Instituto Mexicano de Ingenieros Industriales Reformas Fiscales 2002

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Instituto Mexicano de Ingenieros
IndustrialesReformas Fiscales 2002

• C. P. Héctor J. García Martínez
• Gossler, S. C.

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Agenda

• Política económica 2002
• Impuesto sobre la renta
• Impuesto al valor agregado
• Impuesto a la venta de bienes y servicios
  suntuarios

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Política económica 2002

• Crecimiento del PIB 1.7
• Inflación 4.5 anual (corrección).
• Déficit cuenta corriente 3.4
• Imprimir mayor estabilidad a precios
• Generación de empleos formales y mejoría de
  ingresos familia.

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Diagnóstico

• Problemas en Ingresos Públicos
• Baja recaudación tributaria (11 de PIB)
• Limitada base de contribuyentes
• Limitada aportación de impuestos al consumo
• Elevada dependencia petroleo (33)
• Legislación fiscal compleja
• Inseguridad jurídica de los contribuyentes
• Avalancha de amparos
• Gasto público limitado
• Déficit fiscal elevado
• 4 PIB en lugar del estimado

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Cumple con lo esperado?
TEMA EVALUACIÓN
Mayores recursos fiscales ó -
Impulso al ahorro e inversión ó -
Mayor peso fiscal en impuestos al consumo
Mayor transparencia y simplificación fiscal -
Solución de problema déficit fiscal y deuda -
Ampliación de la base gravable ó -
Reducción de la evasión fiscal -
Incremento gasto público federal -
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
7
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
8
Ley del Impuesto Sobre la Renta

• Normas aplicables a servicios profesionales

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Nueva Ley

• 7 TITULOS
• 22 Capítulos
• 221 artículos
• 4 Artículos transitorios (Con XC fracciones)
• REGLAMENTO 29 FEBRERO 1994, aplicarse en lo que
  no se oponga.
• Se borran hechos consentidos.
• Se invalidan amparos (PTU, Compin).

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Establecimiento permanente

• CONCEPTO
• Realización de actividades empresariales
• Servicios personales independientes (antes
  separado)
• Se elimina la base fija, está de más.

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Tratados (art. 5)

• Cuando aplico tasa ley y esta es mayor que
  tratado, devolución sólo al extranjero.
• Impuesto acreditable pagado en extranjero, monto
  máximo tarifa 177.

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Personas morales (art 8)

• Se incorpora
• Asociación en participación que realice una
  actividad empresarial (ficción fiscal).
• Reglas en artículos transitorios.

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Tasa del impuesto (art. 10)

• Tasa general 32
• Ejercicio Tasa
• 2002 35
• 2003 34
• 2004 33
• Se elimina la reinversión de utilidades

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Editoras

• Reducción de ISR
• Ingresos por edición de libros 90
• Otra actividad no aplica reducción de impuesto.
• Periodo progresivo de 40 de reducción en 2002 a
  10 reducción en 2005.

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Dividendos

• De CUFIN, no ISR
• De CUFINRE, detona ISR diferido.
• Aplica CUFIN hasta agotar CUFINRE.
• Se elimina retención de 5.
• ISR pago de dividendos acreditable vs. ISR
  corporativo (3 ejercicios).

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Pagos Provisionales

• Todos los pagos son mensuales (excepto, ene-mzo,
  hasta 17 abril, 2002).
• Se elimina ajuste
• Coeficiente de utilidad
• Incorporar efecto deducción inmediata
• UF ó PF DI (art. 219) .
• Ing. Nominales
• Fusionadas Datos conjuntos
• Persiste reducción en Segundo Semestre.

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Disminución de pérdidas

• Pérdida por disminuir 100,000
• Pago provisional 5o mes
• Ingresos Acum al 5o mes Ej. Ant. 4500,000
• Ingresos Acum Ej Ant 10000,000

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Ingresos acumulables

• Ajuste por inflación positivo (disminución real
  de deudas).
• Ingreso acumulable, por deudas impagables,
  prescripción o NIPC.
• Interes devengado, sin ajuste
• Moratorios sí, hasta el cuarto mes.

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Venta de acciones

• Se reincorpora efecto de pérdidas, utilidades y
  dividendos.
• Enajenación fiscal a costo para grupos.
• Costo negativo efecto en venta posterior.
• Reglas en artículos transitorios.
• Entrada en vigor (abril, 2002).

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De las deducciones

• Deducibles las cuotas al IMSS pagadas por el
  patrón.
• Intereses devengados a cargo sin ajuste.
• Moratorios a cargo, misma suerte.
• Ajuste anual por inflación negativo.
• PTU deducible en 2003 si PIBgt3.

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Pagos con cheque

• Todos los contribuyentes
• Nominativo gt 2,000.
• Tarjetas de crédito, débito, o monederos
  electrónicos autorizados por SAT.
• Comprobante fiscal el estado de cuenta cuando
  cumpla con 29-C CFF.

