo de mi proyecto

• Crear mi propia empresa rentable gracias a una
  ventaja competitiva perdurable.
• Diversificar mi cartera, introducción de nuevos
  productos
• Aumentar ventas
• Introducción de nuevos métodos de producción
• Apertura de nuevos mercados o ser el primero en
  el mercado. Internacionalización entrar en
  nuevos mercados.
• Mayor competitividad, aumentar la productividad
  mediante reducción de tiempo, de costes
• Desarrollo de nuevas fuentes de suministro de
  materias primas u otros insumos
• Creación de nuevas estructuras de mercado en un
  sector de actividad
• Resolver problema funcional de producto o
  proceso.
• El verdadero objetivo de mi proyecto puede ser
  totalmente diferente al objetivo aceptado por
  Hacienda.
• Si le cuento lo que quiero hacer de forma
  natural. FRACASO SEGURO. Hay que contarle lo que
  quiere oir

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IDi para Hacienda
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28
Concepto INVESTIGACION

• Original que sea realmente novedosa
• NO vale copiar cosas ya existentes.
• Planificada intencionalidad en la búsqueda de un
  resultado (nuevos conocimientos)
• NO sirven descubrimientos casuales.
• SI vale que no se llegue a ningún resultado, o
  que no sea rentable, sin producir ingresos, vale
  el fracaso.
• Patentable? No hace falta.

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Concepto DESARROLLO

• Aplicar los resultados de la I a productos o
  procesos o sistemas
• Nuevos.
• Preexistentes, mejora tecnológica sustancial.
• Desarrollo de Software
• Concepción de software avanzado, que suponga un
  progreso tecnológico (nuevos teoremas o
  algoritmos)
• Faciliten acceso personas discapacitadas
• Diseño y elaboración de muestrarios
• Para el lanzamiento ( introducción en el
  mercado) de nuevo producto (aquel cuya novedad
  sea esencial y no meramente formal o accidental.)

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Concepto INNOVACION

• Actividades cuyo resultado sea un avance
  tecnológico en la obtención producto, proceso
  producción,
• Nuevo, características o aplicaciones difieran
  sustancialmente de los anteriores.
• O preexistentes, mejora tecnológica sustancial.
• Creación de un primer prototipo no
  comercializable, proyectos de demostración
  inicial, proyectos piloto.

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Criterios básicos (según OCDE)

• Los criterios básicos que permite distinguir la
  IDi de actividades afines son
• la existencia en las actividades de un elemento
  apreciable de novedad.
• la resolución de una incertidumbre científica,
  tecnológica o técnica.
• La IDi aparece cuando la solución de un
  problema no resulta evidente para alguien que
  está perfectamente al tanto del conjunto básico
  de conocimientos y técnicas habitualmente
  utilizadas en el sector de que se trate.
• CONCEPTO DE INNOVACIÓN SUBJETIVA

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Grado de Innovación

• La innovación es la introducción de un cambio que
  implique un significativo grado de Novedad (no
  tiene que ser una idea revolucionaria).
• La ID requiere de novedad objetiva nuevo en el
  sector, en el mercado, en el exterior.
• iT requiere solo de novedad subjetiva, es decir,
  que el proyecto o proceso sea nuevo para la
  empresa, o región, con independencia de que ya
  exista en el mercado.
• La empresa puede innovar individualmente, o bien
  incorporar innovaciones ya existentes (iT), o
  bien desarrollando en cooperación con otras
  empresas o universidades (ID).
• Muchas empresas están innovando y no saben que
  tienen derecho a la deducción. Se trata de
  transformar la creatividad en resultados.

