CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS (Parte II) - PowerPoint PPT Presentation

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CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS (Parte II)

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... por presentar la informacion a una fecha determinada su estructura activos no corrientes activos corrientes activos no corrientes son aquellos activos que a ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS (Parte II)


1
CONTENIDOESTADOS FINANCIEROS(Parte II)
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ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
  • BALANCE DE SITUACION
  • ESTADO DE RESULTADOS
  • ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
  • ESTADO DE PATRIMONIO NETO
  • NOTAS ACLARATORIAS

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BALANCE DE SITUACION
  • ES EL CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA EN UN
    MOMENTO LOS BIENES PROPIEDAD DE LA EMPRESA, AL
    COSTO DEPRECIADO, O A OTRO VALOR INDICADO EL
    PASIVO Y EL CAPITAL NETO DE DICHA UNIDAD
    ECONOMICA.
  • ES UN ESTADO FINANCIERO ESTATICO, POR PRESENTAR
    LA INFORMACION A UNA FECHA DETERMINADA

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SU ESTRUCTURA
  • ACTIVOS NO CORRIENTES
  • ACTIVOS CORRIENTES

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ACTIVOS NO CORRIENTES
  • SON AQUELLOS ACTIVOS QUE A SU LIQUIDACION NO
    GENERAN CAPITAL DE TRABAJO, SE ESPERA QUE NO SEAN
    LIQUIDADOS EN UN PERIODO DE UN AÑO, DENTRO DE
    ESTE RUBRO SE INCLUYEN ACTIVOS TANGIBLES E
    INTANGIBLES.

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ACTIVOS CORRIENTES
  • SON LOS BIENES Y DERECHOS QUE LA EMPRESA CUYO
    SALDO SE ESPERA REALIZAR, O SE TIENE PARA SU
    VENTA O CONSUMO, EN EL CICLO NORMAL DE
    OPERACIONES.
  • SON AQUELLOS BIENES Y DERECHOS QUE SE ESPERA
    REALIZARLOS EN 12 MESES, QUE AL CONVERTIRLO EN
    EFECTIVO U OTRO MEDIO EQUIVALENTE, NO ESTE
    RESTRINGIDO.

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PASIVO CORRIENTE
  • SON LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA, QUE SE
    ESPERAN SEAN LIQUIDADAS EN UN AÑO.

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PASIVO NO CORRIENTE
  • CORRESPONDE A LAS OBLIGACIONES, QUE SERAN
    LIQUIDADAS EN PERIODOS MAYORES A UN AÑO, LA
    ENTIDAD DEBERA REFINANCIAR SU SALDO

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ESTRUCTURA DEL BALANCE
  • EN CUMPLIMIENTO A LA IMPORTANCIA RELATIVA, DE
    DONDE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN MOSTRAR
    CIFRAS MATERIALES SU ESTRUCTURA DEBE CONTENER
    COMO MINIMO .

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BALANCE DE SITUACION
  • ACTIVOS
  • ACTIVOS NO CORRIENTES
  • PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Neto)
  • ACTIVOS INTANGIBLES
  • INVERSIONES FINANCIERAS
  • INVERSIONES EN EMPRESAS AFILIADAS
  • OTROS ACTIVOS
  • ACTIVOS CORRIENTES
  • INVENTARIOS
  • DEUDORES COMERCIALES (Cuentas por Cobrar)
  • ANTICIPOS
  • EFECTIVO Y OTROS MEDIOS LIQUIDOS
  • TOTAL ACTIVO

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PASIVO Y PATRIMONIO
  • PATRIMONIO
  • CAPITAL PAGADO
  • RESERVAS
  • PERDIDAS ACUMULADAS
  • GANANCIAS ACUMULADAS
  • INTERES MINORITARIO
  • PASIVO NO CORRIENTE
  • PRESTAMOS CON INTERESES
  • IMPUESTOS DIFERIDOS
  • OTRAS OBLIGACIONES LARGO PLAZO
  • OBLIGACIONES DE RETIRO
  • PASIVO CORRIENTE
  • PROVEEDORES
  • ACREEDORES
  • CUENTAS POR PAGAR
  • PRESTAMOS CORTO PLAZO
  • PROVISION PARA GARANTIAS
  • TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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PARTIDAS ADICIONALES
SON PARTIDAS QUE DEPENDERAN DE SU IMPORTANCIA
RELATIVA
  • PLUSVALIA
  • ACTIVOS ESPECIALES
  • GASTOS DE DESARROLLO

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ESTADO DE RESULTADOS
  • CUADRO NUMERICO QUE NOS PRESENTA LOS
    INGRESOS Y LOS GASTOS DE UNA ENTIDAD DURANTE UN
    PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO, ESTABLECIENDO COMO
    RESULTADO FINAL, LA GANANCIA O PERDIDA DEL
    PERIODO.
  • ESTADO FINANCIERO DINAMICO, POR REFERIRSE A
    UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO.