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Deducciones

• Deducciones, una sola vez.
• Envases de bebidas alcohólicas, deducción hasta
  su destrucción.
• Efectivamente erogadas en Personas Físicas,
  Régimen simplificado y donativos (todo lo que sea
  a flujo, simetría fiscal).

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Previsión social
R.M. 3.6.37

• Forma general a confianza y sindicalizados.
• De confianza tope 10 o 1 SMG (regla, que el
  gasto promedio sea igual).
• Fondo de ahorro, sigue igual pero sin límite
  (error en redacción, posible planeación).

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Deducciones

• Pérdidas por créditos incobrables.
• Prescripción o NIPC.
• Créditos hasta 5,000, un año a partir de mora, 2
  o más créditos, sumarlos.
• Fallezca deudor, no tenga bienes embargables.
• Deudor en quiebra o concurso mercantil.
• Cumplir requisitos a más tardar último día del
  año, excepto comprobantes.
• Informativas en plazo.

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Deducciones
R.M. 3.6.35.
R.M. 3.6.35.
Cumplimiento a nuevos requisitos
Entregar CAS
A empleados

• Alimentación
• México 750.00
• Extranjero 1,500.00
• Renta de Autos 850.00
• Hospedaje en
• Extranjero 3,850.00

Gastos de viaje
26
Deducciones

• Consumos en restaurant
• Deducibles en 50, si pago es con tarjeta de
  crédito, débito o monedero electrónico.
• Tarjeta empresarial (regla 3.6.35.)

27
De las inversiones

• Automóvil deducible hasta 200,000, sin requisitos
  de utilitario.
• Diferencia, no deducible.
• Regalías, las efectivamente pagadas.

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Estimulos fiscales

• Inversión en RD, crédito del 30 del total del
  gasto vs ISR corporativo.
• Deducción inmediata de inversiones
• No aplica MTY, GDL, DF
• Mobiliario y equipo
• Automóvil, autobuses, tractocamiones.
• Aviones

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Personas Físicas

• Ingresos exentos
• Casa habitación (se elimina requisito)
• Intereses (cheques y ahorro, 5 SMG)
• Seguros (se elimina prima P/patrón)
• Donativos, por ascendientes (planeación)
• Acciones en bolsa
• Sociedades Mexicanas
• Permanencia de 5 años y 35 de su capital
  colocado
• Burócratas, por sus bonos (Federación y edos.)

30
Sueldos y salarios

• Declaración anual obligatoria
• (300,000)
• Impuesto sustitutivo del CAS
• Sujetos patrones PF yPM
• Base salarios pagados
• 3 PP mensuales.

NO DISMINUYO CAS
NO PAGO
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Impuesto sobre la Renta Comparativo de Retenciones
32
Actividades empresariales y profesionales

• Tres nuevos regímenes
• Empresariales y profesionales
• Intermedio (solo empresarios)
• Pequeños Contribuyentes.
• Evaluar opciones diferentes

33
Actividades empresariales y profesionales

• Acumulo y deduzco a flujo de efectivo
• Se elimina ajuste por inflación
• Intereses al 100
• Inversiones (permanece esquema no flujo)
• Deducciones casi iguales a PM.

34
Pagos provisionales

• Ingreso del periodo
• (-) Deducciones del periodo
• () Utilidad del periodo
• (-) Pérdidas de ejercicios anteriores
• () Base para ISR
• El impuesto se determina con tarifa 113

35
Obligaciones

• Llevar contabilidad
• Pagos provisionales mensuales
• Comprobantes Efectos fiscales al pago
• No declarar clientes y proveedores
• No se reglamenta la salida

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Régimen Intermedio

• Sólo empresarios
• Ingresos menores a 4 millones
• Mismas obligaciones salvo
• Contabilidad simplificada (libro ing y egresos)
• Expedir un solo comprobante
• No balance, Inventario
• No informativas
• Obligación de maquinas registradoras de
  comprobación fiscal (excepto 3 meses).

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Pequeños contribuyentes

• Nuevo límite hasta 1.5 millones
• No opción en ingresos por
• distribución, comisión, correduría,
  representación, espectáculos públicos ni
  mercancías de importación.
• Comprobantes de adquisiciones gt 2,000
• Expedir comprobante gt 50
• Factor PTU 7.35 s/ISR pagado
• Tasa 1. (ejemplos excel)

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Arrendamiento

• Trimestrales, solo renta casa habitación
• Mensual en demás casos
• No obligación renta lt 10 SMM DF
• Deducción ciega 35 a todos.
• Impuesto predial, es deducible

39
Intereses

• Acumular interés real a otros ingresos
• Interés real Interés nominal Inflación
• Interés gt inflación interés acumulable a demás
  ingresos
• Interés lt inflación pérdida deducible vs otros
  ingresos (hasta 5 años).

