Bilancio 3

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Bilancio 3

• La natura del conto e le modalità di
  registrazione
• Il significato di dare e avere
• Lutilizzo del mastro e del giornale
• La procedura di chiusura del bilancio
• Le voci del conto economico

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Una data memorabile

• PERCHE TUTTI RICORDIAMO IL 1492?

PERCHE FRA LUCA PACIOLO HA INVENTATO LA PARTITA
DOPPIA(Summa de Arithmetica Geometria
Proportioni et Proporzionalità -Venezia 1494)
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La partita doppia (Fra Paciolo 1492?)

• Il conto a sezioni divise
• Le due sezioni di un conto
• dare (quella di sinistra)
• avere (quella di destra)
• Le regole di registrazione degli incrementi e
  decrementi

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Il conto a sezioni divise terminologia
Accreditare,registrare in avere, scaricare
Addebitare,registrare in dare, caricare
DARE (incrementi)
AVERE (decrementi)
Saldo iniziale 0 5.000 4.000 200 12.000 21.200
750 7.200 4.800 2.000 1.000 15.750
Nuovo saldo 5.450
Saldo differenza tra i totali delle due sezioni
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Il conto a sezioni divisechiudere/azzerare un
conto
5.450
Saldo 5.450
Nuovo saldo 0
Calcolare il saldo e iscrivere il medesimo nella
sezione del conto ove la somma dei valori risulta
minore in modo che le due sezioni bilancino
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Le regole di registrazione sui conti
Attività
regole
S dare S avere
seconda equazione di controlloS addebitamenti
S accreditamenti
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Il Mastro
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Il Piano dei Conti
Cassa Crediti commerciali Rimanenze Debiti vs.
fornitori Debito verso banche Ricavi Costi Capital
e versato Riserve di utili
Elenco deiconti accesi
nr. voci presenti nei rendiconti lt nr. conti del
PdC
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Il Giornale

• Il 2 gennaio viene effettuato un versamento di
  capitale di 10.000
• Il 3 gennaio viene concesso dalla banca un
  prestito di 5.000

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Il Giornale
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Le registrazioni di chiusura
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Le registrazioni di chiusura
700
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Le registrazioni di chiusura
Conto economico
Stato Patrimoniale
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Punti chiave da ricordare

• Il dare del conto si riferisce alla sezione di
  sinistra del conto e lavere a quella di destra.
• Gli incrementi delle attività e dei costi sono
  registrati in dare del conto corrispondente. Gli
  incrementi delle passività, del capitale netto e
  dei ricavi sono registrati in avere.
• Per ogni singola transazione limporto registrato
  in dare è sempre pari a quello registrato in
  avere. Per la totalità dei conti, il valore del
  totale dei saldi in dare è sempre uguale a quello
  dei saldi in avere.
• Le transazioni sono in una prima fase registrate
  nel giornale e poi riportate a mastro.

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Punti chiave da ricordare

• I ricavi e i costi di un periodo sono presenti
  nel Conto economico e la differenza tra i primi e
  i secondi è il reddito del periodo.
• I conti dei ricavi e dei costi sono conti
  temporanei alla fine di ogni periodo contabile
  sono chiusi utilizzando come contropartita il
  conto Riserve di utili. Il reddito di un certo
  periodo è lincremento delle Riserve di utili
  derivante dalle operazioni di gestione svolte nel
  periodo.
• I conti delle attività, delle passività e del
  capitale netto sono conti permanenti i cui saldi
  sono trasferiti immutati da un periodo contabile
  a quello successivo.