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Grado de novedad
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Mejora Tecnológica

• Todos estamos obligados a innovar para ser
  competitivos (diversificar, diferenciar) pero
  para hacienda
• Hay que demostrar que la mejora tecnológica es
  significativa.
• SI. Producto/servicio.
• SI. Proceso de producción.
• NO. Organización, marketing, gestión
• Mejora significativa de proceso productivo,
  producto o servicio (punto de vista tecnológico)

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Resultado de la Innovación

• ID invierto recursos para obtener
  conocimientos.
• Innovación Tecnológica (iT) invierto
  conocimiento para obtener valor, es decir,
  soluciones que aportan beneficios.
• IDiT No tienen por que tener éxito.

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Resultados de la IDi
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Calificar ID o iT
Novedad Resultado Mejora técnica Riesgo técnico Dedicación
ID 75,6 Objetiva, mercado, sector. Conoci-mientos Cooperar Alta Alto gt50
iT 28 Subjetiva empresa valor, producto, mercado Incorporar Significativa. Medio gt15
No 0 Mejoras. Individual Bajo. Rutina Casual.
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DEFINICIONES DE IDi A EFECTOS FISCALES ID vs
IT
En el cuadro siguiente se resumen ID frente a IT
  ID IT
NOVEDAD OBJETIVA SUBJETIVA
NOVEDAD TECNOLOGICA SUSTANCIAL SIGNIFICATIVA
PRECISA RESULTADO CON ÉXITO NO SI 
RIESGO TECNICO ALTO-MEDIO BAJO
DISTANCIA A MERCADO gt 1 AÑO lt 1 AÑO
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Conceptos incluidos IDi

• Actividades de diagnostico tecnológico tendentes
  a la identificación, definición y orientación
  soluciones tecnológicas. (no hace falta que sean
  centros oficiales).
• Adquisición de tecnología avanzada en forma de
  patentes, licencias, know-how y diseños,
  adquiridas a entidades no vinculadas y que no
  sumen más de 1 millón.
• Diseño industrial e ingeniería de procesos de
  producción que incluyan la concepción y
  elaboración de planos y dibujos
• Elaboración de muestrarios (textil, calzado,
  curtido, marroquinería, juguete, mueble y madera
  al objeto de mostrar y dar a conocer sus
  características y cualidades y que no se destinen
  a su comercialización.
• Obtención del certificado de cumplimiento de las
  normas de aseguramiento de la calidad de la serie
  ISO 9000, GMO o similares, excluyéndose los
  gastos de implantación.

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40
Desarrollo de software avanzado.

• Para que el desarrollo de software tenga la
  consideración de actividad de ID, la legislación
  hace hincapié en los siguientes aspectos
• Debe suponer un progreso científico o tecnológico
  significativo
• Deben desarrollarse
• Nuevos teoremas y algoritmos
• O crear sistemas operativos y lenguajes nuevos
• O estar destinado a facilitar a las personas
  discapacitadas el acceso a los servicios de la
  sociedad de la información
• En cualquier caso no serían deducibles las
  actividades habituales o rutinarias relacionadas
  con el software.

41
Actividades susceptibles

• Desarrollo de nuevos productos, no sólo
  industriales.
• Desarrollo / incorporación de nuevos procesos.
• Desarrollo de software e incorporación de
  herramientas TICs
• Automatizaciones (a nivel organización,
  empresarial y productivo).
• Innovación asociada a medio ambiente y energía.
• Aplicación del diseño industrial e ingeniería de
  producto y proceso para la mejora tecnológica

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Ejemplos DESARROLLOS

• Desarrollo de nuevos productos o servicios, no
  sólo industriales.
• Ej Nuevo producto sin plomo (por normativa MA),
  nueva pintura sin contaminantes. Nuevo servicio
  (banca telefónica) o a nueva forma venta (venta
  directa) o distribución de un producto
  (Telepizza), nuevo seguidor solar.
• Desarrollo e incorporación de nuevos procesos.
• Ej franquicia, diseño industrial necesario para
  ID (no si solo es para el proceso), Desarrollo
  de un sistema prototipo de acceso a mercados
  financieros, Sistema robotizado modular para
  líneas de paletización automáticas
• Desarrollo de nueva tecnología. Ej Desarrollo de
  tecnología para acumulador de energía.
• Desarrollo de software e incorporación de
  herramientas TICs
• No se incluyen las actividades habituales o
  rutinarias relacionadas con el SW
• Ej. Nueva aplicación Web para discapacitados
  visuales
• Un prototipo cuyo objetivo principal sea la
  realización de mejoras. Planta piloto siempre que
  el objetivo principal sea ID. Proyectos de
  demostración inicial o proyectos piloto.

