Pengenalan Laporan Keuangan Konsolidasi

1
Pengenalan Laporan Keuangan Konsolidasi
2

• Laporan Keuangan Konsolidasi menyajikan posisi
  keuangan dan hasil operasi untuk induk perusahaan
  dan satu atau lebih anak perusahaan seakan-akan
  entitas-entitas individual tersebut adalah satu
  entitas atau perusahaan.

3

• Dua perusahaan dianggap perusahaan dengan
  hubungan istimewa jika suatu perusahaan
  mengendalikan lainnya.
• Laporan keuangan konsolidasi umumnya dianggap
  lebih berguna dibandingkan laporan keuangan
  terpisah perusahaan individual jika
  perusahaan-perusahaan tersebut berhubungan
  istimewa

4
Pelaksanaan Penggabungan Usaha Melalui Akuisisi
Saham
Penggabungan Usaha
Satu/lebih perusahaan anak dari satu perusahaan
induk.
5
Entitas Pelaporan
Laporan Keuangan Anak _____ _____ _____
_____ _____ _____ _____ _____
Laporan Keuangan Induk _____ _____ _____
_____ _____ _____ _____ _____
Laporan Keuangan Konsolidasi _____ _____ _____
_____ _____ _____ _____ _____
6
Hubungan Induk-Anak
Induk Perusahaan
Memiliki lebih dari 50 Hak Kepemilikan
pd Perusahaan lain
Afiliasi
7
Hubungan Induk-anak
Induk Perusahaan
8
Kebijakan Konsolidasi
Laporan keuangan konsolidasi menyediakan
berbagai Informasi yang tidak terdapat dalam
laporan Keuangan terpisah induk perusahaan.
9
Kebijakan Konsolidasi
Perusahaan anak tidak dikonsolidasi jika (PSAK
No. 4)
10
Induk dan anak dengan periode fiskalyang berbeda
PSAK No 4 par 09 dan 10 menyebutkan
Laporan keuangan perusahaan induk dan anak yang
digunakan dalam penyusunan laporan keuangan
konsolidasi lazimnya adalah laporan keuangan
dengan tanggal pelaporan yang sama. Apabila
ternyata tanggal pelaporannya berbeda perusahaan
anak biasanya menyusun laporan keuangan dengan
tanggal yang sama dengan perusahaan induk.
Apabila penyesuaian tanggal tersebut tidak dapat
dilakukan, laporan keuangan dg tgl pelaporan yg
berbeda tsb dpt juga digunaka untuk tujuan
konsolidasi sepanjang perbedaan tgl pelaporan tsb
tidak lebih dari 3 bulan.
11
Neraca konsolidasi pd tgl akuisisi (induk
memperoleh 100 anak pd nilai buku)
Assets Penn Skelly Consolidated Current
assets Cash 20,000 10,000 30,000
Other current assets 45,000 15,000
60,000 Total current assets
65,000 25,000 90,000 Plant assets
75,000 45,000 120,000 Less Accum. depr.
15,000 5,000 20,000 Total plant
assets 60,000 40,000 100,000 Investment
in Skelly 40,000 0
0 Total assets 165,000 65,000 190,00
0
12
Neraca konsolidasi pd tgl akuisisi (induk
memperoleh 100 anak pd nilai buku)
Liabilities Penn Skelly
Consolidated Current liabilities Accounts
payable 20,000 15,000 35,000 Other
current liabilities 25,000 10,000
35,000 Total current liabilities
45,000 25,000 70,000 Stockholders equity
Capital stock 100,000 30,000 100,000
Retained earnings 20,000 10,000
20,000 Total stockholders equity 120,000 40,00
0 120,000 Total liabilities and stockholders
equity 165,000 65,000 190,000
13
Induk memperoleh 100 anak dg goodwill
Penn membeli semua saham Skelly 50,000.
Skelly ekuitas pemegang saham 40,000.
Bagaimana jurnal untuk mengeliminasi akun
investasi Menetapkan goodwill?
14
Capital Stock 30,000 Retained
Earnings 10,000 Goodwill 10,000 Investme
nt in Skelly 50,000 Untuk mengeliminasi akun
investasi dan ekuitas Pemilik dan menetapkan
goodwill
15
Assets Penn Skelly Consolidated Current
assets Cash 10,000 10,000 20,000
Other current assets 45,000 15,000
60,000 Total current assets
55,000 25,000 80,000 Plant assets
75,000 45,000 120,000 Less Accum. depr.
15,000 5,000 20,000 Total plant
assets 60,000 40,000 100,000 Investment
in Skelly 50,000 Goodwill
10,000 Total assets 165,000 65,000 190,000
16
Liabilities Penn Skelly
Consolidated Current liabilities Accounts
payable 20,000 15,000 35,000 Other
current liabilities 25,000 10,000
35,000 Total current liabilities
45,000 25,000 70,000 Stockholders equity
Capital stock 100,000 30,000 100,000
Retained earnings 20,000 10,000
20,000 Total stockholders equity 120,000 40,00
0 120,000 Total liabilities and stockholders
equity 165,000 65,000 190,000
17
Perusahaan induk memperoleh 90 perusahaan Anak
dg harga 50,000 dan ada hak minoritas 4,000
(10 x 40,000)
Assets Penn Skelly Consolidated Current
assets Cash 10,000 10,000 20,000
Other current assets 45,000 15,000
60,000 Total current assets
