PRIPREME I SASTAVLJANJE FINANSIJSKIH IZVE

1
PRIPREME I SASTAVLJANJE FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA
ZDRAVSTVENIH USTANOVAZA 2013. GODINU

• DRAGOŠ RISTIC, dipl. ekonomista

2
PRIPREME ZA SASTAVLJANJEFINANSIJSKIH IZVEŠTAJA

• Uskladivanje pomocnih knjiga i evidencija sa
  glavnom knjigom
• 2. Provera uspostavljene ravnoteže konta Klase
  000000 - Nefinansijska imovina i konta Klase
  100000 - Finansijska imovina, sa kontima Klase
  300000 - Izvori kapitala
• 3. Usaglašavanje stanja potraživanja od kupaca i
  obaveza prema dobavljacima
• 4. Usaglašavanje stanja potraživanja i obaveza sa
  Republickim fondom za zdravstveno osiguranje
• 5. Obracun i knjiženje ispravke vrednosti
  amotrizacije

3
PRIPREME ZA SASTAVLJANJE FINANSIJSKIH
IZVEŠTAJA - nastavak -
6. Uskladivanje knjigovodstvenog stanja sa
stvarnim stanjemutvrdenim popisom na dan 31.
decembra 2013. godine - propisi na osnovu kojih
se vrši popis imovine i obaveza, - donošenja
akata za vršenje popisa, - predmet vršenja
popisa, - razmatranje izveštaja komisija za
popis i donošenje odluke, - knjiženja
rezultata popisa.
4
SASTAVLJANJE FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA ZA PERIOD
JANUAR-DECEMBAR 2013. GODINE

• Propisi
• - Uredba o budžetskom racunovodstvu - dalje
  Uredba
• - Pravilnik o nacinu pripreme, sastavljanja i
  podnošenja finansijskih izveštaja korisnika
  budžetskih sredstava i korisnika sredstava
  organizacija obaveznog socijalnog osiguranja -
  dalje Pravilnik o finansijskom izveštavanju
• - Interni opšti akt o racunovodstvu i
  racunovodstvenim politikama - dalje Interni
  opšti akt o racunovodstvu.
• 2. Rokovi dostavljanja
• - zdravstvene ustanove, do 10. januara 2014.
  godine
• - Republicki fond za zdravstveno osiguranje,
  konsolidovani finansijski izveštaj za period
  januar - decembar 2013. godine, do 20. januara
  2014. godine.

5
SASTAVLJANJE FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA ZA PERIOD
JANUAR-DECEMBAR 2013. GODINE- nastavak -
3. Obrasci na kojima se sastavlja finansijski
izveštaj - Obrazac 5 - Izveštaj o izvršenju
budžeta, - Odstupanja od novcanih tokova. 4.
Knjiženja svodena na gotovinsku osnovu -
neopravdanih datih avansa za materijal i usluge
na teret tekucih rashoda, - isplacenih, a
neopravdanih akontacija za službena putovanja
na teret tekucih rashoda,
6
SASTAVLJANJE FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA ZA PERIOD
JANUAR-DECEMBAR 2013. GODINE- nastavak -
- unapred placenih rashoda za naredni period na
teret tekucih rashoda, - isplacenih, a
neopravdanih avansa za nefinansijsku imovinu na
teret tekucih izdataka, - svodenje rashoda,
odnosno izdataka na gotovinsku osnovu ako je u
toku godine primenjivana obracunska osnova.
7
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA

• Propisi
• - Uredba,
• - Pravilnik o finansijskom izveštavanju,
• - Interni opšti akt o racunovodstvu.
• 2. Rokovi dostavljanja
• - zdravstvene ustanove do 28. februara 2014.
  godine,
• - Republicki fond za zdravstveno osiguranje,
  konsolidovani finansijski izveštaj do 30.
  aprila 2014. godine.

