Title: CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS (Parte II)
1CONTENIDOESTADOS FINANCIEROS(Parte II)
2ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
- BALANCE DE SITUACION
- ESTADO DE RESULTADOS
- ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
- ESTADO DE PATRIMONIO NETO
- NOTAS ACLARATORIAS
3BALANCE DE SITUACION
- ES EL CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA EN UN
MOMENTO LOS BIENES PROPIEDAD DE LA EMPRESA, AL
COSTO DEPRECIADO, O A OTRO VALOR INDICADO EL
PASIVO Y EL CAPITAL NETO DE DICHA UNIDAD
ECONOMICA. - ES UN ESTADO FINANCIERO ESTATICO, POR PRESENTAR
LA INFORMACION A UNA FECHA DETERMINADA
4SU ESTRUCTURA
- ACTIVOS NO CORRIENTES
- ACTIVOS CORRIENTES
5ACTIVOS NO CORRIENTES
- SON AQUELLOS ACTIVOS QUE A SU LIQUIDACION NO
GENERAN CAPITAL DE TRABAJO, SE ESPERA QUE NO SEAN
LIQUIDADOS EN UN PERIODO DE UN AÑO, DENTRO DE
ESTE RUBRO SE INCLUYEN ACTIVOS TANGIBLES E
INTANGIBLES.
6ACTIVOS CORRIENTES
- SON LOS BIENES Y DERECHOS QUE LA EMPRESA CUYO
SALDO SE ESPERA REALIZAR, O SE TIENE PARA SU
VENTA O CONSUMO, EN EL CICLO NORMAL DE
OPERACIONES. - SON AQUELLOS BIENES Y DERECHOS QUE SE ESPERA
REALIZARLOS EN 12 MESES, QUE AL CONVERTIRLO EN
EFECTIVO U OTRO MEDIO EQUIVALENTE, NO ESTE
RESTRINGIDO.
7PASIVO CORRIENTE
- SON LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA, QUE SE
ESPERAN SEAN LIQUIDADAS EN UN AÑO.
8PASIVO NO CORRIENTE
- CORRESPONDE A LAS OBLIGACIONES, QUE SERAN
LIQUIDADAS EN PERIODOS MAYORES A UN AÑO, LA
ENTIDAD DEBERA REFINANCIAR SU SALDO
9ESTRUCTURA DEL BALANCE
- EN CUMPLIMIENTO A LA IMPORTANCIA RELATIVA, DE
DONDE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN MOSTRAR
CIFRAS MATERIALES SU ESTRUCTURA DEBE CONTENER
COMO MINIMO .
10BALANCE DE SITUACION
- ACTIVOS
- ACTIVOS NO CORRIENTES
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Neto)
- ACTIVOS INTANGIBLES
- INVERSIONES FINANCIERAS
- INVERSIONES EN EMPRESAS AFILIADAS
- OTROS ACTIVOS
- ACTIVOS CORRIENTES
- INVENTARIOS
- DEUDORES COMERCIALES (Cuentas por Cobrar)
- ANTICIPOS
- EFECTIVO Y OTROS MEDIOS LIQUIDOS
- TOTAL ACTIVO
11PASIVO Y PATRIMONIO
- PATRIMONIO
- CAPITAL PAGADO
- RESERVAS
- PERDIDAS ACUMULADAS
- GANANCIAS ACUMULADAS
- INTERES MINORITARIO
- PASIVO NO CORRIENTE
- PRESTAMOS CON INTERESES
- IMPUESTOS DIFERIDOS
- OTRAS OBLIGACIONES LARGO PLAZO
- OBLIGACIONES DE RETIRO
- PASIVO CORRIENTE
- PROVEEDORES
- ACREEDORES
- CUENTAS POR PAGAR
- PRESTAMOS CORTO PLAZO
- PROVISION PARA GARANTIAS
- TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
12PARTIDAS ADICIONALES
SON PARTIDAS QUE DEPENDERAN DE SU IMPORTANCIA
RELATIVA
- PLUSVALIA
- ACTIVOS ESPECIALES
- GASTOS DE DESARROLLO
13ESTADO DE RESULTADOS
- CUADRO NUMERICO QUE NOS PRESENTA LOS
INGRESOS Y LOS GASTOS DE UNA ENTIDAD DURANTE UN
PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO, ESTABLECIENDO COMO
RESULTADO FINAL, LA GANANCIA O PERDIDA DEL
PERIODO. - ESTADO FINANCIERO DINAMICO, POR REFERIRSE A
UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO.
