Title: MERCOSUR, POLITICA FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIA
1MERCOSUR, POLITICA FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIA
Instituto Crandon
Alberto Barreix Jerónimo Roca
Agosto de 2004
2Efectos tributarios de la Integración y
liberalización financiera y comercial
- Tres factores determinantes en tributación
- 1. Tipo de Inserción Internacional
- 2. Nivel y Calidad de las Erogaciones Públicas
- 3. Administración Tributaria en sentido
amplio -
- Impulso de los sectores con ventajas
comparativas mas difíciles de grabar - Beneficios del comercio libre (y justo)
- Crecimiento de la Interdependencia tributaria
- Crecimiento de los sectores con Ventajas
Comparativas y de los Difíciles de Gravar
3Efectos tributarios de la Integración y
liberalización financiera y comercial
- B. Dificultades para gravar el factor de
producción mas móvil, el capital financiera - C. Aumento de la importancia de la tributación
sobre las actividades internacionales - Empresas Multinacionales y Multiregionales
- Problemas tributarios
- D. Restricciones de las políticas sectoriales
y su substitución por políticas de incentivos
tributarios - Políticas comercial y monetaria (Euro y reglas
cambiarias) campo limitado. - Incentivos fiscales substituyendo políticas de
desarrollo sectoriales y regionales
(Infraestructura y Tecnología, ZF) -
4Efectos tributarios de la Integración y
liberalización financiera y comercial
- E. Deterioro de la Calidad de los Sistemas
- Competencia (por Tarifa), Degradación (por
Base) - a) EFICIENCIA. Sistemas sucios,
desvirtuando el objetivo de eficiencia (Modelo
Exportador) por - i) Incentivos al inversión
- ii) Creación de impuestos de comodidad para la
Administración que afectan la competitividad
(eficiencia) - b) EQUIDAD. Carga tributaria cada vez más
concentrada en el consumo y el factor trabajo. -
5EEUU protección respecto a Brasil
Aranceles, cuotas y subsidios
Número de Estados
Por de Distritos Electorales
80
to
100
(10)
60
to
80
(7)
40
to
60
(4)
Fuente Marcelo Abreu, PUCRJ, Brasil
20
to
40
(16)
0
to
20
(13)
6EEUU intereses Exportadores con Brasil
Todos los Productos
Distritos en un Estado ()
75
a
100
(3)
50
a
75
(3)
Fuente Marcelo Abreu, PUCRJ, Brasil
25
a
50
(2)
0
a
25
(42)
7Inserción InternacionalPor el MERCOSUR y el ALCA
- ALCA, EEUU Brasil y los TLCs
- a) Economía Política de la Protección i)
Representación de los sectores y ii) Sindicatos
(derechos de los trabajadores) y b) Bloques
D-CAFTA y Andinos, ya Chile EU (1510) ASEAN. - MERCOSUR declamado y estancado (impulso)
- a) Doble Arancel, Distribución y Compensación
del AEC b) Servicios c) Trib. e Incentivos d)
Coordinación Macroeco (Políticas) vs Reglas de
Ajuste (PBI/TCR) y e) Diplomacia global
(ALCA-EEUU-, UE, India, CAN, SACU (Sudáfrica),
etc. - Históricamente, Integrar es ELIMINAR las
Aduanas y avanzar en No arancelario por
Inversion con Esfuerzo Público a) Aranceles y
Aduanas c) Impto. Ind. d) Controversias y
Solución al Origen y Privado a) Buscar
Complementariedad y b) Esfuerzo comercial
extra-regional.
8Evolución de la Carga Tributaria en el MERCOSUR
9ESTRUCTURA TRIBUTARIA del MERCOSUR, por
Jurisdicción Año 2003 en del Total
10CARACTERISTICAS COMUNES DE LOS PRINCIPALES
TRIBUTOS
- Sistemas tributarios aparentemente similares
- Mayor parte de la recaudación proveniente de
tributos sobre bienes y servicios - Participación elevada de las contribuciones
sociales en la carga total - Bajos niveles de tributación directa
- Custo Brasil
- ICMS (IVA Estadual) i)No puede deducir
servicios (ej. honorarios, ISS) ii) paga el IVA
del teléfono y no lo deduce (crédito físico)
iii) compra del Estado A y exporta desde B y no
le devuelven el IVA y compra y vende diferentes
tasas según los Estados en los que vende (12 o
7).