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43
es IDi?

• Prototipo
• SI, siempre que el objetivo principal sea una
  mejora.
• Planta piloto
• Si, siempre que el objetivo principal sea la ID
• Diseño industrial y dibujo técnico
• SI, la parte necesaria para la actividad de ID
• NO, se excluye el diseño para el proceso
  productivo.
• Ingeniería industrial y puesta a punto de
  maquinaria y herramienta
• SI, la parte a asociada a nuevo producto o nuevo
  proceso.
• NO, la parte relacionada con el proceso de
  producción.
• Servicio de postventa y detección de averías
• Si, solo la parte que sea necesaria para la ID
• Trabajos relacionados con patentes y licencias
• Si, solo los relacionados directamente con la ID
• NO, gastos jurídicos, administrativos.

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44
es IDi?

• Ensayos rutinarios
• NO, incluso si son realizados por personal de ID
• Recogida de datos
• SI, solamente la parte integrante de un proyecto
  de ID
• Servicios públicos de inspección, control y
  aplicaciones de normas y reglamentos
• NO

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45
Consultas vinculantes

• Proyecto de ID encaminado al desarrollo de un
  producto innovador
• basado en la tecnología de la comunicación y la
  informática, crear una red de comercio
  electrónico entre hoteles y establecimientos
  comerciales
• ?? Objeto del proyecto Se diseña una herramienta
  para que los hoteles puedan instalar como sistema
  de mejora de sus procesos, fidelización y
  captación de clientes
• ?? Funcionalidad del proyecto
• Realizar una plataforma de ventas desde la que
  los clientes pueden realizar compras y reservas
  en lugares de ocio asociados al hotel. Pagos de
  compras a través de TPV virtual seguro.
• ?? Respuesta de AEAT
• Se trata de actividades o aplicaciones que desde
  el punto de vista científico o tecnológico NO
  IMPLICAN UNA NOVEDAD SIGNIFICATIVA, sino más
  bien, parece una adaptación de productos ya
  existentes en el mercado, o determinadas
  necesidades específicas.

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46
Consultas vinculantes

• Empresa de fabricación, venta y distribución de
  materiales cerámicos para la construcción. Objeto
  de la innovación Proyecto basado en un proceso
  de fabricación de baldosas de hormigón decoradas
  para imitar productos naturales
• ?? La AEAT lo cataloga de innovación
• Posteriormente, la empresa pretende dar
  continuidad al proyecto realizando las siguientes
  inversiones
• Construcción de una nueva nave que se destinará
  única y exclusivamente a esta línea de producción
• Incorporación de maquinaria, equipos e
  instalaciones técnicas de características muy
  específicas para este nuevo proceso
• ?? Respuesta de la AEAT El objeto de la
  innovación tecnológica es favorecer aquellos
  gastos realizados para introducir mejoras
  tecnológicas y mejoras sustanciales en productos
  o proceso sin que la deducción alcance a
  elementos de inmovilizado material que vayan a
  ser utilizados en el proceso productivo, que es
  lo que aquí ocurre.

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47
IDi?

