Reforma Tributaria

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Reforma Tributaria
Impuesto a las Ventas Aplicable para el año
gravable 2003

• C.P. José Hernando Zuluaga Marín
• Febrero 14 y 15 de 2003

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Impuesto sobre las Ventas

• APLICACION DE LA LEY EN EL TIEMPO
• Como regla general las normas relativas al
  impuesto sobre las ventas se aplicarán a partir
  del primer bimestre de 2003, no obstante las
  disposiciones que regulan mayores beneficios,
  exenciones y tratamientos especiales para los

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Impuesto sobre las Ventas

• APLICACION DE LA LEY EN EL TIEMPO
• Contribuyentes que permitan obtener disminución
  de los impuestos a cargo por el año gravable 2002
  se podrían aplicar ( Sentencia C-527 del 96
  C-125 del 97 de la Corte Constitucional).

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Iva en Bienes y Servicios
Cuenta corriente
Gravados
Tarifa cero con derecho a devolución
Exentos
Excluídos
Mayor costo o gasto
Mayor costo o gasto
No sujetos
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Tarifas de Bienes Gravados
6
Tarifas de Bienes Gravados
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Régimen Simplificado para Comerciantes Minoristas
(42,43 Art 499, 491-1)

• Persona natural ventas gravadas. Ingresos brutos
  año inmediatamente anterior provenientes de su
  actividad comercial por un valor inferior a 400
  S.M.L.M.V. (400x309.000) 123.600.000.

8
Régimen Simplificado para Comerciantes Minoristas
(42,43 Art 499, 491-1)

• Un establecimiento de comercio, oficina, sede,
  local o negocio donde ejerza su actividad.
• Inscritos o no los pequeños comerciantes son del
  régimen simplificado

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Régimen Simplificado para Prestadores de
Servicios (42,43 Art 499, 491-1)

• Personas naturales que presten servicios
  gravados.
• Ingresos brutos año inmediatamente anterior
  provenientes de su actividad por un valor
  inferior a 200 S.M.L.M.V. (200x309.000)
  61.800.000.

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Régimen Simplificado para Prestadores de
Servicios (42,43 Art 499, 491-1)

• Inscritos o no los pequeños prestadores de
  servicios son del régimen simplificado

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Régimen Simplificado para Prestadores de
Servicios (42,43 Art 499, 491-1)

• Un establecimiento de comercio, oficina, sede,
  local o negocio donde ejerza su actividad.
• Profesional Independiente con operaciones
  excluidas. Art. 506 E.T debe
• Inscribirse en el Registro Unico Tributario y
  cumplir con los sistemas de control que
  establezca el gobierno

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Paso de Régimen Simplificado a Común (44 508-2)

• Cuando los ingresos brutos superen los topes
  pasará a ser parte del régimen común a partir de
  la iniciación del período siguiente.
• Si supera los topes en el mes de octubre de 2003
  pasará al régimen común en el bimestre
  Noviembre-Diciembre de 2003

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Devoluciones en el Iva (67 Parág. 1-850)

• Solo podrá ser solicitada por los responsables de
  los bienes y servicios exentos, tales como
• Bienes corporales muebles que se exporten
• Servicios que se exporten
• Los que se vendan a sociedades de
  comercialización internacional,
• Cuadernos de tipo escolar

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Concepto de Productor (66440 y 468-2)

• Se considera productor en relación a
• La carne
• El dueño de los respectivos bienes, que los
  sacrifique o los haga sacrificar
• ( No es productor quien levante la res)
• La leche
• El ganadero productor ( conviene evaluar cómo
  quedan las pasterizadoras)

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Concepto de Productor (66440 y 468-2)

• Se considera productor en relación a
• La carne
• El dueño de los respectivos bienes, que los
  sacrifique o los haga sacrificar
• ( No es productor quien levante la res)
• La leche
• El ganadero productor ( conviene evaluar cómo
  quedan las pasterizadoras)
• Los huevos
• El avicultor.

