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INTRODUCTION A LA COMPTABILITE

• Les principes fondamentaux
• compte de résultat et le bilan

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II-1 Principes fondamentaux

• Les principaux documents
• Le journal est une analyse des opérations
• Le grand livre est une classification des
  comptes
• Les synthèses Compte de pertes et profits id
  Compte de résultats et Bilan
• Rôle et objectifs de la comptabilité
• Information la comptabilité constitue un
  tableau de bord
• Décision cest une aide à la décision
• Contrôle elle permet de nombreux contrôles
• Complément à la fonction financière
• Moyen de preuve
• Obligation légale
• Les divers aspects de la comptabilité
• Aspect social ex bulletin de salaire
• Aspect économique observations dans lespace,
  temps, relations avec lenvironnement, sources
  statistiques
• Aspect juridique
• CDC Code du commerce
• DEC Décret Comptable
• PCG Plan Comptable Général
• Les trois exigences du plan comptable

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II-2 Les comptables

• Les comptables libéraux lexpert comptable
• Présentation des comptes annuels contrôle de
  cohérence, déclarations fiscales
• Mission dexamen des comptes annuels examen
  analytique
• Mission daudit des comptes annuels diligentée
  par les dirigeants
• Assistance aux comités dentreprise
• Conseil
• Les comptables libéraux le commissaire aux
  comptes
• Le commissariat aux comptes est une profession
  agréée en France.
• Son rôle contrôler la sincérité et la
  régularité des comptes annuels
• Cest une mission légale mais qui peut être
  décidée volontairement par lentreprise
• Les commissaires aux comptes sont nommés pour 6
  exercices.
• Très larges pouvoirs dinvestigation ils sont
  tenus au secret professionnel
• Ils ne se limitent pas à lexamen des comptes
  annuels ils étudient les situations
  intermédiaires
• Ils peuvent émettre une procédure dalerte
• Amende de 75 000 sil ne révèlent pas les
  fraudes
• Les comptables salariés
• Responsabilité civile faute grave si
  dissimulation des écritures
• Responsabilité fiscale amende si dissimulation
  de sommes sujettes à impôt
• Responsabilité pénale complice de délits tels
  abus de biens sociaux

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II-3 Les principes comptables en France

• Régularité est régulière une comptabilité
  conforme aux règles fixées par la loi
• Sincérité application de bonne foi des
  règles et procédures
• Prudence appréciation raisonnable des faits
• Fidélité image fidèle de la situation
• Permanence des méthodes au cours des périodes
  successives on doit appliquer les mêmes règles
• Non-compensation toute compensation est
  interdite
• Continuité de lexploitation pour
  létablissement des comptes annuels, la personne
  est présumée poursuivre ses activités
• Indépendance des exercices la durée est de 12
  mois avec un inventaire obligatoire
• Unité monétaire un euro reste un euro sans
  tenir compte des variations de son pouvoir
  dachat
• ANC Autorité des Normes Comptables
• AMF Autorité des Marchés Financiers
• OEC Ordre des experts comptables
• CNCC Conseil National des commissaires aux
  Comptes
• H3C Haut Conseil du Commissaire aux Comptes
• Cour des comptes

II-4 La normalisation comptable
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II-5 Le compte de résultat généralités

• Définition il sagit de savoir si lentreprise
  a fait des bénéfices ou des pertes sur une
  période
• On additionne toutes les charges qua supportées
  lentreprise
• On additionne tous les produits quelle a générés
  pendant lexercice
• Si total produits gt total charges le résultat
  est bénéficiaire sur la période
• On inscrit le bénéfice du côté des charges (car
  le total général doit être le même des 2 côtés)
• Charges dexploitation 60 à 65 681

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II-6 Le bilan généralités

• Définition le bilan est une photographie à un
  instant t de la situation de lentreprise
• Tout ce que possède lentreprise est appelé
  Actif
• Tout ce que doit lentreprise est appelé Passif
• Le total de lactif doit toujours être égal au
  total du passif
• Rq Colonne net actif Brut Amortissements

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II-7 La numérotation du Plan Comptable Général