• En el campo de la medicina
• Una autopsia rutinaria para conocer las causa de
  un fallecimiento. NO
• Autopsia efectuada para estudiar un caso de
  mortalidad particular con el fin de establecer
  los efectos secundarios de cierto tratamiento
  contra el cáncer. SI
• Análisis de sangre o bacteriológico que realizan
  los médicos NO
• Programa especial de análisis de sangre realizado
  con ocasión de las introducción de un nuevo
  fármaco. SI

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48
Hacienda NO considera IDi a
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49
PROBLEMA Multitud de definiciones
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50
Memoria Económica

• Ya tenemos un proyecto identificado, con un
  objetivo Individualizado.
• Argumentos suficientes para demostrar en la
  memoria técnica si tenemos derecho a ID o a la
  iT.
• Ahora toca cuantificar los gastos que podemos
  incluir en la Memoria Económica.

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51
(Gn) Gastos deducibles para IDi

• (P) Personal interno salario bruto cargas
  sociales, de aquellas personas que podamos
  vincular a cada proyecto y proporcional al tiempo
  de dedicación.
• Recursos externos, trabajos subcontratados
  socios, colaboradores, empresas de informática,
  ingenierías, subcontrataciones a laboratorios,
  servicios exteriores a empresas privadas,
  consultoras, certificadoras para obtener la ISO
  9000, GMP , diseño industrial, elaboración de
  planos, etc. (solo en España, Europa y EEE)
• Encargos a organismos certificados.
• Gastos de desplazamiento alojamiento, dietas,
  desplazamientos
• (I) Inmovilizado material e intangible elementos
  de vida útil superior a 1 año. Equipos, moldes,
  SW, HW, de nueva adquisición (canarias también
  usados), excepto inmuebles y terrenos
• Gastos indirectos suministros, alquiler o
  amortizaciones mantenimiento (agua,
  electricidad) de las instalaciones, equipos y
  licencias, utilizados durante proceso innovación.
• Materiales fungibles gastos del ejercicio de
  vida útil inferior a 1 año

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52
Beneficios de Canarias

• AUMENTO DE LOS DEDUCCIÓN
• Los porcentajes aplicables sobre las inversiones
  realizadas serán superiores en un 80 a los del
  Régimen General, con un diferencial mínimo de 20
  puntos porcentuales.
• AUMENTO DEL LIMITE SOBRE CUOTA
• Los porcentajes aplicables sobre las inversiones
  realizadas serán superiores en un 80 a los del
  Régimen General, con un diferencial mínimo de 35
  puntos porcentuales
• Ley 20/1991 art 94.1 redac. L 19/1994 disp. Adic.
  4ª

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53
Deducciones IDi Canarias
54
Deducciones IDi Canarias

• 45 sobre los gastos efectuados en el período
  impositivo. (Gn)
• 75,6 sobre el exceso (E) de los gastos del
  período en relación la media (M) de los dos
  ejercicios anteriores
• Media (M)(G(n-1) G (n-2))/2
• Exceso (E) Gn-M
• 37 los gastos de personal (P) correspondientes
  a investigadores cualificados .
• 28 de las inversiones (I) en elementos de
  inmovilizado material e intangible afecto (sin
  inmuebles y terrenos)
• Deducción ID 45 (M) 75,6 (E) 37 (P )
  28 ( I)
• Deducción iT 28 Gn

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55
Investigador

• Deducción adicional del 37
• Investigador cualificado
• Con título universitario,
• Que trabaja en la concepción o creación de nuevos
  conocimientos, productos, procesos, métodos y
  sistemas.
• Que gestiona el proyecto. No técnicos, ni
  personal asimilado que ejecuten tareas bajo
  supervisión del investigador, no personal de
  apoyo ni administrativo.
• Dedicación en exclusiva
• durante el tiempo que dure el proyecto, el
  investigar tiene que limitarse en exclusiva al
  mismo.
• Recomendación dejarlo claro en el contrato de
  trabajo con el investigador.

