DETERMINATION ET ANALYSE DU RESULTAT

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DETERMINATION ET ANALYSE DU RESULTAT

• Chapitre n11
• Première STT-Gestion

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PLAN

• I. DETERMINATION DU RESULTAT
• CALCUL DU RESULTAT
• EXERCICE COMPTABLE ET INVENTAIRE
• VARIATION DES STOCKS Application
  n113 p 102
• II. DOCUMENTS DE SYNTHESE
• ORGANISATION COMPTABLE
• B. COMPTE DE RESULTAT
• C. COMPTE DE BILAN
• III. SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION
• MARGE COMMERCIALE
• PRODUCTION DE LEXERCICE
• VALEUR AJOUTEE
  Application n132 p 111
• EXCEDENT BRUT DEXPLOITATION

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IDETERMINATION DU RESULTAT
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CALCUL DU RESULTAT

• La détermination du résultat répond à
• un besoin dinformation sur lactivité de
  lentreprise
• une obligation légale afin de permettre la
  déclaration fiscale des revenus dégagés par
  lactivité de lentreprise

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EXERCICE COMPTABLE ET INVENTAIRE

• Lexercice comptable est la période de temps
  retenue par la comptabilité générale pour
  calculer le résultat de lentreprise. A la fin de
  chaque exercice, on fait un inventaire
  extra-comptable suivi dun inventaire comptable.
• Linventaire comptable consiste en une suite de
  travaux de régularisation permettant la
  détermination du résultat et la présentation du
  patrimoine de lentreprise.
• Les principes et règles sont ceux dindépendance
  des exercices, de respect de limage fidèle, de
  prudence et de sincérité.

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DECOUVERTE N11.B P 100
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CORRECTIONDécouverte n11.B p 99

• Premier raisonnement
• Résultat unitaire Prix vente Coût achat 30
  20 10
• Résultat global Résultat unitaire Qtité
  vendue
• 10 105 1 050,00
  
• Deuxième raisonnement
• Résultat Produits Charges
• (10530) (10020) 1 150,00
• Explication de la différence
• Les charges comprennent les achats ET la
  variation de stock
• Résultat Produits Charges (Achat (SI SF))
• (10530) (10020) (200
  100) 1 050,00

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VARIATION DE STOCKConcepts

• La comptabilité utilise la méthode de
  linventaire intermittent. Une fois par an, il
  sagit dannuler la valeur du SI et dinscrire la
  valeur du SF
• Variation de stock SI SF
• Si la variation est positive déstockage
• Si la variation est négative stockage

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DECOUVERTE N11.A P 99
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CORRECTION Découverte n11.A p 99
DATE ENTREES ENTREES ENTREES SORTIE SORTIE SORTIE STOCK EXISTANT STOCK EXISTANT STOCK EXISTANT
DATE Qtités PU Mtt Qtités PU Mtt Qtités PU Mtt
01/01 15/01 26/02 20/03 11/05 17/06 18/07 01/09 15/11 31/12 1 000 1 000 1 000 22,30 24,15 26,15 22 300 24 150 26 150 800 700 800 520 80 22,50 22,50 23,60 25,10 25,10 18 000 15 750 18 880 13 052 2 008 1 000 2 000 1 200 500 1 500 700 1 700 1 180 1 100 1 100 22,70 22,50 22,50 22,50 23,60 23,60 25,10 25,10 25,10 25,10 22 700 45 000 27 000 11 250 35 400 16 520 42 670 29 618 27 610 27 610
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VARIATION DE STOCKTenue dune fiche de stock
STOCK DE . STOCK DE . STOCK DE . STOCK DE . STOCK DE . STOCK DE . STOCK DE . STOCK DE . STOCK DE .
Qtités P.U. Mtt Qtités. P.U. Mtt
SI Entrées BILAN COUT Sorties SF CMUP CMUP
TOTAL CMUP TOTAL CMUP
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DECOUVERTE N11.C P 101
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CORRECTIONDécouverte n11.C p 101
Ncpt Intitulés Débit Crédit
60371 371 Variation de stock de marchandises Stock de marchandises Selon inventaire, annulation du SI 200,00 200,00
371 60371 Stock de marchandises Variation de stock de marchandises Selon inventaire, inscription du SF 100,00 100,00
Détermination du résultat
CHARGES CHARGES PRODUITS PRODUITS
Achats marchandises Variation du stock RESULTAT 2 000,00 100,00 1 050,00 Ventes marchandises 3 150,00
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VARIATION DE STOCKComptabilisation
Ncpt Intitulés Débit Crédit
603. 3. Annulation du SI Variation de stock de Stock de .. Selon inventaire SI SI
3. 603. Constatation du SF Stock de. Variation de stock de Selon inventaire SF SF
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IIDOCUMENTS DE SYNTHESE
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ORGANISATION COMPTABLE
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ORGANISATION COMPTABLE