• Définition toutes les entreprises doivent
  utiliser une même terminologie et une même
  classification pour exprimer comptablement leurs
  opérations cest lobjet du PCG
• Les classifications
• Les comptes 1 à 5 se rapportent au Bilan
• Classe 1 Comptes de capitaux
• Classe 2 Comptes dimmobilisations
• Classe 3 Comptes de stocks
• Classe 4 Comptes de tiers créances ou dettes
• Classe 5 Comptes financiers banque ou caisse
• Les comptes 6 à 7 se rapportent au Compte de
  résultat
• Classe 6 Comptes de charges
• Classe 7 Compte de produits
• Classe 8 Comptes spéciaux (engagements hors
  bilan)

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II-8 Les charges dexploitation 60 à 65 681

• Les achats et la consommation de marchandises
  607
• Marchandise bien destiné à être vendu en létat
  (pas de transformation avant la vente)
• Compte 6097 RRRO (Rabais, Remises, Ristournes,
  Obtenus)
• Compte 6037 Variation du stock de marchandises
  Stock initial Stock final
• Les achats et la consommation de matières
  premières et autres appros 601, 602
• Matières prem. biens destinés à lélaboration
  de produits finis fabriqués dans lentreprise
  stockés
• Rq si les stocks dappros apparaissent dans le
  bilan cest quils sont stockés
• Compte 6091,2 RRRO (Rabais, Remises,
  Ristournes, Obtenus)
• Compte 6031,32 Variation du stock de matières
  premières Stock initial Stock final
• Les autres achats et charges externes 604, 605,
  606, 61, 62 (quelques exemples)
• 6061 achat délectricité non stockée
• 6063 achat de fournitures dentretien non
  stockées
• 615 frais dentretien et de réparations
• Comptes 6094 à 6096 RRRO
• Impôts, taxes et versements assimilés (ITVA) 63
• Ex Taxe sur les salaires 6311 / taxe
  dapprentissage 6312 / taxe foncière 63512
• Salaires et traitements 641, 644
• Rémunération du personnel de lentreprise 641
• Charges sociales 645, 646, 647, 648 (URSSAF,
  Pôle emploi, retraite, mutuelles etc)

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II-9 Les charges financières 66 686

• Intérêts et charges assimilés 661, 665
• Intérêts des emprunts et dettes contractés par
  lentreprise 661
• Escomptes accordés (réduction de prix accordée à
  un client car il règle sa dette rapidement) 665
• Différences négatives de change 666
• Charges liées à la parité des monnaies au moment
  du règlement dans une devise étrangère
• Charges nettes sur cession de Valeurs Mobilières
  de Placement 667
• Compte utilisé quand une entreprise cède des
  actions ou obligations achetées dans un but
  purement spéculatif et quelle réalise des pertes
  sur la vente.
• Dotations aux amortissements, dépréciations et
  provisions financières DAPD 686
• Compte utilisé pour constater la dépréciation de
  la valeur des titres (actions, obligations)
  possédés par lentreprise.
• Charges exceptionnelles sur opérations de gestion
  671
• Amendes fiscales 6712
• Dons versés par lentreprise 6713
• Charges exceptionnelles sur opérations de
  capital 675, 678
• Valeurs comptables des éléments dactif cédés
  (VCEAC) compte 675
• Compte utilisé essentiellement en cas de cession
  dune immobilisation de lactif du bilan
• Dotations aux amortissements, dépréciations et
  provisions exceptionnelles 687

II-10 Les charges exceptionnelles 67 687
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II-11 Participation des salariés aux fruits de
lexpansion 691

• Dans les entreprises de de 50 salariés une
  partie des bénéfices annuels doit leur être
  redistribuée.
• Ceci constitue une charge pour lentreprise.
• Sil sagit dune société ses éventuels
  bénéfices seront imposés au titre de limpôt sur
  les société environ 1/3 du résultat fiscal
• Sil sagit dune entreprise individuelle
  (commerçants, artisans etc) ses éventuels
  bénéfices seront imposés au titre de limpôt sur
  le revenu

II-12 Impôts sur les bénéfices et assimilés 695
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II-13 Les produits dexploitation 70, 71, 72,
74, 75, 781, 791