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56
Inversiones exclusivas a ID

• Deducción adicional del 28 para inmovilizado
  material e inmaterial, excluidos inmuebles y
  terrenos,
• Libertad de amortización, edificios en 10.
• Compatible con reinversión de beneficios
  extraordinarios, incompatible con las demás.
• Se entiende realizado la inversión cuando entra
  en funcionamiento, y obligación de permanecer
  hasta fin proyecto.
• Ej compra maquina exclusiva para ID por
  10.000, con una amortización anual de 1.500
  (15).
• Deducción ID 75,6 x 1.500 28 10.000 3.934

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57
Gastos No deducibles

• Los que no tengan relación directa con el
  proyecto.
• Exclusivamente afectos a un proyecto
  individualizado
• Costes de subactividad.
• Costes indirectos, de estructura, generales,
  financieros.
• Gastos realizados en el exterior de la EU y EEE
  (Espacio Económico Europeo).
• Ej. Una empresa canaria que realiza actividad de
  ID en España pero tiene un establecimiento en
  Venezuela/India, no podrá incluir los gastos del
  exterior.

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58
Compatibilidad con otras deducciones

• Un mismo gasto NO puede acogerse también a la RIC
  o a la Deducción por inversiones en activos fijos
  nuevos. Hay que elegir de acuerdo a las
  siguientes ventajas
• RIC Retrasar la materialización a otro año,
  plazo 5 años desde la dotación.
• EMPRESAS EN PERDIDAS compensarlas con la RIC, y
  aprovechar la deducción podrá ser aplicada en los
  15 años posteriores.
• DEDUCCION POR INVERSIONES en activos fijos nuevos
  en Canarias (25) . Si es compatible para otros
  gastos e inversiones diferentes Ventajas de la
  Idi
• Es muy superior, (75,6 frente a 25)
• Permite incluir muchos más gastos (personal,
  dietas, gastos del proyecto, amortizaciones,).
• Plazo para practicar la deducción muy superior.
  (15 frente a 5).
• Límite sobre la Cuota integra superior 60 (95
  Canarias).
• Los regímenes de bonificaciones a la seguridad
  social, son incompatibles, salvo que el personal
  por el que se pretende bonificarse, no intervenga
  en actividades por las que se practicarán
  deducciones.

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59
Compatibilidad con las Subvenciones

• Si es compatible pero, si un gasto deducible ha
  obtenido una SUBVENCION a fondo perdido se resta
  a Gn el 65 del ingreso en el año.
• Ej de la nueva empresa que ha invertido 10.000
  en ID, si ha recibido el 20 de subvención a
  fondo perdido por 2.000
• deducción x (Gn - 65 subvención)
• 75,6 x (10.000 65 2.000) 6.577
• Reducción deducción 7.560-6.577 982 (13)
• Préstamos, solamente se resta la parte
  bonificada.
• Ej hotel que recibe un préstamo del ICO plan
  future por 100.000 euros, con un tipo de interés
  bonificado en 0,35. Cómo le reduce la deducción
  IDi?
• 0,35 100.000 350 euros de subvención a fondo
  perdido
• Reducción de la deducción (IDi) 65 350 euros
  227,5

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Contabilización. de los gastos ID?

• Cuándo se tienen que activar en el grupo 2? La
  norma contable es diferente a la norma fiscal.
• CONTABLE
• Solo se activarán si hay motivos fundados
• del éxito técnico
• Y de la rentabilidad económica comercial del
  proyecto.
• FISCAL
• Independiente de cómo estén contabilizados. No
  hace falta que estén activados. NO condiciona a
  las normas contables.

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Cálculo de la deducción
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Caso práctico 1 Innovar sale gratis?

• Una empresa con beneficios previstos de 500.000
  euros está pensando si le compensa realizar por
  primera vez un esfuerzo por innovar.
• Estima que el proyecto le va a suponer unos
  gastos de 200.000 euros (100.000 de personal
  propio).