14FORMA DE PRESENTACION
1 2
- EXISTEN DOS FORMAS DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS
DE RESULTADOS
- METODO DE LA NATURALEZA DE LOS
GASTOS O - METODO DE LA FUNCION DE LOS GASTOS O METODO
DEL COSTO DE VENTAS.
15METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS
- CONSISTE EN AGRUPAR LOS GASTOS DEL ESTADO DE
ACUERDO CON SU NATURALEZA. O SEA LOS INGRESOS EN
UN GRUPO Y LOS GASTOS EN OTRO.
16METODO POR LA FUNCION DE LOS GASTOS METODO DEL
COSTO DE VENTAS
- CONSISTE EN CLASIFICAR LOS GASTOS DE ACUERDO A SU
FUNCION COMO PARTE DEL COSTO O DEL DEPARTAMENTO
EN DONDE SE DESEMPEÑAN
17ESTADO DE RESULTADOS
- INGRESOS
- INGRESOS
- OTROS INGRESOS
- - EGRESOS Y COSTOS
- VARIACIONES EN INVENTARIO
- MATERIA PRIMA CONSUMIDA
- GASTOS PERSONAL
- GASTOS DE OPERACION
- DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
- OTROS GASTOS
- RESULTADO DE OPERACION
- - GASTOS FINANCIEROS
- GANANCIA O PERDIDA ANTES I.S.R.
- - I.S.R.
- GANANCIA NETA
- - PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
(METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS)
18ESTADO DE RESULTADOS
- INGRESOS
- - COSTO DE VENTAS
- MARGEN BRUTO
- OTROS INGRESOS
- - GASTOS DE OPERACION
- -GASTOS DE VENTA
- -GASTOS DE ADMINISTRACION
- - OTROS GASTOS DE OPERACION
- RESULTADO DE OPERACION
- - GASTOS FINANCIEROS
- - PARTICIPACION DE AFILIADAS
- GANANCIA ANTES DE IMPUESTO
- - I.S.R.
- GANANCIA O PERDIDA DESPUES DE IMPUESTO
- - INTERES MINORITARIO
- - GANANCIAS O PERDIDA PARTIDAS
EXTRAORDINARIAS - GANANCIA NETA
METODO DE LA FUNCION DEL GASTO
19ESTADO PATRIMONIAL NETO
CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA LOS CAMBIOS
SUFRIDOS EN EL PATRIMONIO DE LOS INVERSIONISTAS,
OCASIONADO POR
- Ganancias o Pérdidas del Perido.
- Pérdidas Acumuladas.
- Ganancias Acumuladas.
- Reservas
20INFORMACION ADICIONAL EN EL
PATRIMONIO NETO
- OPERACIONES DE CAPITAL
- DECRETO DE DIVIDENDOS
- SALDO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
- VALOR EN LIBROS
- PRIMA SOBRE ACCIONES
21ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Saldo Inicial Cambios en Politcas
Contables Saldo Reexpresado Superavit por
Revaluación - Deficit Por Revaluación
- Diferencias en Conversión - Pérdidas y
Ganancias No operadas en el E.R. Ganancia Neta
del PerÃodo - Dividendos Decretados - Dividendos
en Acciones Saldo Final Superavit por
Revaluacion Excedente en Revaluación de
Inversiones - Diferencias en Conversión
- Partidas extraordinarias Ganancia Neta del
Periodo Emisión de Acciones Saldo Final del
Patrimonio neto
22ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Cuadro númerico que nos muestra los ingresos y
egresos de caja, asà como sus equivalentes.
Esto significa unicamente los movimientos de
efectivo.
23EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Corresponde a los documentos, titulos valores que
son convertibles en forma inmendiata.
24FORMAS DE PRESENTACION DEL FLUJO DE
EFECTIVO
Método Directo
Método Indirecto
25ELEMENTOS DEL FLUJO DE EFECTIVO
- Actividades de Operación.
- Actividades de Inversión.
- Actividades de Financiamiento.
26ACTIVIDADES DE OPERACION
Dentro de este grupo se clasifican aquellas
partidas que son del giro normal de negocio.
Ejemplo
- Cobro de Clientes
- Pagos a Proveedores y Personal
- Intereses Pagados
- Pago de Impuestos
- Pago de Gastos de Operación
27ACTIVIDADES DE INVERSION
Corresponde, a los ingresos por ventas de activos
fijos o extraordinarios, y a los egresos para la
compra de activos que permitan la expansión de la
empresa Ej
- COMPRA DE ACTIVOS FIJOS
- VENTA DE ACTIVOS FIJOS
- COBRO POR ALQUILER DE ACTIVOS FIJOS
- ADQUSICION DE PASIVOS O CAPITAL DE.