8
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA-
nastavak -
3. Obrasci na kojima se sastavlja godišnji
finansijski izveštaj - Obrazac 1 - Bilans
stanja, - Obrazac 2 - Bilans prihoda i
rashoda, - Obrazac 3 - Izveštaj o kapitalnim
izdacima i primanjima, - Obrazac 4 - Izveštaj o
novcanim tokovima, - Obrazac 5 - Izveštaj o
izvršenju budžeta. U pismenoj formi -
Obrazloženje odstupanja izmedu odobrenih
sredstava i izvršenja, - Izveštaj o primljenim
donacijama i zaduženju na domacem i stranom
tržištu novca i kapitala i izvršenim otplatama
dugova.
9
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA-
nastavak -
Obrasci propisani od strane Republickog fonda
zazdravstveno osiguranje - Obrazac 6 -
Izveštaj o stanju zaliha, - Obrazac 7 i 7a -
Izveštaj o stanju obaveza i - Obrazac 8 -
Izveštaj o stanju potraživanja. 4. Knjiženja
svodena na gotovinsku osnovu data kod
sastavljanja finansijskog izveštaja za period
januar - decembar 2013. godine. 5. Sastavljanje
Zakljucnog lista pre i posle zatvaranja konta.
10
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA-
nastavak -
6. Utvrdivanje rezultata poslovanja -
utvrdivanje budžetskog suficita, odnosno deficita
kao razlika izmedu ukupnih prihoda i primanja i
ukupnih rashoda i izdataka, - korekcija
ostvarenog budžetskog sufucuta, odnosno
deficita - moguci slucajevi. 7. Primer
utvrdivanja i knjiženja rezultata poslovanja kada
je zdravstvena ustanova ostvarila budžetski
deficit, a nakon izvršene korekcije ostvarila
ukupni suficit.
11
Primer utvrdivanja rezultata poslovanja kada
ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje
ukupni suficit
Utvrdivanje budžetskog manjka prihoda i primanja
- deficit A. Prihodi i primanja Tekuci prihodi
- Klasa 700000 43.200.000,00 din. (OP
2002) Primanja od prodaje nefinansijske imovine -
Klasa 800000 2.700.000,00 din. (OP 2104)
Svega prihodi i primanja
45.900.000,00 din. (OP 2001) B. Rashodi i
izdaci Tekuci rashodi - Klasa 400000
44.280.000,00 din. (OP 2130) Izdaci za nabavku
nefinansijske imovine - Klasa 500000
3.240.000,00 din. (OP 2298) Svega
rashodi i izdaci 47.520.000,00 din.
(OP 2129) Manjak prihoda i primanja - budžetski
deficit (B minus A) 1.620.000,00
din. (OP 2345)
12
Primer utvrdivanja rezultata poslovanja kada
ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje
ukupni suficit- nastavak -
Podaci za korekciju budžetskog manjka prihoda i
primanja - deficit - umanjenje za iznos dela
namenski opredeljenog viška prihoda iz
ranijih godina za pokrice rashoda i
izdataka - prenos sa konta 321311
3.780.000,00 din. (OP 2347) - pokrice dugovnog
iznosa na kontu 311611 - Utrošena sredstva
tekucih prihoda i primanja od prodaje
nefinansijske imovine za otplatu obaveza po
kreditima 1.000.000,00 din. (OP 2353).
13
Primer utvrdivanja rezultata poslovanja kada
ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje
ukupni suficit- nastavak -
Knjiženje
Dnevnik glavne knjige Zatvaranje konta
Red.br.  Broj konta Broj konta Naziv konta / Opis promene Iznos Iznos
Red.br.  Duguje Potražuje Naziv konta / Opis promene Duguje Potražuje
1. Klasa700000 Tekuci prihodi / pojedinacno po kontima / 43.200.000,00
321111 Obracun prihoda i primanja i rashoda i izdataka poslovanja 43.200.000,00
- za prenos prihoda
2. Klasa800000 Primanja od prodaje nefinansijske imovine /pojedinacno po kontima/ 2.700.000,00
321111 Obracun prihoda i primanja i rashoda i izdataka poslovanja 2.700.000,00