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63
Solución caso 1
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Solucion caso 1. iT
65
Caso práctico 2

• Tenemos una empresa con un beneficio de 150.000
• Los gastos de IDi del año pasado fueron
  60.000
• La empresa ha imputado en este ejercicio los
  gastos siguientes
• Gastos de personal, dietas, profesionales
  100.000
• Subcontratación empresas 20.000
• Inversiones productivas no utilizadas por el
  proyecto 30.000
• Materiales fungibles en pruebas 10.000
• La empresa ha recibido una subvención del 20

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Solución caso 2. ID
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Solución caso 2. iT
68
Obligaciones documentales

• Para que los gastos de IDi sean deducibles
  deben de estar individualizados por proyectos.
• Si hay varias actividades de IDi habrá que
• Disponer de un índice de proyectos
• Expediente propio por proyecto
• Si la empresa no dispone de modelos de documentos
  propios, puede utilizar los del RD 1432/2003
• Guía de contenidos
• Plantilla de gastos, hojas de dedicación de
  personal, equipos, etc.
• Contenidos (objetivos, justificación,
  descripción, resultados, etc.)
• Recursos aplicados.
• Presupuestos y Comprobantes (nóminas, facturas,
  TCs, etc.)
• Actas de reuniones
• Informes de seguimiento
• Solicitudes de patentes
• Experiencia DYRECTO en Canarias, elaboramos todo
  más tarde

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69
Planificación ideal
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Actividades que mas utilizan la deducción IDi
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Empresas Innovadoras

• Servicios de ID, telecomunicaciones, vehículos
  de motor, transportes y almacenamiento, farmacia
  y programación, consultorías y otras actividades
  informáticas. Todas ellas representan más del 50
  del gasto total en innovación de España.
• En canarias??

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Por qué hay tan pocas? Frenos a eliminar

• Pensar que hace falta personal dedicado, un
  departamento especializado o ser científico o
  inventor
• Creer que es solo para grandes inversiones.
  (mensajes equivocados)
• Pocos proveedores especializados ofreciendo
  servicio en bonos tecnológicos.
• Los asesores fiscales lo frenan por que excede
  sus conocimientos y por el mismo honorario asumen
  más riesgos. No se la juegan por desconocimiento.
  
• Poco conocimiento de una normativa extensa.
• Crisis. Muchas empresas en pérdidas, que piensa
  que no puede aprovechar.
• Muchos canarios prefieren la RIC y la deducción
  por inversiones en activos fijos nuevos
• Hay creencia de que los gastos incluidos en la
  deducción tienen que estar activados, y esto no
  es necesario.
• El sector turístico lo ha empleado muy poco
  (solo dedica el 0,5 de sus ventas a la
  innovación, cuando el resto de sectores dedica el
  1,5)
• Las iniciativas de innovación son en muchos casos
  de reducida dimensión y no siguen un proceso
  planificado. No existe un hábito extendido de
  formalizar las actividades de innovación en forma
  de proyectos.
• Desconocimiento del coste total de la innovación
  al realizarse ésta de una forma espontánea y sin
  un control de los recursos dedicados.

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Errores típicos de las empresas

• Falta una planificación clara a nivel global en
  la empresa
• Falta documentar la planificación realizada y sus
  resultados
• Falta un claro Plan de explotación de Resultados
• Falta un Plan en la protección de la Innovación
• Los recursos no son eficientes.
• Hay desajustes entre la estrategia comercial de
  las empresas y su innovación
• No se sabe medir el retorno de la Innovación

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Ya se benefician de la deducción de IDi

