Laporan Arus Kas

1

• Laporan Arus Kas
• Statement of Cash Flows

2
The Statement of Cash Flows (SCF) . . .

• Laporan keuangan yang berisi daftar aliran kas
  masuk (cash inflows) dan aliran kas keluar (cash
  outflows)
• Menjelaskan perubahan kas yang terjadi selama
  periode tertentu
• Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK No. 2
• Berlaku efektif sejak tahun 1995

3
Cash Flow ReportingTrend terhadap Cash Flows

• Meningkatnya risiko bisnis
• Tingkat kebangkrutan tahun 70s dan 80s semakin
  menaik
• Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi
  perusahaan
• Membantu investor menghindar dari kemungkinan
  kerugian bisnis

4
Cash Flow ReportingManfaat Informasi Cash Flows

• Free cash flow
• Financial flexibility
• Kemampuan menggunakan aliran kas untuk memenuhi
  kebutuhan dan kesempatan yang muncul tanpa
  diharapkan

KAS UNTUK PENGELUARAN OPERASI DAN MODAL
KAS DARI KEGIATAN OPERASI

KAS UNTUK PEMBAYARAN JASA DAN UTANG
-
5
Statement of Cash FlowsManfaat Informasi Arus Kas

• Laporan keuangan ini membantu pemakai memperoleh
  informasi
• Kemampuan perusahaan memperoleh kas
• Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban.
• Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai
• Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan cash
  dan noncash terhadap position keuangan perusahaan.

6
PSAK No. 2, menetapkan

• Menggunakan cash and cash equivalents sebagai
  basis pelaporan.
• Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas.
• Direct Method
• Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan
  pengeluaran kas bruto diungkapkan.
• Indirect Method
• Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan
  mengkoreksi pengaruh dr transaksi bukan kas,
  penangguhan dr penerimaan atau pembayaran kas
  untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan
  unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg
  arus kas investasi atau pendanaan.

7
PSAK No. 2 Apa itu kas and ekuivalen kas

• Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia
  dan dapat digunakan scr bebas (segera).
• Ekuivalen kas adalah
• Investasi, sangat liquid.
• Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas
  tetap dan diketahui.
• Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak
  ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat
  perubahan tingkat bunga.

8
PSAK No. 2Kategori Cash Flow

• Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash Flows from
  Operating Activities)
• Dapat ditentukan dengan direct method or indirect
  method.
• Aliran Kas dari kegiatan Investasi (Cash Flows
  from Investing Activities)
• Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows from
  Financing Activities)

9
Kas dari Kegiatan Operasi

• Aliran Kas Masuk (Inflows) dari
• Kas terima dari pelanggan
• Bunga diterima
• Dividen diterima
• Refunds dari pemasok
• Pendapatan diterima dimuka

• Aliran Kas Keluar (Outflows) ke
• Pembayaran kepada suppliers
• Pembayaran kepada karyawan
• Pembayaran bunga
• Pembayaran pajak
• Pembayaran sewa

10
Kas dari Kegiatan Investasi

• Aliran kas Masuk (Inflows) dari
• Penjualan aktiva tetap
• Sekuritas utang jk panjang dan modal
• Pengumpulan pokok utang
• Penjualan real estate

• Aliran kas keluar (Outflows) ke
• Pembelian aktiva tetap
• Pembelian sekuritas utang dan modal
• Meminjamkan dana ke pihak lain
• Pembayaran pembelian real estate

11
Kas dari Kegiatan Pendanaan

• Aliran kas masuk (Inflows) dari
• Utang jangka panjang
• Pinjaman dari financial institutions
• Penjualan obligasi atau saham

• Aliran kas keluar (Outflows) ke
• Pembayaran dividen
• Pelunasan pokok utang
• Pembayaran pokok utang sewa guna usaha

12
Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas

• Laporan Posisi Keuangan Komparatif
• Laporan L/R periode kini
• Informasi tambahan

13
Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas

• Komponen Arus Kas
• Arus Kas Kegiatan Operasi
• Arus Kas Kegiatan Investasi
• Arus Kas Kegiatan Pembelanjaan

• Sumber Data (LK)
• Lap. Rugi Laba
• Pendapatan Biaya
• Aktiva Utang Lancar
• Neraca
• Aktiva Jangka Panjang
• Neraca
• Utang Jangka Panjang
• Modal