40
Intereses
INGRESOS X INTERESES
TASA gt 10 24 S/10 ppp TASA lt 10 24 S/
INTE
20 S/Intereses pagados por no Sistema Financiero
PF Ingresos solo por Intereses hasta 100,000
Inscribirse RFC DECLARACION ANUAL Conservar Docume
ntación
obligaciones
Retención PAGO DEFINITIVO NO DECLARACION ANUAL
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Declaración anual

• Obligación ingresos gt 300,000
• Todos los ingresos aún exentos cuando total gt
  1,000,000
• Deducciones personales
• Interés real créditos hipotecarios, tope.
• Aportaciones voluntarias al SAR, tope.
• Primas de seguros gastos médicos para sí,
  cónyuge, ascendientes y descendientes.

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Impuesto al Valor Agregado

• Artículo 7 transitorio de la Ley de Ingresos

43
Momento de causación

• Todas las operaciónes, cashflow. Hasta cargo en
  banco.
• IVA retenido al pagarse el precio
• Gravados anticipos y depósitos.
• ACREDITAMIENTO
• IVA pagado, cashflow.
• Mecánica de devoluciones y bonificaciones

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Mas requisitos...

• Comprobantes
• Si operación de contado...normal.
• Operaciones de crédito
• 1er. Pago, monto total y monto pagado
• Pagos posteriores, sólo nombre, RFC, folio, Lugar
  y fecha, RFC adquirente.
• Anotar parcialidad
• Forma de pago
• IVA trasladado
• IVA retenido
• N y fecha de documento orígen.

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Posibles impuestos N.L.

• Impuesto sobre ingresos
• PF honorarios y empresarios lt 4,000,000
• Tasa 5 sobre la utilidad declarada ISR
• REPECOS 2 s/ ingresos brutos (cuota fija).
• Sucursales sólo estado en que se encuentren.
• Impuesto a Vtas y serv. Al público en gral.
• PF y Morales, último consumidor.
• Tasa 3 actividades s/actos o actividades
  gravadas.

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Impuesto a la venta de bienes y servicios
suntuarios

• Artículo 7 transitorio de la Ley de Ingresos

47
Sujetos

• Personas físicas y morales que
• Enajenen bienes
• Presten servicios
• Otorguen uso o goce temporal
• Importación
• Público en general No traslado expreso de IVA,
  expedición de comprobantes ND.

Con el Público en General
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Bienes de lujo?

• Caviar, salmón ahumado, angulas.
• Motocicletas gt 350 cc
• Esquí acuatico
• Tablas oleaje con motor
• Rines de magnesio
• Techos móviles p/vehículos
• Aeronaves exfumigadores
• Armas de fuego
• Artículos para acampar

• Perfumes
• Automóviles gt 250 mil
• Accesorios deportivos p/autos
• Prendas de vestir de seda o piel
• Excepto zapatos
• Relojes gt 5 mil
• Televisores gt 25 y de pantalla plana
• Equipo de sonido gt 5 mil

49
Bienes de lujo?

• Monitores de pantalla plana
• Equipo de cómputo de mas de 25 mil
• Agendas electrónicas
• Videocamaras
• Reproductor de CD
• Reproductor de audio y video gt 5,000
• Oro, joyería, orfebrería

• Lingotes, medallas conmemorativas, monedas no
  curso legal

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Servicios de lujo?

• Instalación de techos móviles
• Práctica de Golf, equitación, polo, automovilismo
  deportivo y actividades deportivas náuticas
  (cuotas)
• Cuota de membresía a bares, restaurantes u
  centros nocturnos de acceso restringido.
• Bares, cantinas, cabarets y discotecas
• Restaurantes vendan bebidas alcohólicas distintas
  a cerveza y vino de mesa.
• Uso o goce de aeronaves excepto fumigadores

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Bases de cálculo

• Impuesto por ejercicios
• Pagos provisionales mismos periodos ISR
• Base gravable similar a IVA
• Impuesto no forma parte de valores para IVA.
• Tasa 5
• Opción de traslado, posible solución
• TODOS los requisitos para no pago, ó
• Aceptar traslado y crédito vs. ISR, IVA, IA.

52
Impuesto especial sobre producción y servicios

• Comparación de tasas

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Nuevas tasas IEPS
Bienes o servicios Tasa
Cigarros (antes sin filtro 20) 110
Aguas gasificadas o minerales, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos, jarabes, escencias, endulcorantes distintos de azucar... Etc 20
Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o electromecánicos 20
Servicios de telecomunicaciones y servicios conexos 10
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Telecomunicaciones

• Radiotelefonía móvil con telefonía celular
• Radiolocalización móvil de personas o bienes
• Servicios de televisión restringida
• Otros Concesionarios de servicios de
  telecomunicaciones y satelital, internet.
• Conexos Todos los prestados por empresas de
  telecomunicación (llamada en espera,
  identificador de llamada).

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Telecomunicaciones exentas

• Telefonía rural gt 3,000 habitantes
• Servicio medido hasta 250 / mes
• Telefonía pública
• Prestados entre concesionarios
• Larga distancia gt 40 / mes
• Comunicaciones de servicios emergencia
• Telefonía básica local en todas sus modalidades ?

56
Gracias !