• EUROPA.
• Según el estudio Innovation Union Scoreaboard
  2011 que elabora la Comisión Europea sobre
  indicadores de innovación en los países miembros,
  cerca de un 35 por ciento de las PYMES europeas
  realizaron proyectos de innovación el año pasado.
• ESPAÑA.
• 36.000 empresas realizan actividades innovadoras.
  Objetivo 2015 incorporar 40.000 nuevas
• 13.000 empresas realizan ID, 8.500 empresas
  realizan ID de forma continua.
• Generamos 29 patentes por cada millón de
  habitantes
• El empleo en la industria de media/alta
  tecnología s/total empleo 4,47 (media UE 6,69)
• Empleo en servicios intensivos en conocimientos
  s/total empleo 14,22 (media UE 14,51)
• Cada año más de 6.000 empresas dejan de pagar una
  media de 90.000 euros de impuestos gracias a esta
  deducción.
• Las PYMES ya representan más de la mitad y cada
  año aumentan su participación más de un 40.
• El 70 de los proyectos son calificados de ID
  (máxima deducción 75,6).
• El 83 de las empresas, realizan autoliquidación
  mediante certificado emitido por un consultor
  experto (caso de DYRECTO), es decir, sin informe
  motivado del Ministerio.
• Se aprueban el 99,4 de los informes motivados
  solicitados.

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ID en Canarias

• Canarias representa el 4,54 población, el 3,9
  del PIB y solo el 0,8 del gasto en ID (136 mm
  año 2010)
• Empresas canarias gastan el ID el 19,7 del
  total de gastos, la media española 55.
• En Canarias, según los datos de la Encuesta sobre
  innovación en las empresas, había en el trienio
  2008-2010, 1.008 entidades productivas
  consideradas tecnológicamente innovadoras, lo que
  representó el 14,22 del total autonómico (media
  nacional, el 18,58)

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Empresas canarias que ya innovan

• http//www.inverpro.org/content/empresas-canarias-
  innovadoras
• Red cide. Casos de éxito empresas canarias
• http//www.redcide.es/index.php?optioncom_casosex
  itoviewlistadoItemid9
• CDTI. Proyectos aprobados http//www.cdti.es/index
  .asp?MP7MS25MN3

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Qué dicen las empresas que han utilizado la
deducción?

• Lo consideran el incentivo estrella entre todas
  las ayudas. (57 satisfacción alta y solo un 5
  baja).
• El 90 repiten en los años siguientes.
• Incorporan la innovación y aumentan la partida de
  gastos con más facilidad.
• Tienen más ventas y más rentabilidad.
• Un 30 accede a nuevas subvenciones.
• La deducción tiene una planificación clara y
  sencilla.

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Patent Box

• La Patent Box es un incentivo fiscal regulado en
  el artículo 23 de la Ley del Impuesto de
  Sociedades que permite reducir la base imponible,
  en un 50 de los ingresos derivados de la cesión
  de determinados activos intangibles.
• - Derecho de uso o de explotación de patentes,
  dibujos o modelos, planos, fórmulas o
  procedimientos secretos
• - Derechos sobre informaciones relativas a
  experiencias industriales, comerciales o
  científicas.
• El objetivo de la Patent Box es estimular a las
  empresas para que desarrollen este tipo de
  actividades de carácter tecnológico o de IDi.

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82
Patent box

• Artículo 23 del RDL 4/2004 (TRLIS)
• .
• Requisitos
• - Que la entidad cedente haya creado los
  activos objeto de cesión.
• - Que el cesionario utilice los derechos de uso
  o de explotación en el desarrollo de una
  actividad económica.
• - Que el cesionario no resida en un país
  considerado como paraíso fiscal.
• - Que la entidad disponga de los registros
  contables necesarios para poder determinar los
  ingresos y gastos, directos e indirectos,
  correspondientes a los activos objeto de cesión.
• Exclusiones
• Cesión de derecho de uso o de explotación de
  marcas, obras literarias, artísticas o
  científicas, incluidas las películas
  cinematográficas, derechos personales
  susceptibles de cesión, como los derechos de
  imagen, programas informáticos, equipos
  industriales, comerciales o científicos, ni de
  cualquier otro derecho o activo distinto de los
  señalados en el apartado 1