• Les ventes de marchandises 707
• Compte utilisé pour constater les ventes de
  marchandises par lentreprise
• RRRA Rabais, Remises, Ristournes Accordés
  compte 7097
• Les ventes de produits finis 701
• Il sagit de la vente de produits issus de la
  transformation dans lentreprise des matières
  premières
• Les ventes de produits résiduels 703
• Prestations de service 706
• Produits des activités annexes 708
• Ex si lentreprise effectue elle-même les
  livraisons elle facture ce service à son
  client.
• RRRA sur production vendue 7091 à 7096 7098
• Production stockée 713
• Il sagit de la variation de stocks de ce que
  lentreprise fabrique et vend variations des
  stocks de produits finis, semi-finis, en-cours et
  résiduels.
• On prend Stock final Stock initial
• Production immobilisée 72
• Compte utilisé quand une entreprise fabrique pour
  elle-même une immobilisation (bâtiment, machine)
• Subvention dexploitation 74
• Autres produits de gestion courante 75

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II-14 Les produits financiers 76, 786, 796

• Revenus des produits de participation 761
• Dividendes perçus par lentreprise quand elle
  possède des actions dans le capital dune autre
  entreprise
• Produits des autres immobilisations financières
  762
• 1er cas revenus provenant de titres immobilisés
  7621
• 2nd cas intérêts perçus par lentreprise 7624
• Autres intérêts et produits assimilés 763, 764,
  765, 768
• Ex les escomptes accordés inscrits en charges
  financières
• Produits nets sur cessions de Valeurs Mobilières
  de Placement 767
• Reprises sur amortissements, dépréciations,
  provisions et transferts de charges financières
  RADP 786, 796
• Différences positives de change 766
• Produits exceptionnels sur opérations de gestion
  771
• Libéralités dons reçus par lentreprise 7713
• Produits exceptionnels sur opérations de capital
  775, 777, 778
• Reprises sur amortissements, dépréciations,
  provisions et transferts de charges
  exceptionnelles 787, 797

II-15 Les produits exceptionnels 77, 787, 797
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II-16 Le bilan liquidité - exigibilité

• L'analyse financière classique, dite
  "patrimoniale" est entre autres tournée vers
  l'évaluation du risque de faillite. Elle utilise
  à cette fin un bilan retraité, appelé "bilan
  liquidité-exigibilité", ou "bilan patrimonial" où
  les actifs sont classés par ordre de liquidité
  croissante et les passifs par ordre d'exigibilité
  croissante, afin de faire un rapprochement entre
  l'une et l'autre, notamment pour apprécier la
  solvabilité à court terme de l'entreprise, c'est
  à dire sa capacité à faire face à ses échéances à
  court terme.
• http//www.mines-paristech.fr/ingenieurcivil/Sites
  IC/ComptaG/co/comptagenerale_ULcg35.html

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II-16 Lactif immobilisé

• Définitions
• Immobilisation Elément, dont lentreprise est
  juridiquement propriétaire, destiné à servir
  durablement Les immobilisations prises en crédit
  bail ne doivent pas apparaître au bilan
• Amortissement Constate comptablement la
  dépréciation définitive de lélément
• Ex Un entreprise achète un véhicule à valeur
  brute 30 000
• Sa durée dutilisation est estimée à 5 ans
• Au bout de 2 ans valeur cumulée damortissement
  2 (30 000 / 5) 12 000
• Valeur nette de lactif 30 000 - 12 000
  18 000
• Dépréciation Constate comptablement la
  dépréciation provisoire de lélément (ex actions)
• Immobilisations incorporelles 20
• Frais détablissement 201
• Frais de recherche et de développement 203
• Concessions, brevets, marques, logiciels,
  licences 205
• Droit au bail 206
• Fonds commercial 207
• Immobilisations corporelles 21
• Terrains 21 un terrain nest pas amortissable
• Constructions 213
• Installations techniques, matériels, Outillages
  Indus. 215

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II-17 Lactif circulant ( bouge très souvent )

• Les stocks classe 3
• On fait linventaire physique des stocks au
  moment où lon établit le bilan.
• Les avances et acomptes versés sur commandes
  4091
• Somme dargent versée à lavance à un
  fournisseur.
• Les créances clients et comptes rattachés 41
• Dun point de vue comptable un client est
  une personne qui na pas encore réglé la totalité
  de sa facture.
• Autres créances 42, 43, 44, 45, 46
• Ex létat peut devoir de largent à
  lentreprise.
• Valeurs mobilières de placement 50
• Ce sont des titres acquis en vue de réaliser un
  gain à brève échéance.
• Les disponibilités
• Banque 512 chèques et virements bancaires

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II-18 Le passif les capitaux propres