11TRIBUTACIÓN EN EL MERCOSUR PRINCIPALES
DIFERENCIAS
12TRIBUTACIÓN EN EL MERCOSUR PRINCIPALES
DIFERENCIAS
Impuestos a los Activos
13TRIBUTACIÓN EN EL MERCOSUR PRINCIPALES
DIFERENCIAS
14Callejón (Beco) Fiscal Año 2003 en del PIB
15 . Ingreso Público Disponible
-
-
- Comparativo Internacional en Flujos a) Carga y
Deficit (AR, BR Descentralización) b)Chile
Más Gasto y Ciclo(Obj.1 PBI pot. y
reglas--Fondo) - Situación Actual en Uruguay (Coef. D/PBI)
- 1. Deficit Ajustado por Ciclo (Tendencia y
Ciclo) Sup. Prim. 04 3.4, 85 ciclo
(Hodrick-Prescott) Efecto 0.8 Inv. Pca. 1.2
(2.4) / Tot. 9.7 (14) -
16 . Ingreso Público Disponible
-
-
- 2. Situación internacional a) Comercial
Precios (TdeI) y b) Financiero Tasas de
Interés (0.35 de PBI) - 3. Problemas de los 90s a) Seguridad Social
(IMS y estatales) y b) Incompatibilidad de
Política Fiscal con Cambiaria (volatilidad--sólo
financiero- y desdolarización--piso del
riesgo mercado-). - Razones para el nivel y calidad del Gasto
Público - 1. Sinceramiento del Estado de Bienestar en A.
Latina (Control de Precios y Cambio,
Cuotas, SEP, etc.). Cia. De Seguros, Defensa y
Construcción - 2. Efecto de la Globalización a) Mitigar del
riesgo Apertura, Rodrik y - b) Efecto Convergencia Intl.
(Infraestructuras y Cortes de entlitements) - 3. La Cuarta República. a) 4 estadios de la
Evolución del Estado. - i) Estado Limitado 1789-1860. Las
revoluciones y los códigos - ii) Estado Paternalísta 1860-1914 .
Consolidación nacional (Wagner) globalización
sin democracia. Gasto Público al 10 LA guerras. - iii) Estado del Bienestar.Seguridad e
Igualdad.FDR. 60s 2080s 40 - iv) Estado de la Eficiencia. 80s/Global EU
8 chicos, GP 55-43 en 15a - 4. Estado y Eficiencia. Al liberalismo
igualitario por la eficiencia.
Balance impulsar la Prosperidad (incentivos) y
mejorar su distribución
17. IMPUESTOS GRALES A VENTAS (IVA, COFIS)
- Generalizar el IVA (Propuesta 99, Maurice
Laure 56) - 1. Objetivo Administrativo, lucha contra la
Informalidad - 2. Priva la Neutralidad y (no la) Eficiencia
- 3. Soluciona Competitividas Internacional
Intrarrama (Bs. de - consumo básico, agro) y evita guerras
fiscales - 4. Levemente regresivo en Ingreso y progresivo
en Consumo - Enfoque Nórdico (GP 33) vs. Enfoque Sajón (GP
20 Gasto Tributario -- Regs)
18. IMPUESTOS GRALES A VENTAS (IVA, COFIS)
- IVA, es muscular, pensado para la Suficiencia
sin cascada, - no es un instrumento de Equidad Vertical, pero
con su ingreso - del IVA puede redistribuirse (la carga por
estrato/destino de Gasto - nuevo, AUMENTO Focalizado del Gasto Social en
crisis y la Inv. Pca. -
-
- IVA Virtudes y Defectos. Instrumentode
Integración Comercial, - e Intermediación Financiera (IMABA) y Venta de
Segunda mano - En mezcla tributaria a) regresividad
compensada con Renta Global - b) opción favorable IVA generalizado (17)
casi sin exenciones - (Directiva CAN) y c) Graduación de Evasión
(15, 20 y 25) -
19 . IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL
-
- Columna Vertebral del Sistema Ahorro (PIT) e
Inversión (CIT) - Global (Henry Simon, 38) vs. Cedular (Mundo
vs. Uruguay (IRIC, Comis., IRP sin anestesia del
MNI), y Bolivia) - Diseño Progresivo, recauda y compensa el IVA
- Características Económicas
- a. Elasticidad Ingreso, volátil pero potencial de
captar ganancias inframarginales - b. Problemas 1. Efecto en el Ahorro (nacional)
(Pers.15 3Disse(IRP 6) y Pat. 12.5/0
Ind.5Disse1.125lRPat) - 2. Efecto en el Factor Trabajo (menor) y 3.
Ahorro Externo (no). - c. Costos de Cumplimiento y Administración
Complejos i) Compromiso del Contribuyente y ii)
Necesarios para los otros tributos
20 . RENTA PERSONAL GLOBAL/dual
- Global (mundial en futuro) y Progresivo
Estructura - Autosoportada (evitar el Arbitraje Tributario)
de 3 - componentes Ahorro Inversión y Ahorro e Inv.
