CONTRATOS

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• CONTRATOS
• AGROPECUARIOS

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TEMARIO

• GENERALIDADES
• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• 1. ARRENDAMIENTO RURAL
• 2. APARCERIA
• 3. MEDIERÍA
• 4. PASTAJE
• 5. PASTOREO
• 6. CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA
• 7. AGRICULTURA A PORCENTAJE
• 8. CONTRATO DE MAQUILA O DEPÓSITO DE MAQUILA
• 9. TAMBERO MEDIERO
• 10. FONDO DE INVERSIÓN AGRÍCOLA POOL DE
  SIEMBRA
• 11. ENTREGA DE PRODUCTOS CON PRECIO A FIJAR
• 12. OPERACIONES DE CANJE

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ARRENDAMIENTO
Concede el uso y goce del Inmueble Rural
Arrendatario
Titular de un Predio
Actividades Agropecuarias
Abona un precio cierto en dinero
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ARRENDAMIENTO

• Pago en efectivo
• Pago en especie
• Situación del arrendatario cuando entrega bienes
  en pago de arrendamiento
• Situación del arrendador cuando recibe bienes por
  el arrendamiento

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APARCERÍA
Cede un Predio Rural / Sembrado / Hacienda /
Elementos de trabajo
APARCERO DADOR
OBJETIVO Distribuir los Frutos de dicha
explotación
APARCERO TOMADOR
Lleva a cabo la explotación
Dictamen 81/92
6
APARCERÍA
7
APARCERÍA
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MEDIERÍA
Mediero Dador
Aportes en partes iguales Administración conjunta
Reparto de los frutos en partes iguales
Mediero Tomador
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MEDIERÍA
Distribución de los frutos entre las partes
contratantes
Contrato de Mediería
NO ALCANZADO POR EL IVA
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MEDIERÍA
Crédito fiscal
Al ser las compras y gastos en partes iguales,
cada uno podrá computar el crédito fiscal que le
corresponda de acuerdo a dicha proporción
Mediero Dador
Mediero Tomador
Débito Fiscal
Mediero Dador
Cada uno tributará por venta de los que haya
obtenido del reparto
Mediero Tomador
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PASTAJE
A pastar en su predio rural
Una parte
Recibe animales
Como contraprestación recibe un precio en dinero
x Cabeza x día, mes u otro período
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PASTAJE
Gravada en el IVA.
Contrato de Pastaje
Prestación de Servicio
Dictamen 78/94 RG(DGI) 4201
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PASTAJE
Prestación de Servicios
Débito Fiscal
Titular del inmueble
Compra de insumos y demás gastos para brindar
atención a la hacienda
Crédito Fiscal
Débito Fiscal
Ganadero
Venta de la hacienda
Servicios otorgados por el titular del Inmueble
rural y otras compras o gastos que incurra por el
desarrollo de su actividad
Crédito Fiscal
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PASTOREO
Concede el uso y goce del Inmueble Rural
Arrendatario
Titular de un Predio
Tareas Agropecuarias especificas por un plazo
máximo de un año
Abona un precio cierto en dinero
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PASTOREO
Contrato de Pastoreo
Locación de inmueble rural
Exento de IVA
Dictamen 6/99
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PASTOREO
Titular del Inmueble Rural
Exento
Débito Fiscal Venta de la hacienda
Arrendatario
Crédito fiscal originado por todas las compras y
gastos que sirvan a su actividad agropecuaria
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CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA
Capitalizador
Reparto del Fruto
Entrega un rodeo de hacienda
Propietario del Campo
Dictamen 81/92- Dictamen 138/92- Dictamen 39/94
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CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA
No se encuentra alcanzado en el IVA
Capitalizador
Reparto del Fruto
Propietario del Campo
Se genera la obligación tributaria
Son vendidos a terceros
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CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA
Débito Fiscal
Venta de la totalidad de la hacienda a nombre
propio
Capitalizador
Comprobante emitido por el titular del inmueble,
por los mayores Kg. generados y/o algún otro
gastos o insumos incurrido por la actividad
Crédito Fiscal
Facturación emitida al capitalizador por los
mayores Kg. generados en el momento de la venta
Débito Fiscal
Titular del Inmueble Rural
Compra de insumos y demás gastos para brindar
atención a la hacienda
Crédito Fiscal
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CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA
Débito Fiscal
Venta de hacienda
Capitalizador
Gastos o insumos incurrido por la actividad
Crédito Fiscal
Débito Fiscal
Venta de hacienda
Titular del Inmueble Rural
Compra de insumos y demás gastos para brindar
atención a la hacienda
Crédito Fiscal
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AGRICULTURA A PORCENTAJE
Titular de un Predio
Concede el uso del Inmueble Rural
El titular del predio recibe un porcentaje de la
producción obtenida
Se deducen las erogaciones efectuadas
contratista
Realiza los trabajos de siembra, mantenimiento y
cosecha
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CONTRATO DE MAQUILA
Productor agropecuario
Productor agropecuario participa en la
proporción convenida sobre el o los productos
finales resultantes
Suministra materia prima
Industrial o procesador
Nota Externa 4/98
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TAMBERO MEDIERO
Empresario Titular
Participación en el resultado de la producción
Encomienda la explotación
Tambero
Lleva a cabo la tarea operativa
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POOL DE SIEMBRA
Insumos y servicios
Arrendador
Administrador
Sujetos con los Comercializa el producido
Inversores
Dictamen 50/95
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FIDEICOMISO
FIDUCIARIO- ADMINISTRADOR
Transmite la propiedad fiduciaria
FIDEICOMISO
FIDUCIANTE/S