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FORMA DE PRESENTACION
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  • EXISTEN DOS FORMAS DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS
    DE RESULTADOS
  1. METODO DE LA NATURALEZA DE LOS
    GASTOS O
  2. METODO DE LA FUNCION DE LOS GASTOS O METODO
    DEL COSTO DE VENTAS.

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METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS
  • CONSISTE EN AGRUPAR LOS GASTOS DEL ESTADO DE
    ACUERDO CON SU NATURALEZA. O SEA LOS INGRESOS EN
    UN GRUPO Y LOS GASTOS EN OTRO.

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METODO POR LA FUNCION DE LOS GASTOS METODO DEL
COSTO DE VENTAS
  • CONSISTE EN CLASIFICAR LOS GASTOS DE ACUERDO A SU
    FUNCION COMO PARTE DEL COSTO O DEL DEPARTAMENTO
    EN DONDE SE DESEMPEÑAN

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ESTADO DE RESULTADOS
  • INGRESOS
  • INGRESOS
  • OTROS INGRESOS
  • - EGRESOS Y COSTOS
  • VARIACIONES EN INVENTARIO
  • MATERIA PRIMA CONSUMIDA
  • GASTOS PERSONAL
  • GASTOS DE OPERACION
  • DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
  • OTROS GASTOS
  • RESULTADO DE OPERACION
  • - GASTOS FINANCIEROS
  • GANANCIA O PERDIDA ANTES I.S.R.
  • - I.S.R.
  • GANANCIA NETA
  • - PARTIDAS EXTRAORDINARIAS

(METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS)
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ESTADO DE RESULTADOS
  • INGRESOS
  • - COSTO DE VENTAS
  • MARGEN BRUTO
  • OTROS INGRESOS
  • - GASTOS DE OPERACION
  • -GASTOS DE VENTA
  • -GASTOS DE ADMINISTRACION
  • - OTROS GASTOS DE OPERACION
  • RESULTADO DE OPERACION
  • - GASTOS FINANCIEROS
  • - PARTICIPACION DE AFILIADAS
  • GANANCIA ANTES DE IMPUESTO
  • - I.S.R.
  • GANANCIA O PERDIDA DESPUES DE IMPUESTO
  • - INTERES MINORITARIO
  • - GANANCIAS O PERDIDA PARTIDAS
    EXTRAORDINARIAS
  • GANANCIA NETA

METODO DE LA FUNCION DEL GASTO
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ESTADO PATRIMONIAL NETO
CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA LOS CAMBIOS
SUFRIDOS EN EL PATRIMONIO DE LOS INVERSIONISTAS,
OCASIONADO POR
  • Ganancias o Pérdidas del Perido.
  • Pérdidas Acumuladas.
  • Ganancias Acumuladas.
  • Reservas

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INFORMACION ADICIONAL EN EL
PATRIMONIO NETO
  • OPERACIONES DE CAPITAL
  • DECRETO DE DIVIDENDOS
  • SALDO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
  • VALOR EN LIBROS
  • PRIMA SOBRE ACCIONES

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Saldo Inicial Cambios en Politcas
Contables Saldo Reexpresado Superavit por
Revaluación - Deficit Por Revaluación
- Diferencias en Conversión - Pérdidas y
Ganancias No operadas en el E.R. Ganancia Neta
del Período - Dividendos Decretados - Dividendos
en Acciones Saldo Final Superavit por
Revaluacion Excedente en Revaluación de
Inversiones - Diferencias en Conversión
- Partidas extraordinarias Ganancia Neta del
Periodo Emisión de Acciones Saldo Final del
Patrimonio neto
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Cuadro númerico que nos muestra los ingresos y
egresos de caja, así como sus equivalentes.
Esto significa unicamente los movimientos de
efectivo.
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EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Corresponde a los documentos, titulos valores que
son convertibles en forma inmendiata.
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FORMAS DE PRESENTACION DEL FLUJO DE
EFECTIVO
Método Directo
Método Indirecto
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ELEMENTOS DEL FLUJO DE EFECTIVO
  • Actividades de Operación.
  • Actividades de Inversión.
  • Actividades de Financiamiento.