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Legislación aplicable

• Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de
  los aspectos fiscales del Régimen Económico
  Fiscal de Canarias. Resumen canarias un 80
  incremento y 20 adicionales como mínimo.
• Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economía
  Sostenible. BOE 55 de 5 de marzo de 2011.
  Resumen Impulsa la deducción por innovación, la
  incrementa un 50, aumenta límite de la cuota
  integra y conforma los 15 años de deducción y y
  videncia ilimitada la deducción por innovación.
• Real Decreto-ley 3/2009, de 27 de marzo, de
  medidas urgentes en materia tributaria,
  financiera y concursal ante la evolución de la
  situación económica Artículo 2, apartados uno y
  dos.
• Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se
  suprime el gravamen del Impuesto sobre el
  Patrimonio, se generaliza el sistema de
  devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor
  Añadido, y se introducen otras modificaciones en
  la normativa tributaria Artículo primero,
  apartado siete. Resumen define conceptos IDi,
  bases de la deducción y exclusiones.
• Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto
  sobre la Renta de las Personas Físicas y de
  modificación parcial de las leyes de los
  Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no
  Residentes y sobre el Patrimonio Disposición
  Adicional Vigésima y vigésimo tercera, y
  disposición final segunda, apartado 14.
• Ley 23/2005, de 18 de noviembre, de reformas en
  materia tributaria para el impulso de la
  productividad Artículo primero, apartado dos.
  Modifica el Art. 35 del Impuesto de Sociedades.
• Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de marzo por
  el que se aprueba el Texto refundido de la Ley
  del Impuesto sobre Sociedades Artículo 35.
  Deducción por actividades de investigación y
  desarrollo e innovación tecnológica.

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85
Deducciones al esfuerzo IDi

• La normativa española presenta 3 incentivos
  distintos a empresas que realicen esfuerzos en
  IDi que, por orden de aplicación, son

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Resumen deducción IDi

• Objetivo recuperar hasta el 70 de los gastos e
  inversiones ya realizados en el ejercicio pasado
• Personal propio en plantilla nóminas seguros
  sociales
• Subcontratación de profesionales, servicios
  externos, consultoras, asesores, certificadores
• otros gastos e inversiones
• Ahorro, pagando menos impuesto de sociedades (IS)
  o IRPF, en los beneficios de los próximos 15
  años.
• Plazo límite, antes de la presentación próxima
  liquidación del impuesto sociedades IS (25 Julio
  2011) o IRPF (30 junio) caso de autónomos.
• Amentar la seguridad jurídica solicitando el
  Certificado de deducción emitido por DYRECTO
  consultores.

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Empresas colaboradoras solo de los Países
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Para reflexionar

• No pretendamos que las cosas cambien si siempre
  hacemos lo mismo.
• La crisis es la mejor bendición que puede
  sucederle a personas y países porque la crisis
  trae progresos.
• La creatividad nace de la angustia como el día
  nace de la noche oscura.
• Es en la crisis que nace la inventiva, los
  descubrimientos y las grandes estrategias.
• Quien supera la crisis se supera a si mismo sin
  quedar superado.
• Quien atribuye a la crisis sus fracasos y
  penurias violenta su propio talento y respeta más
  a los problemas que a las soluciones.
• La verdadera crisis es la crisis de la
  incompetencia.
• El problema de las personas y los países es la
  pereza para encontrar salidas y soluciones.
• Sin crisis no hay desafíos, sin desafíos la vida
  es una rutina, una lenta agonía.
• Sin crisis no hay méritos.
• Es en la crisis donde aflora lo mejor de cada
  uno, porque sin crisis todo viento es caricia.
• Hablar de crisis es promoverla, y callar en la
  crisis es exaltar el conformismo. En vez de esto
  trabajemos duro.
• Acabemos de una vez con la única crisis
  amenazadora que es la tragedia de no querer
  luchar por superarla.
• Albert Esinstein

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89

• Muchas gracias
• .
• 902 120 325
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