- prenos primanja
14
Primer utvrdivanja rezultata poslovanja kada
ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje
ukupni suficit- nastavak -
Red.br.  Broj konta Broj konta Naziv konta / Opis promene Iznos Iznos
Red.br.  Duguje Potražuje Naziv konta / Opis promene Duguje Potražuje
3. 321111 Obracun prihoda i primanja i rashoda i izdataka poslovanja 44.280.000,00
Klasa400000 Tekuci rashodi /pojedinacno po kontima/ 44.280.000,00
- za prenos rashoda
4. 321111 Obracun prihoda i primanja i rashoda i izdataka poslovanja 3.240.000,00
Klasa500000 Izdaci za nefinansijsku imovinu /pojedinacno po kontima/ 3.240.000,00
- za prenos izdataka
5. 321122 Manjak prihoda i primanja - deficit 1.620.000,00
321111 Obracun prihoda i primanja i rashoda i izdataka poslovanja 1.620.000,00
- za utvrdeni budžetski deficit
15
Primer utvrdivanja rezultata poslovanja kada
ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje
ukupni suficit- nastavak -
Dnevnik glavne knjigeKorekcija deficita
Red.br.  Broj konta Broj konta Naziv konta / Opis promene Iznos Iznos
Red.br.  Duguje Potražuje Naziv konta / Opis promene Duguje Potražuje
6. 321311 Nerasporedeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina 3.780.000,00
321120 Višak ili manjak prihoda i primanja 3.780.000,00
- namenski opredeljen višak prihoda
7. 321211 Raspored viška prihoda i primanja 1.000.000,00
311611 Utrošena sredstva tekucih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine za otplatu obaveza po kreditima 1.000.000,00
- pokrice otplate obaveza po kreditima
16
Primer utvrdivanja rezultata poslovanja kada
ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje
ukupni suficit- nastavak -
Dnevnik glavne knjigeKorekcija deficita
Red.br.  Broj konta Broj konta Naziv konta / Opis promene Iznos Iznos
Red.br.  Duguje Potražuje Naziv konta / Opis promene Duguje Potražuje
8. 321120 Višak ili manjak prihoda i primanja 1.000.000,00
321211 Raspored viška prihoda i primanja 1.000.000,00
- pokrice izdataka i deficita
9. 321120 Višak ili manjak prihoda i primanja 2.780.000,00
321122321121 Manjak prihoda i primanja - deficitVišak prihoda i primanja - suficit 1.620.000,001.160.000,00
- za korekciju deficita
17
Primer utvrdivanja rezultata poslovanja kada
ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje
ukupni suficit- nastavak -
Utvrdivanje konacnog suficita posle izvršene
korekcije Budžetski manjak prihoda i primanja -
deficit 1.620.000,00 din. (OP
2345) Korekcija - umanjenje za iznos namenski
opredeljeni višak prihoda prenet sa konta
321311 3.780.000,00 din. (OP
2347) - pokrice za otplate kredita na kontu
311611 1.000.000,00 din. (OP 2354) Posle
korekcije konacan višak prihoda i primanja-
suficit iznosi
1.160.000,00 din. (OP 2355)
18
Primer utvrdivanja rezultata poslovanja kada
ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje
ukupni suficit- nastavak -
GLAVNA KNJIGA
(1) Klasa 700000 - Tekuci prihodi (1) Klasa 700000 - Tekuci prihodi (1) Klasa 700000 - Tekuci prihodi (1) Klasa 700000 - Tekuci prihodi (2) Klasa 800000 - Primanja odprodaje nefinansijske imovine (2) Klasa 800000 - Primanja odprodaje nefinansijske imovine (2) Klasa 800000 - Primanja odprodaje nefinansijske imovine (2) Klasa 800000 - Primanja odprodaje nefinansijske imovine
1) 43.200.000,00 promet 43.200.000,00 promet 43.200.000,00 2) 2.700.000,00 promet 2.700.000,00 promet 2.700.000,00