- OTRAS ENTIDADES
- ANTICIPOS POR PRESTAMOS ESPECIALES
- COBROS DE PRESTAMOS ESPECIALES
- PAGOS O COBROS DE CONTRATOS A
- PLAZO O FUTURO
28ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Clasifica las partidas que no han sido
estructuradas en los grupos anteriores, y que
sirven para el financiamiento de las operaciones
de la empresa.
- Cobros de emisión de acciones
- Pagos de Acciones en Tesoreria
- Prestamos Bancarios
- Emisión de Obligaciones
- Pagos de Arrendamientos Financieros
29CARACTERISTICAS DE LOS METODOS
METODO DIRECTO Es el que presenta por separado
las distintas actividades que generan flujo de
efectivo.
METODO INDIRECTO Se inicia con la ganancia o
pérdida del periodo, ajustando las operaciones
que no manejan efectivo, para encontrar las
actividades de operación, y anota por separado
las actividades de inversión y financiamiento.
30METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobros de clientes Q. 30,150 - Pagos a
Proveedores y Personal ( 27,600) Efectivo
Generado por las Operaciones 2,550 -
Intereses Pagado ( 270) - Pago de
Impuestos ( 900) Flujos Netos de
Actividades Ope. 1,380
Indemnizaciones recibidas 180 Efectivo Neto
por Actividades de Ope. Q. 1.560
31METODO DIRECTO
- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
- - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550)
- Compra de Activos Fijos ( 350)
- Cobros por Venta de Activos 20
- Intereses Cobrados 200
- Dividendos Cobrados 200
- Efectivo Generado por Actifidades
- de inversion ( 480)
32METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO Cobro de Emisión de
Acciones Q. 250 Cobros por Prestamos
L.P. 250 - Pagos de
Arrendamientos ( 90) - Pago de
dividendos ( 1,200) Efectivo Neto por
Actividades de Financiamiento . (Q.
790) EFECTIVO NETO Q. 290 SALDO
INICIAL DE EFECTIVO 120 SALDO FINAL
DE EFECTIVO Q. 410
33METODO INDIRECTO
Ganancia o perdida de operación Q. 3,550 -
Ajustes que no manejan efectivo
Depreciaciones 450 Pérdidas en
Cambio 40 - Ingresos
Financieros ( 500) Gastos
Financieros 400 Ganancia
Ordinarian Antes de Cambios Q. 3,740 -
Aumento en Deudores Comerciales ( 500)
Disminución en Inventarios 1.050 -
Disminución en Acreedores ( 1.740)
efectivo Generado por las. Operación Q.
2.550 - Intereses Pagados
( 270 - Impuestos
Pagados ( 900) Flujo de
Efectivo Antes de Act. Esta Q. 1.380
Indemnizaciones de Seguro 180
Flujos Netos de Efectivo de Act. Opera. Q.
1560
34METODO INDIRECTO
- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
- - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550)
- Compra de Activos Fijos ( 350)
- Cobros por Venta de Activos 20
- Intereses Cobrados 200
- Dividendos Cobrados 200
- Efectivo Generado por Actifidades
- de inversion ( 480)
35METODO INDIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO Cobro de Emisión de
Acciones Q. 250 Cobros por Prestamos
L.P. 250 - Pagos de
Arrendamientos ( 90) - Pago de
dividendos ( 1,200) Efectivo Neto por
Actividades de Financiamiento (Q.
790) EFECTIVO NETO Q. 290 SALDO
INICIAL DE EFECTIVO 120 SALDO FINAL
DE EFECTIVO Q. 410
36POLITICAS CONTABLES
CONSISTEN EN LAS REVELACIONES OBLIGATORIAS QUE SE
DEBEN DE HACER PARA COMPLEMENTAR, LA INFORMACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
- CONTENIDO
- Las Bases de Medición de los E. F.
- Las PolÃticas Especificas Utilizadas.
37POLITICAS CONTABLES
- Reconocimiento de ingresos
- Principios de Consolidación
- Combinación de Negocios
- Negocios Conjuntos
- Depreciaciones
- Costos Financieros
- Contratos de Contrucción
- Inversiones Inmobiliarias
- Inversiones Financieras
38CONTINUACION DE POLITICAS CONTABLES
- Arrendamientos Financieros
- Costos de Investigación y Desarrollo
- Inventarios.
- Impuestos
- Privisiones Especiales
- Costos o Beneficios para empleados
- Conversión de Moneda Extranjera
- Segmentos del Negocio
- Póliticas en epócas de Inflación
- Póliticas de Gobierno