14
Pendekatan Penyusunan Laporan Arus Kas

• Pendekatan Langsung (Direct)
• Pendapatan Tunai Rpxxx
• Biaya Tunai ( xxx)
• Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
• Pendekatan Tidak Langsung (Indirect)
• Laba rugi (akrual) Rpxxx
• Penyesuaian /- xxx
• Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Rpxxx
• Pendekatan langsung maupun tidak langsung
  menghasilkan total arus kas yang sama

15
Langkah-Langkah Penyusunan Laporan Arus Kas

• Menyiapkan neraca komparatif
• Menentukan selisih(naik atau turun)
• Menentukan arus kas dari kegiatan operasi
• Menentukan arus kas dari kegiatan investasi
• Menentukan arus kas dari kegiatan pembelanjaan

16
Direct Method

• Arus kas masuk kegiatan operasi
• Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan)
• Arus kas masuk dari faktor lain
• Arus kas keluar kegiatan operasi
• Pembayaran kepada karyawan
• Pembayaran kepada pemasok
• Pembayaran biaya-biaya

17
Direct MethodAnalisis Penjualan

• Informasi penting adalah jumlah kas yang
  dikumpulkan dari customers.
• Dapat dihitung dengan dua cara
• Diperoleh dar jurnal penerimaan kas
• Diperoleh dari informasi penjualan akrual

18
Contoh SoalAnalisis Penjualan

• Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah
  Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00.
  Jika total pendapatan penjualan tahun 2000
  sebesar Rp800,000, tentukan jumlah kas yang
  diterima dari pelanggan?
• a. Rp800,000
• b. Rp760,000
• c. Rp812,000
• d. Rp788,000

Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama
setahun. Penjualan tunai Total pendapatan
Kenaikan PD Rp800,000 - Rp12,000 Rp788,000
19
Direct MethodBiaya Gaji dan Upah

• Pembayaran dapat diperoleh dari jurnal pembayaran
  gaji
• Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh dari
  accrual-basis expense

20
Direct MethodBiaya Berasal dari Taksiran

• Depresiasi, Amortisasi, and Biaya Deplesi
• Tidak termasuk dalam kegaiatan operasi
• Tidak diungkap dalam aliran kas dari kegiatan
  operasi pada laporan berdasarkan Direct Method.

21
Operating Cash FlowsIndirect Method

• Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi
• Mulai dengan perhitungan laba bersih.
• Melakukan penyesuaian.
• Aliran kas operasi secara individu tidak diungkap

22
Indirect MethodItem-Item Penyesuaian

• Ditambahkan pada laba bersih
• Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya
• Kerugian
• Biaya-biaya nontunai.
• Dikurangkan dari Laba bersih
• Laba
• Amortisasi premi obliogasi
• Pendapatan nontunai

23
Situasi Kompleks

• Pembelian dan penjualan sekuritas available for
  sale adalah cash flows kegiatan investasi.
• Dividends diterima dari Investee ditunjukkan
  sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct
  method.
• Trading Securities
• Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan
  sebagai penyesuaian dalam indirect method.

24
Situasi KompleksKerugian Piutang and Penghapusan

• Tidak diungkap dalam direct method.
• Ada dua pendekatan yang tersedia dalam indirect
  method.
• Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item
  peyesuaian
• Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item
  penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan ke
  laba.

25
Situasi Kompleks

• Pembayaran pokok utang wesel adalah aktivitas
  pembiayaan.
• Biaya Bunga utang wesel Bank diperlakukan sebagai
  kegiatan operasi.

26
Mencoba Metode Tidak Langsung
27
Statement of Cash FlowsIndirect Method
Grate Big Company
Neraca Komparative - Aktiva
December 31,
19X9
2000
Kas
60,000
Rp
70,370
Rp
Piutang Dagang, net
27,000

35,000

Sediaan Barang
230,000

200,000

Sekuritas-Trading
-

25,000

Peralatan, net
500,000

425,000

Investasi Tiny Co.
100,000

130,000

Total Aktiva
917,000
Rp
885,370
Rp
28
Statement of Cash FlowsIndirect Method
Grate Big Company
Neraca Komparatif Utang dan Modal
December 31,
19X9
2000
Utang Dagang
15,000
Rp