• Le capital 101
• Pour une société on parle de capital social
• Pour une entreprise individuelle on parle de
  capital individuel
• Pour une SARL Société à Responsabilité Limitée
  capital minimum 1 euro
• Pour une société anonyme SA capital minimum
  37 500 euros
• Pour une société en nom collectif 0 euro
• Le compte de lexploitant 108
• Ce compte est utilisé uniquement dans les
  entreprises individuelles ou artisanales quand
  lexploitant se sert, à titre personnel, du
  compte bancaire ouvert au nom de lentreprise.
• Les réserves 106
• Cest la partie du résultat de lexercice qui
  nest pas distribuée aux actionnaires, ni
  reportée à nouveau.
• Réserve légale 5 du bénéfice net
• Réserves statutaires et contractuelles la
  dotation est prescrite dans les statuts de la
  société
• Réserves règlementées
• Le report à nouveau R.A.N (11) 11
• Cest la partie du résultat qui na pas été
  distribuée ni mise en réserve. Il peut sagir des
  pertes antérieures.
• Le résultat de lexercice 12
• Cest la partie du résultat qui na pas été
  distribuée ni mise en réserve. Il peut sagir des
  pertes antérieures.
• Les subventions dinvestissement 13

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II-19 Le passif les dettes

• Le emprunts obligataires 163
• Des particuliers ou dautres sociétés prêtent de
  largent. La société émettrice de lemprunt leur
  remet des obligations.
• Le emprunts et dettes auprès des établissements
  de crédit 164
• La société sadresse à une banque et lemprunt
  est indivis .
• Emprunts et dettes financières divers 165
• Avances et acomptes reçus sur commandes 4191
• Il sagit dune somme dargent versée à lavance
  par un client
• Dettes fournisseurs et comptes rattachés 40
• Dettes fiscales et sociales 42, 43, 44, 45
• Autres dettes 46

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II-20 La traduction des opérations comptables

• Toujours deux comptes
• Pour passer des écritures on doit faire
  intervenir au moins deux comptes du PCG
• Un compte (ou des comptes) que lon va débiter
• Un compte (ou des comptes) que lon va créditer
• Intervention des comptes de stocks
• Pour enregistrer un achat 6 ou une vente 7 ne
  jamais faire intervenir les comptes de stocks
  classe 3.
• Un compte est un tiroir
• Comptes achats classe 6 tiroir des factures
  achats reçues des fournisseurs
• Comptes ventes classe 7 tiroir des factures de
  ventes envoyées aux clients
• Comptes fournisseurs 401 dettes fournisseurs
• Comptes clients 411 créances clients
• Conséquences

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II-20 La traduction des opérations comptables

• Le mot achat
• Le fisc autorise denregistrer des achats
  dimmobilisations dans les comptes 6 à condition
  que le prix dachat unitaire HT soit lt 500 .
• Date des différentes opérations
• Le 15/03 lentreprise reçoit une facture de
  marchandises
• Elle la règle par chèque le 30/03
• Le 15/03 Achat de marchandises en compte
  607 et Dette Fournisseurs en compte 401
• Le 30/03 Dette Fournisseurs en compte 401
  et Banque en compte 512
• Comptabilisation des opérations sous forme de
  journal
• En 1er les comptes que lon débite en 2ème
  les comptes que lon crédite
• Les comptes que lon crédite sont inscrits à
  droite du journal

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II-20 La traduction des opérations comptables
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II-21 Exercices

• Remarque bien différencier à réception de la
  facture et à règlement
• Une société vend des marchandises au comptant en
  espèces 
• On crédite le compte produit marchandises 707
• On débite le compte caisse 531
• Le 2 mai, une société vend des marchandises à
  crédit à un de ses clients qui la règle le 1er
  juin par chèque. Lors du règlement, le
  comptable 
• Rappelons dabord ce quil se passe à réception
  de la facture
• On crédite le compte produit marchandises 707
• On débite le compte clients (créances) 411
• Lors du règlement
• On crédite le compte clients 411
• On débite le compte banque 512
• Une entreprise achète le 1er février des
  marchandises à crédit . La facture est réglée par
  chèque le 15 Mars. Lors de la réception de la
  facture, le comptable 
• On débite le compte charge marchandises 607
• On crédite le compte fournisseurs 401
• Une société perçoit des intérêts suite à un
  placement qu'elle a effectué auprès de sa
  banque 
• On crédite le compte produits financiers 76
• On débite le compte banque 512
• Une société verse des espèces sur compte
  bancaire 
• On débite le compte banque 512