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Servicios Gravados con la Tarifa del 7 (35468-3)

• 1.El servicio de arrendamiento de inmuebles
  diferentes a los destinados para vivienda y de
  espacios para exposiciones y muestras
  artesanales nacionales.
• Se grava el arredamiento de inmuebles comerciales
  e industriales, educativos, fincas y
  explotaciones agrarias

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Servicios Gravados con la Tarifa del 7 (35468-3)

• Se requiere reglamentar el uso mixto de bienes
  arrendados de uso comercial.
• Debe reglamentarse el arredamiento a través de
  empresas inmobiliarias

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Servicios Gravados con la Tarifa del 7 (35468-3)

• 2.Los servicios de aseo, vigilancia (aprobados),
  servicios temporales de empleo (autorizados) en
  la parte correspondiente al AUI (Administración,
  Imprevistos y Utilidad). Solo se cobra a empresas
  que pertenezcan al régimen común

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Servicios Gravados con la Tarifa del 7 (35468-3)

• No hay efecto de recaudo en esta medida.
• El efecto es financiero
• Se grava y luego es descontado

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Servicios Gravados con la Tarifa del 7 (35468-3)

• 3.Los planes de medicina prepagada y
  complementarios, las pólizas de seguros de
  cirugía y hospitalización , las pólizas de
  seguros de servicios de salud.
• 4.Los servicios de clubes sociales o deportivos
  de trabajadores o de pensionados

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Servicios Gravados con la Tarifa del 7 (35468-3)

• 5.Almacenamiento de productos agrícolas por
  almacenes generales de deposito.
• 6.Las comisiones directamente relacionadas con
  negociaciones de productos de origen agropecuario
  que se realicen a traves de bolsas de productos
  agropecuarios legalmente constituidas.

22
Servicios Gravados con la Tarifa del 7 (35468-3)

• 7.Las comisiones percibidas de los planes de
  salud del sistema de medicina prepagada expedidos
  por las entidades autorizadas legalmente por la
  superintendencia Nacional de Salud.

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Servicios Gravados con la Tarifa del 7 (35468-3)

• 8.El servicio de alojamiento prestado por
  establecimientos hoteleros debidamente inscritos
  en el registro Nacional de Turismo (y los no
  inscritos según parágrafo 3 del artículo 35),
  antes se gravaba con el 16 quedando con el 7
  inclusive los moteles

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Servicios gravados con la tarifa del 7 (35468-3)

• 9.El servicio prestado por establecimientos
  exclusivamente relacionados con el ejercicio
  físico.
• Pueden tenerse actividades del 7 y actividades
  estéticas y de belleza del 16 en un mismo
  establecimiento

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Servicios gravados con la tarifa del 7 (35468-3)

• 10.Las comisiones recibidas por los comisionistas
  de bolsa por la negociación de valores.

26
Servicios gravados con nuevas tarifas (35468-3)

• El servicio de telefonía móvil esta gravado con
  tarifa del 20 hay desigualdad y viola la
  constitución
• Tarifa del 16 para
• Los establecimientos de comercio se lleven a cabo
  actividades mixtas de restaurante, cafetería,
  panadería, pastelería y/o galletería se entenderá
  que la venta se hace como servicio de
  restaurante. Requiere reglamentación, puesto que
  se gravó hasta el Pan

27
Bienes y Servicios excluidos (30424) (32427)

• Por el año 2003 los computadores personales de un
  solo procesador , portátiles o de escritorio,
  habilitados para uso de Internet, con sistema
  operacional preinstalado, teclado, Mouse,
  parlantes, cables y manuales hasta por un valor
  CIF de 1.500 dólares continúan excluidos.

28
Bienes y Servicios excluidos (30424) (32427)

• Pólizas de seguros de vida se encuentran excluidas

29
Otros servicios excluidos (36476)

• 19.Alimentación, contratados con recursos
  públicos y destinados al sistema penitenciario,
  de asistencia social y de escuelas de educación
  publica
• 20.El transporte aéreo nacional de pasajeros con
  destino o procedencia de rutas nacionales donde
  no exista transporte terrestre organizado

30
Otros servicios excluidos (36476)

• 21.Publicidad en periódicos que registren ventas
  en publicidad a Diciembre 31 inferior a 3.000
  mill.
• 22.Publicidad en las emisoras de radio cuyas
  ventas sean inferiores a 500.000.000 dic. 31 año
  anterior y programadoras de canales regionales de
  televisión cuyas ventas sean inferiores a
  100.000.000 a Diciembre 31 del año anterior.