12,000
Rp

Utang Gaji
7,000


5,000


Utang Bunga
11,950


7,350


Utang Pajak Penghasilan
20,000


17,000


Utang Wesel, Bob's Bank
70,000


60,000


Utang Obligasi
250,000


150,000


Premi Utang Obligasi
5,000


4,000


Modal Saham Biasa
450,000


500,000


Laba Ditahan
88,050


130,020


Total Utang dan Modal
917,000
Rp

885,370
Rp

29
Statement of Cash FlowsContoh Indirect Method
Grate Big Company
Laporan Laba - Rugi
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000
Pendapatan Penjualan
800,000
Rp

Kos Barang Terjual
560,000


Biaya Depresiasi


5,000
Biaya Bunga
28,050


Biaya Pajak
27,980


Biaya Gaji
80,000


Biaya Lain-Lain
70,000


3,000
Laba Penjualan Peralatan


Rugi Ekstraordiner
30,000


Pendapatan dari Investasi
40,000


Laba Bersih
41,970
Rp

30
Statement of Cash FlowsContoh Indirect Method

• Informasi Tambahan
• Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos
  Rp25,000.
• Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual
  selama tahun 2000dengan harga Rp43,000.
• Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak
  akibat banjir tahun 2000. Peralatan tersebut
  tidak diasuransi.
• Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun
  2000.

31
Statement of Cash FlowsContoh Indirect Method

• Informasi tambahan
• Grate Big memiliki 25 investasi atas perusahaan
  Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti
• Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in dari
  Tiny Co. tahun 2000.
• Grate Bigs menerapkan tarif pajak 40.
• Utang wesel kepada Bobs Bank, tarif bunga 12.
  Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama
  setiap bulan.

32
Statement of Cash FlowsContoh Indirect Method

• Berdasarkan informasi
• di muka .
• Dengan menggunakan Indirect Method, Buatlah
  Statement of Cash Flows untuk tahun 2000.

33
Statement of Cash FlowsPerlakuan terhadap
Perubahan AL dan UL
34
Statement of Cash FlowsIndirect Method
35
Grate Big CompanyStatement of Cash FlowsUntuk
tahun yang berakhir 31December 31, 2000
I. Aliran kas bersih operating
27,370


II. Aliran kas Investing
Proceeds dari penjualan peralatan
43,000


III. Aliran Kas Pembiayaan
Proceeds dari penjualan saham
50,000


Pelunasan pokok obligasi
(100,000)

Pelunasan pokok utang wesel
(10,000)


(60,000)


Kenaikan Kash tahun 2000
10,370


Saldo Kas awal
60,000


Saldo Kas Akhir
70,370


Catatan Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.
Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
36
Mencoba Metode Langsung
37
Statement of Cash FlowsDirect Method

• Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk
  tahun yang berakhir tahun 2000.
• Pergunakan informasi sebelumnya pada Indirrect
  Method dan tambahan informasi berikut ini, untuk
  menyusun laporan arus kas tahun 2000 dengan
  menggunakan Direct Method ...

38
Statement of Cash FlowsDirect Method

• Tambahan Informasi
• Utang obligasitingkat bunga 9. Bunga dibayar
  setiap 1 Juli dan 1 Januari.
• Perusahaan menjual saham selama tahun 2000
  seharag 50,000 tunai.

39
Statement of Cash FlowsDirect Method

• Cash Diterima dari Customers
• Kas Dibayar kepada Karyawan

40
Statement of Cash FlowsDirect Method

• Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok)
• Kas dibayar untuk bunga

41
Statement of Cash FlowsDirect Method

• Kas dibayar untuk Pajak
• Aliran Kas Operasi Lain

42
Statement of Cash FlowsDirect Method

• Cash Flows dari aktivitas Operasi

43
Grate Big CompanyStatement of Cash FlowsUntuk
tahun yang berakhir 31December 31, 2000
I. Aliran kas bersih operating
27,370


II. Aliran kas Investing
Proceeds dari penjualan peralatan
43,000


III. Aliran Kas Pembiayaan
Proceeds dari penjualan saham
50,000


Pelunasan pokok obligasi
(100,000)

Pelunasan pokok utang wesel
(10,000)


(60,000)


Kenaikan Kash tahun 2000
10,370


Saldo Kas awal
60,000


Saldo Kas Akhir
70,370


Catatan Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650.
Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,980.
44
I hope this suit is drip dry!