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ACTIVIDADES DE OPERACION
Dentro de este grupo se clasifican aquellas
partidas que son del giro normal de negocio.
Ejemplo
  • Cobro de Clientes
  • Pagos a Proveedores y Personal
  • Intereses Pagados
  • Pago de Impuestos
  • Pago de Gastos de Operación

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ACTIVIDADES DE INVERSION
Corresponde, a los ingresos por ventas de activos
fijos o extraordinarios, y a los egresos para la
compra de activos que permitan la expansión de la
empresa Ej
  • COMPRA DE ACTIVOS FIJOS
  • VENTA DE ACTIVOS FIJOS
  • COBRO POR ALQUILER DE ACTIVOS FIJOS
  • ADQUSICION DE PASIVOS O CAPITAL DE.
  • OTRAS ENTIDADES
  • ANTICIPOS POR PRESTAMOS ESPECIALES
  • COBROS DE PRESTAMOS ESPECIALES
  • PAGOS O COBROS DE CONTRATOS A
  • PLAZO O FUTURO

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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Clasifica las partidas que no han sido
estructuradas en los grupos anteriores, y que
sirven para el financiamiento de las operaciones
de la empresa.
  • Cobros de emisión de acciones
  • Pagos de Acciones en Tesoreria
  • Prestamos Bancarios
  • Emisión de Obligaciones
  • Pagos de Arrendamientos Financieros

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CARACTERISTICAS DE LOS METODOS
METODO DIRECTO Es el que presenta por separado
las distintas actividades que generan flujo de
efectivo.
METODO INDIRECTO Se inicia con la ganancia o
pérdida del periodo, ajustando las operaciones
que no manejan efectivo, para encontrar las
actividades de operación, y anota por separado
las actividades de inversión y financiamiento.
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METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobros de clientes Q. 30,150 - Pagos a
Proveedores y Personal ( 27,600) Efectivo
Generado por las Operaciones 2,550 -
Intereses Pagado ( 270) - Pago de
Impuestos ( 900) Flujos Netos de
Actividades Ope. 1,380
Indemnizaciones recibidas 180 Efectivo Neto
por Actividades de Ope. Q. 1.560
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METODO DIRECTO
  • FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
  • - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550)
  • Compra de Activos Fijos ( 350)
  • Cobros por Venta de Activos 20
  • Intereses Cobrados 200
  • Dividendos Cobrados 200
  • Efectivo Generado por Actifidades
  • de inversion ( 480)

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METODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO Cobro de Emisión de
Acciones Q. 250 Cobros por Prestamos
L.P. 250 - Pagos de
Arrendamientos ( 90) - Pago de
dividendos ( 1,200) Efectivo Neto por
Actividades de Financiamiento . (Q.
790) EFECTIVO NETO Q. 290 SALDO
INICIAL DE EFECTIVO 120 SALDO FINAL
DE EFECTIVO Q. 410
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METODO INDIRECTO
Ganancia o perdida de operación Q. 3,550 -
Ajustes que no manejan efectivo
Depreciaciones 450 Pérdidas en
Cambio 40 - Ingresos
Financieros ( 500) Gastos
Financieros 400 Ganancia
Ordinarian Antes de Cambios Q. 3,740 -
Aumento en Deudores Comerciales ( 500)
Disminución en Inventarios 1.050 -
Disminución en Acreedores ( 1.740)
efectivo Generado por las. Operación Q.
2.550 - Intereses Pagados
( 270 - Impuestos
Pagados ( 900) Flujo de
Efectivo Antes de Act. Esta Q. 1.380
Indemnizaciones de Seguro 180
Flujos Netos de Efectivo de Act. Opera. Q.
1560
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METODO INDIRECTO
  • FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
  • - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550)
  • Compra de Activos Fijos ( 350)
  • Cobros por Venta de Activos 20
  • Intereses Cobrados 200
  • Dividendos Cobrados 200
  • Efectivo Generado por Actifidades
  • de inversion ( 480)

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METODO INDIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO Cobro de Emisión de
Acciones Q. 250 Cobros por Prestamos
L.P. 250 - Pagos de
Arrendamientos ( 90) - Pago de
dividendos ( 1,200) Efectivo Neto por
Actividades de Financiamiento (Q.
790) EFECTIVO NETO Q. 290 SALDO
INICIAL DE EFECTIVO 120 SALDO FINAL
DE EFECTIVO Q. 410
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POLITICAS CONTABLES
CONSISTEN EN LAS REVELACIONES OBLIGATORIAS QUE SE
DEBEN DE HACER PARA COMPLEMENTAR, LA INFORMACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
  • CONTENIDO
  • Las Bases de Medición de los E. F.
  • Las Políticas Especificas Utilizadas.

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POLITICAS CONTABLES
  • Reconocimiento de ingresos
  • Principios de Consolidación
  • Combinación de Negocios
  • Negocios Conjuntos
  • Depreciaciones
  • Costos Financieros
  • Contratos de Contrucción
  • Inversiones Inmobiliarias
  • Inversiones Financieras

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CONTINUACION DE POLITICAS CONTABLES
  • Arrendamientos Financieros
  • Costos de Investigación y Desarrollo
  • Inventarios.
  • Impuestos
  • Privisiones Especiales
  • Costos o Beneficios para empleados
  • Conversión de Moneda Extranjera
  • Segmentos del Negocio
  • Póliticas en epócas de Inflación
  • Póliticas de Gobierno
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