Intnal. - 2 CANASTAS 1) Rentas del Trabajo Salarios,
- Comisiones, Utilidades, Honorarios, etc. ()
- 2) Rentas de Capital (Brutas) Intereses,
Ganancias de - capital, Regalías, Alquileres y Dividendos
(?), etc - Tasas Marginales Altas vs. Efectivas bajas
- Intereses Tasa Liberatoria (otros?). a) Ancla,
tasa de rendimiento intl b) Compatible
Secreto Bancario (Directiva EU paraíso fiscal
OCDE y USA, AR y BR) y para tener Tributación
Intl. c) En IRPJ,Thin Capitalization Rule - Moderada Equidad Vertical i) evitar las 5
fugas de rentas y - ii) Historia (AS, MdeM, JSM KM H-S JBO
CIDE Nórdicos e IT) - NECESARIO I) Justa y Eficiente Adm. y II)
Sistema de Retenciones
21 . RENTA PERSONAL GLOBAL Cuestiones Diseño I
-
- Esquema Cedular actual vs. Renta Global
- Ganancias de Capital (realizadas y ajustadas)
- Renta Mundial, soluciones parciales
- Integración con el Impuesto a la Renta de S. A.
(o de empresas) y sus 6 mecanismos posibles - Intereses y Arbitraje (Opciones Exonerar a
nivel bancario, No gravar, Thin Capitalization
Rule, tasa Liberatoria, etc) - Beneficios Complementarios (Fringe Benefits)
- La Unidad Gravada i) Personas y/o ii) Núcleos
Familiares (income splitting y marriage tax)
22 . RENTA PERSONAL GLOBAL Cuestiones Diseño II
-
- Deducciones y créditos i) Pensiones, ii)
Intereses hipotecarios (casa), iii) Médicas y
iv) Incentivos ahorro e inversión y v) créditos
del exterior por pagos de impuestos. - Estructura de MNI (DEDUCCION vs. CREDITO)
- Rentas Extraordinarias (Income (losses)
Averaging) - PROPUESTA del Global/Dual
- Sería un buen objetivo un IRPF (GPP) con tres
tasas (marg. mayor lt 25) con razonoble MNI pocas
deducciones y sin tratamientos especiales, en
complemento con un Renta Empresas, al 25-20
(claro Gasto Tributario, t.avg -10) con un
Mínimo (Tanzi sobre al 11.5 s/Ventas más
Activos)
23 . PATRIMONIO
- BAJISIMA INVERSION, ya gravado en la Renta
contemporánea (capitalizado). Acreditarlo
parcialmente en Impto. a la Renta para
eliminarlo por etapas - Mal diseño (por no renta global y el invento de
pasivos, queda un mercado cautivo, la tierra,
act. fijo indust., etc.) - Asignar estas dos fuentes a los Municipios
. HERENCIAS Y LEGADOS
- Contribución de la Sociedad (externalidad) ,
Igualdad de puntos de partida ( US - Estate and
Gift 30k, 28bill, MNI 1M en 200618 al 55) - Mínimo Muy Alto Problemas i) Justo, la empresa
o la - educación? ii) la Tierra iii) fue renta y
iv) No recauda. - Favorece el control, aunque se complica en
intervivos
24 . IMPUESTOS Específicos Imesi
-
- Sueño del Economista.
- 1. Inelásticos y recaudadores (eficientes y
adictivos) - 2. Corrigen externalidades (salud)
- 3. Sustituyen cargos de uso (red urbana, Ppio.
Beneficio) - 4. Fáciles, en Fábrica (oligopolios) o
Importación - 5. Enemigos CONTRABANDO , Costos de Eficiencia
(combustibles) y la Equidad Vertical
(regresivos algunos) - Propuesta IVA al Gas Oil para reducir IMESI,
problema del control. Armonización de la
Tributación Indirecta (EU y CAN)
25- PROCESO DE AJUSTE
- Definición de la nuevo marco al Sistema
Financiero - Política Fiscal con prioridad en la Productividad
del Gasto de Infraestructura y Social - Inserción Internacional (Tecnología)
- Evaluación y fine tune necesario
- ADMINISTRACION TRIBUTARIA
- Profesionalización (Dedicación Exclusiva y
Concurso abierto para merecer Sueldos Altos) - Control de la Sociedad Civil DIRECTO
- Transparencia No funciona el Control de Pares
en org. pequeñas ni en Etica ni Eficiencia