31
Asumen el Iva los Contribuyentes del Régimen
Común que Adquieren Productos del 7 (37437)

• Cuando los contribuyentes del régimen común
  adquieran bienes o servicios gravados al 7 y
  estos sean enajenados o prestados por Personas
  naturales no comerciantes que no se hayan
  inscrito en el régimen común, el impuesto causado
  será asumido por el comprador y deberá ser
  declarado y consignado en el mes

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Asumen el Iva los Contribuyentes del Régimen
Común que Adquieren Productos del 7 (37437)

• Responsabilidades
• El comprador emitirá el vendedor el documento
  equivalente a la factura
• El comprador debe efectuar retención de Iva del
  75 del 7 5.25
• Se deben tener en cuenta las bases de servicios
  ( 66.000) y compras (460.000)

33
Asumen el Iva los Contribuyentes del Régimen
Común que Adquieren Productos del 7 (37437)

• Responsabilidades
• Esta Retención de Iva debe ser contabilizado con
  Nota de Contabilidad como lo establece el Decreto
  380 de 1996

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Asumen el Iva los Contribuyentes del Régimen
Común que Adquieren Productos del 7 (37437)

• Comentario
• Para garantizarse quien vende no es comerciante
  se debe pedir el registro en la Cámara de
  Comercio y determinar si es responsable del
  régimen común

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Asumen el Iva los Contribuyentes del Régimen
Común que Adquieren Productos del 7 (37437)

• El Iva asumido es descontable
• Que pasará si el vendedor es del régimen
  simplificado
• Si se trata de un servicio gravado del 7 , se le
  practicará el reteiva del (75 del 7 5.25) y
  sobre el exceso de la base de 66.000

36
Tarifas para Vehículos (38469)

• Los taxis continúan con el 16
• Automóviles para uso particular valor igual o
  superior a US40.000 38
• Automóviles con motor hasta de 1.400 C.C.
  fabricados o ensamblados en el pais, camperos
  fabricados o ensamblados en el país y los
  camperos importados cuyo valor no exceda de

37
Tarifas para Vehículos (39 parágrafo 1
Art. 471)

• Se aumentará así
• 21 a partir del 1 de julio de 2003
• 23 a partir del 1 de julio de 2004
• 25 y a partir del 1 de julio de 2005
• Los camperos importados de valor FOB superior a
  US 30.000 tienen un iva del 35.
• Los camperos nacionales suben del 20 al 25

38
Tarifas para Vehículos (39 parágrafo 1
Art. 471)

• A los vehículos automóviles importados con
  cilindrada igual o inferior a 1400 cc, gravados
  actualmente con la tarifa del 35 por concepto
  del impuesto sobre las ventas en su importación y
  comercialización, se les reducirá esta tarifa en
  la siguiente forma
• Al 33 a partir del 1 de julio de 2003.
• Al 29 a partir del 1 de julio de 2004
• Al 25 a partir del 1 de julio de 2005.

39
Base Gravable en la Venta de Vehículos Usados
(106 parágrafo 457-1)

• Cuando se trate de la venta de salvamentos de
  vehículos automotores siniestrados por hurto e
  indemnizados por parte de las compañías de
  seguros generales, se presume que la base
  gravable es el 70 del valor de la enajenación
  del bien.
• Ya las compañías aseguradoras han pagado la
  indemnización

40
Tarifa especial para la cerveza (113 475)

• 11 para la cerveza de producción nacional e
  importada (el impuesto al consumo incluido el
  IVA queda en el 51), antes era del 48
• El 3 dará derecho a impuestos descontables hasta
  el monto de esta tarifa.

41
Iva en los juegos de suerte y azar 5 (115420)

• Constituye hecho generador del IVA la circulación
  venta u operación de juegos de suerte y azar con
  excepción de las loterías.
• El impuesto se causa al momento de realización de
  la apuesta, expedición del documento, formulario
  o boleta. El responsable del impuesto es el
  operador del juego.

42
Iva en los juegos de suerte y azar 5 (115420)

• En el caso de las maquinitas o tragamonedas la
  base mínima es un S.M.D.L.V. Esta sin reglamentar
  la forma de cobro
• Acepta impuestos descontables.

43
Se revive hasta el 2005 el Descuento del Iva en
la compra de maquinaria industrial (40485-2)

• Adiciona art. 485-2 del E.T.
• Durante los años 2003, 2004 y 2005 los
  responsables del régimen común se podrán
  descontar el IVA pagado por la adquisición o
  importación de maquinaria industrial. Este
  descuento se solicitará dentro de los 3 años
  contados a partir del bimestre que se importe o
  adquiera.

44
Se revive hasta el 2005 el Descuento del Iva en
la compra de maquinaria industrial (40485-2)

• El 50 el primer año , 25 en el segundo y el 25
  restante en el tercer año. El gobierno debe
  definir el significado de maquinaria industrial.
• Este descuento no es compatible con el de la
  importación de maquinaria para industrias básicas
  (art. 258-2 E.T.)