(3) Klasa 400000 - Tekuci rashodi (3) Klasa 400000 - Tekuci rashodi (3) Klasa 400000 - Tekuci rashodi (3) Klasa 400000 - Tekuci rashodi (4) Klasa 500000 - Izdaci zanefinansijsku imovinu (4) Klasa 500000 - Izdaci zanefinansijsku imovinu (4) Klasa 500000 - Izdaci zanefinansijsku imovinu (4) Klasa 500000 - Izdaci zanefinansijsku imovinu
promet 44.280.000,00 promet 44.280.000,00 3) 44.280.000,00 promet 3.240.000,00 promet 3.240.000,00 4) 3.240.000,00

(5) Konto 321111 - Obracunprihoda i primanja i rashoda iizdataka poslovanja (5) Konto 321111 - Obracunprihoda i primanja i rashoda iizdataka poslovanja (5) Konto 321111 - Obracunprihoda i primanja i rashoda iizdataka poslovanja (5) Konto 321111 - Obracunprihoda i primanja i rashoda iizdataka poslovanja (6) Konto 321122 - Manjakprihoda i primanja - deficit (6) Konto 321122 - Manjakprihoda i primanja - deficit (6) Konto 321122 - Manjakprihoda i primanja - deficit (6) Konto 321122 - Manjakprihoda i primanja - deficit
3) 44.280.000,00 1) 43.200.000,00 5) 1.620.000,00 9) 1.620.000,00
4) 3.240.000,00 2) 2.700.000,00
47.520.000,00 45.900.000,00 45.900.000,00
5) 1.620.000,00
47.520.000,00 47.520.000,00

19
Primer utvrdivanja rezultata poslovanja kada
ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje
ukupni suficit- nastavak -
7) Konto 321311 - Nerasporedeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina 7) Konto 321311 - Nerasporedeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina 7) Konto 321311 - Nerasporedeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina 7) Konto 321311 - Nerasporedeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina (8) Konto 321121 - Višakprihoda i primanja - suficit (8) Konto 321121 - Višakprihoda i primanja - suficit (8) Konto 321121 - Višakprihoda i primanja - suficit (8) Konto 321121 - Višakprihoda i primanja - suficit
6) 3.780.000,00 poc.So 5.400.000,00 poc.So 5.400.000,00 So za izr. 1.160.000,00 So za izr. 1.160.000,00 9) 1.160.000,00
1.620.000,00
5.400.000,00 5.400.000,00

(9) Konto 321120 - Višak ili manjakprihoda i primanja (9) Konto 321120 - Višak ili manjakprihoda i primanja (9) Konto 321120 - Višak ili manjakprihoda i primanja (9) Konto 321120 - Višak ili manjakprihoda i primanja (10) Konto 321211 - Rasporedviška prihoda i primanja (10) Konto 321211 - Rasporedviška prihoda i primanja (10) Konto 321211 - Rasporedviška prihoda i primanja (10) Konto 321211 - Rasporedviška prihoda i primanja
8) 1.000.000,00 6) 3.780.000,00 7) 1.000.000,00 8) 1.000.000,00
1.000.000,00 3.780.000,00
2.780.000,00
3.780.000,00 3.780.000,00

(11) Konto 311611 - Utrošena sredstva tekucih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine za otplatu obaveza po kreditima (11) Konto 311611 - Utrošena sredstva tekucih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine za otplatu obaveza po kreditima (11) Konto 311611 - Utrošena sredstva tekucih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine za otplatu obaveza po kreditima (11) Konto 311611 - Utrošena sredstva tekucih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine za otplatu obaveza po kreditima
promet 1.000.000,00 promet 1.000.000,00 7) 1.000.000,00

20
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA-
nastavak -
8. Logicka kontrola tacnosti unetih podataka u
obrasce. 9. Zakljucak poslovnih knjiga na kraju
2013. godine.
21

• ŽELIMO VAM PUNO USPEHA U RADU!
• Hvala na pažnji!