Los sujetos, titulares de los bienes que
transmiten la propiedad fiduciaria
BENEFICIARIOS
FIDEICOMISARIOS
Son los que el contrato enumera como los sujetos
que reciben las ganancias obtenidas por el
accionar del fideicomiso (se pueden distribuir
con antelación a la disolución del fideicomiso
Son los que el contrato enumera como los sujetos
que reciben los bienes o dinero oportunamente
transmitidos al fideicomiso.
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ENTREGAS DE PRODUCTO CON PRECIO A FIJAR
En donde la fijación del precio sea con
posterioridad a la entrega del producto
comercialización de productos primarios

El hecho imponible se perfecciona en el momento
en que se proceda a la percepción total o parcial
del precio
Dictamen 164/94
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ENTREGAS DE PRODUCTO CON PRECIO A FIJAR
Configuración del Hecho Imponible para el
productor agropecuario
Entrega de los productos primarios enumerados
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CANJE

PRODUCTOS PRIMARIOS
BIENES, SERVICIOS O LOCACIONES
CUANDO LOS PRODUCTOS PRIMARIOS
Siempre y cuando, los otros bienes, locaciones o
servicios gravados se reciban con anterioridad
a la entrega de los productos primarios
Los hechos imponibles correspondientes a ambas
partes se perfeccionaran en el momento en que se
produzca dicha entrega.
Se comercialicen A través de operaciones de canje
Por otros bienes Locaciones Servicios
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CANJE
Se entregan en primer término
Se entregan en segundo término
Bienes locaciones servicios

Productos primarios

Enumerados en el artículo 5 de la Ley de IVA
El concepto de bienes incluye a los productos
primarios estén o no enunciados en la enumeración
establecida por el artículo 5 de la Ley de IVA
Se genera débito fiscal para ambas partes
No se genera débito fiscal
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CANJE

• Son asimilables las operaciones de canje
  tratadas en este artículo con la permuta?
• Son asimilables las operaciones de canje
  tratadas en este artículo con la dación en pago?
• Cuál es el beneficio generado por el
  diferimiento del perfeccionamiento del hecho
  imponible
• Qué sucede cuando la operación de canje no
  abarque la totalidad de la operación?
• Qué sucede cuando no se posean los productos
  primarios comprometidos al vencimiento?
• Qué sucede cuando las partes alteran el
  compromiso asumido y por ejemplo se entregue
  dinero en efectivo en lugar del producto primario
  comprometido oportunamente?

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CANJE

• DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
• PRECIO NETO COMPUTABLE
• El VALOR DE PLAZA de los aludidos productos
  primarios
• Para EL DÍA en que los mismos se entreguen
• VIGENTE EN EL MERCADO en que el que el productor
  realiza habitualmente sus operaciones

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CANJE
Qué sucede cuando las operaciones de canje están
gravadas a distintas alícuotas?
El comerciante B emitirá la siguiente factura
Declaración de IVA
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CANJE
Qué sucede cuando en las operaciones de canje
se iguala el total cuando existen distintas
alícuotas? El Productor A emitirá la siguiente
factura o documento equivalente
El comerciante B emitirá la siguiente factura
Declaración de IVA
A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
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CANJE

• El precio neto de acuerdo a la Ley del IVA es
  120.000 y no 131402.71, generando el productor un
  menor débito por 1197.28, y un mayor crédito
  fiscal para el comerciante, depositando un menor
  importe al fisco.

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PRÉSTAMO-DEVOLUCIÓN GRANOS
ENTREGA COSAS EN PRÉSTAMO
SUJETO A
SUJETO B