• Les documents de synthèse sont composés
• du bilan
• du compte de résultat
• des annexes (tableau des immobilisations, des
  amortissements, des provisions, état des créances
  et des dettes)
• Le bilan et le résultat peuvent être présentés
• en système abrégé ou en système de base
  (obligation légale)
• en compte ou en liste

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COMPTE DE RESULTAT

• Le compte de résultat regroupe les charges et les
  produits de lexercice afin de déterminer le
  bénéfice ou la perte
• Le classement se fait par nature de produits ou
  de charges exploitation, financier,
  exceptionnel
• Résultat produits - charges
• La liasse fiscale présente un résultat en liste
  en système de base. Document Cerfa n2052 et
  n2053

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COMPTE DE BILAN

• Le compte de bilan donne une photographie de la
  situation patrimoniale dune entreprise à un
  moment donné. Il apporte la description chiffrée
  des biens et des droits quune entreprise
  possède.
• Total actif Total passif
• Le classement se fait, à lactif comme au passif,
  dans lordre croissant de liquidité
• La liasse fiscale présente un bilan en compte, en
  système de base. Document Cerfa n2050 et n2051

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IIISOLDES INTERMEDIAIRESDE GESTION
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DECOUVERTE N13 P 107
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MARGE COMMERCIALE

• Elle concerne les entreprises commerciales ou la
  partie commerciale des entreprises
• MC Ventes de marchandises (707)
• Coût dachat des mses vendues (607 - 6037)
• (221 600) (149 500 2 700) 69 400

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PRODUCTION DE LEXERCICE

• Elle concerne les entreprises industrielles ou la
  partie industrielle des entreprises
• PE Production vendue (701706708)
• ou Production stockée (713)
• Inexistante dans cette société exclusivement
  commerciale

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VALEUR AJOUTEE

• Elle mesure lapport de lentreprise dans la
  formation des richesses
• Le taux de variation de la VA dune année sur
  lautre mesure la croissance de lentreprise
• VA MC PE Consommations en provenance des
  tiers (601-6031602-60326066162)
• (69 400 14 300) 55 100

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EXCEDENT BRUT DEXPLOITATION

• Il représente la part de la VA revenant à
  lentreprise
• EBE VA Impôts et taxes (63) Charges de
  personnel (64)
• 55 100 - (5 400 19 600) 30 100

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APPLICATION N131 P 108
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CORRECTION Application n131 p 108
Ncpt Intitulés Débit Crédit
6037 37 Variation de stock de mses Stock de mses Selon inventaire, annulation SI 25 000,00 25 000,00
37 6037 Stock de mses Variation de stock de mses Selon inventaire, inscription SI 8 000,00 8 000,00
Variation stock SI SF 25 000 8 000 13
000,00
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RESULTAT AU 31/12/N
CHARGES MONTANT PRODUITS MONTANT
Achat marchandises Variation stock Services extérieurs Impôts et taxes Charge de personnel 310 000 17 000 25 720 12 400 49 500 Ventes de marchandises 457 800
TOTAL I 414 620 TOTAL I 457 800
Charges financières 4 525 Produits financiers 1 325
TOTAL II 4 525 TOTAL II 1 325
Ch. exceptionnelles 915 Produits exceptionnels 1 830
TOTAL III 915 TOTAL III 1830
Bénéfice 40 895 Perte
TOTAL GENERAL 460 955 TOTAL GENERAL 460 955
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BILAN AU 31/12/N
ACTIF N PASSIF N
Actif immobilisé - Terrains Constructions Matériel industriel Matériel transport Matériel de bureau Mobilier 30 000 150 000 50 000 50 000 7 950 6 700 Capitaux propres capital résultat 300 000 40 895
TOTAL I 294 650 TOTAL I 340 895
Actif circulant stock marchandises client banque - caisse 8 000 24 110 68 455 2 040 Dettes emprunt et dettes fournisseur état 20 000 32 560 3 800
TOTAL II 102 605 TOTAL II 56 360
TOTAL GENERAL 397 255 TOTAL GENERAL 397 255