45
Se revive hasta el 2005 el Descuento del Iva en
la compra de maquinaria industrial(40485-2)

• El valor del impuesto descontable en ningún caso
  deberá superar el valor del impuesto a cargo del
  respectivo bimestre. Los saldos que no se
  hubieran podido descontar al finalizar el tercer
  año se llevarán como un mayor valor del activo.

46
Se revive hasta el 2005 el Descuento del Iva en
la compra de maquinaria industrial(40485-2)

• Si un responsable de bienes exentos registra el
  100 como impuesto descontable en el mes de
  adquisición o en los dos meses siguientes, crea
  saldo a favor con derecho a devolución.

47
Se revive hasta el 2005 el Descuento del Iva en
la compra de maquinaria industrial(40485-2)

• En el caso de adquisición o importación de
  maquinaria industrial por parte de productores de
  bienes excluidos el IVA pagado podrá ser tratado
  como descuento en el impuesto sobre la renta en
  el respectivo año.

48
Se revive hasta el 2005 el Descuento del Iva en
la compra de maquinaria industrial(40485-2)

• Comentario
• Qué pasa si no puede descontarlo todo en el año
  de adquisición.
• Se llevará al costo del bien
• Debe tenerse en cuenta que no puede afectar el
  impuesto presuntivo mínimo del 75

49
Determinación del Iva y en Operaciones Cambiarias
(41486-1)

• Modifica art. 486-1 del E.T.
• Ejemplo
• Si un agente del mercado cambiario vende divisas
• Año 2002 venta 2501
• Tasa de compra promedio para el mismo dia 2500
• La base gravable será 1

50
Determinación del Iva y en Operaciones Cambiarias
(41486-1)

• Modifica art. 486-1 del E.T.
• Ejemplo
• Año 2003 venta 2501
• Se debe tener en cuenta la tasa promedio
  ponderada pero del día anterior 2490
• Base gravable 11.
• En caso de que la base gravable sea negativa no
  se causa el impuesto.

51
Bienes Gravados con la Tarifa del 2. (108468-2)

• A partir del primero (1) de enero de 2003,
• 01.02 animales vivos de la especie bovina,
  incluso los de género búfalo, (Excepto
  los toros de lidia)
• 01.03 Animales vivos de la especie
  porcina

52
Bienes Gravados con la Tarifa del 2. (108468-2)

• 01.04 Animales vivos de las especies ovina
  o caprina
• 01.05 Gallos, gallinas, patos, gansos,
  pavos (gallipavos) y pintadas, de las
  especies domésticas, vivos
• 01.06 Los demás animales vivos

53
Bienes Gravados con la Tarifa del 2. (108468-2)

• El IVA en la comercialización de los animales
  vivos se causa en el momento en que el animal sea
  sacrificado o procesado por el mismo responsable
  o entregado a terceros para su sacrificio o
  procesamiento.
• En ningún caso la base gravable podrá ser
  inferior al valor comercial de dichos bienes.

54
Bienes Gravados con la Tarifa del 2. (108468-2)

• Momento de causación
• Cuando el animal sea sacrificado o procesado
  (significa que después de muerto se sigue un
  proceso productivo) por el mismo responsable o
• Cuando sea entregado a terceros para su
  sacrificio o procesamiento

55
Bienes Gravados con la Tarifa del 2. (108468-2)

• Base Gravable
• No puede ser inferior al valor comercial de los
  bienes
• Vigencia a partir del 1 de Enero de 2003
• Factura y paga el Iva el dueño del animal vivo
  (responsable de la cria, levante y ceba) o bien
  que lo haya adquirido para venderlo

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Bienes Gravados con la Tarifa del 2. (108468-2)

• Comentario
• El dueño factura el Iva, lo paga a la Dian y al
  final el mayor costo lo asume el consumidor,
  suponemos excepto que la reglamentación diga lo
  contrario que puede descontar los impuestos
  pagados.
• Para el frigorífico o matadero la carne es exenta
  con derecho a descontarse el Iva pagado

57
Importaciones que no causan Impuesto (33428)

• La importación ordinaria de maquinaria industrial
  que no se produzca en el país, destinada a la
  transformación de materias primas, por parte de
  los usuarios altamente exportadores.
• La maquinaria deberá permanecer dentro del
  patrimonio del importador durante un término no
  inferior al de su vida útil.

58
Importaciones que no causan Impuesto

• También aplica cuando sean adquiridos por
  compañías de financiamiento comercial.