55,000 25,000 80,000 Plant assets
75,000 45,000 120,000 Less Accum. depr.
15,000 5,000 20,000 Total plant
assets 60,000 40,000 100,000 Investment
in Skelly 50,000 Goodwill
14,000 Total assets 165,000 65,000 194,000
18
Liabilities Penn Skelly
Consolidated Current liabilities Accounts
payable 20,000 15,000 35,000 Other
current liabilities 25,000 10,000
35,000 Total current liabilities
45,000 25,000 70,000 Minority
interest 4,000 Stockholders
equity Capital stock 100,000 30,000 100,
000 Retained earnings 20,000 10,000
20,000 Total stockholders equity 120,000 40,
000 120,000 Total liabilities and stockholders
equity 165,000 65,000 194,000
19
Capital Stock 30,000 Retained
Earnings 10,000 Goodwill 14,000 Investme
nt in Skelly 50,000 Minority Interest
4,000 Untuk mengeliminasi akun investasi dan
ekuitas Pemilik dan menetapkan goodwill serta
hak minoritas
20
Hak Minoritas
Hak minoritas anak perusahaan umumnya Disajikan
terpisah dalam neraca konsolidasi pd Bagian
kewajiban.
Altrernatif lain adalah memasukan hak minoritas
pd ekuitas pemegang saham konsolidasi atau
ditempat yang terpisah sebagai hak minoritas.
21
Hak Minoritas
Kepentingan pemegang saham minoritas di
perlihatkan Dalam investasi dalam ekuitas
pd Aktiva bersih konsolidasi dikurangi Saham
perusahaan afiliasi dg induk perusahaan.
22
Neraca Konsolidasi Setelah Akuisisi
Asumsi
1. Penn memperoleh 90 kepemilikan Skelly 1
January 50,000 disaat nilai Ekuitas pemegang
saham Skelly sebesar 40,000. 2. Hutang usaha
Skelly sudah termasuk hutang pd Penn 5,000
. 3. Selama periode berjalan, Skelly memperoleh
laba bersih 20,000 dan memberikan deviden
10,000 .
23
Neraca konsolidasi setelah akuisisi
Berapa saldo akun investasi pd Skelly Tgl 31
December ?
investment 1 January 50,000 90 Laba
bersih Skellys 18,000 90 dividends
Skellys 9,000 Saldo akun
Investasi 59,000
24
Jurnal nya !!!
Capital Stock 30,000 Retained
Earnings 20,000 Goodwill 14,000 Investment
in Skelly 59,000 Minority Interest
5,000
25
Neraca Konsolidasi Setelah Akuisisi
Dividends Payable 9,000 Dividends
Receivable 9,000 Mengeliminasi piutang dan
hutang Resiprokal (90 dari deviden )
Accounts Payable 5,000 Accounts
Receivable 5,000 Mengeliminasi akun piutang
dan hutang Antar perusahaan
26
Efek alokasi pd neraca konsolidasi pd saat
akuisisi
3 Dec. 2003, Pilot membeli 90 saham yg Beredar
Dari Sand Corporations5,000,000 tunai plus
100,000 Lembar saham _at_ 10 dg nilai pasarnya
5,000,000.
Biaya-biaya tambahan 300,000.
200,000 dicatat sebagai biaya investasi.
27
Efek alokasi pd neraca konsolidasi pd saat
akuisisi
Sand Corporation (000) Nilai buku Nilai
Wajar
Assets Cash 200 200 Net
receivables 300 300 Inventories
500 600 Other current assets
400 400 Land 600
800 Building, net 4,000
5,000 Equipment, net 2,000 1,700 Total
assets 8,000 9,000
28
Efek alokasi pd neraca konsolidasi pd saat
akuisisi
Sand Corporation (000) Nilai Buku Nilai
Wajar
Liabilities Accounts payable 700
700 Notes payable 1,400 1,300 Common
stock 4,000 Paid-in capital
1,000 Retained earnings 900 Total
liabilities and stockholders equity 8,000
29
Investment in Sand 10,000 Common
Stock 1,000 Additional Paid-in
Capital 4,000 Cash 5,000 Untuk
mencatat akuisisi 90 saham beredar Sand
Corporation
30
Investment in Sand 200 Additional Paid-in
Capital 100 Cash 300 Untuk mencatat
biaya-biaya tambahan untuk Penggabungan dg sand
31
Investment in Sand 10,200,000 Nilai buku
atas kepemilikan 5,900,000 90
(5,310,000) Kelebihan di atas nilai buku
4,890,000
32
Alokasi kelebihan nilai buku
Nilai Wajar
Nilai Buku
90
Alokasi Kelebihan

Inventories 600 500
90 Land 800 600 180 Building
net 5,000 4,000 900 Equipment,
net 1,700 2,000 (270) Notes
payable 1,300 1,400 90 Total
allocated 990 Sisa dialokasikan pd
goodwill 3,900 Total 4,890
33
Kertas Kerja Konsolidasi31 December 2003
penyesuaian Neraca
Eliminasi Konsolidasi Nama Akun
Pilot Sand D K
Cash Receivables, net Inventories Aktiva lancar
lainnya Land Building, net Equipment,
net Investment in Sand Goodwill Kelebihan yg tdk
diamortisasi Total assets
1,300 700 900 600 1,200
8,000 7,000 10,200 29,900
200 300 500 400 600
4,000 2,000 8,000
b 90 b 180 b 900 b
3,900 a 4,890
b 270 a 10,200 b 4,890
1,500 1,000 1,490
1,000 1,980 12,900 8,730
3,900 32,500
34
Kertas Kerja Konsolidasi31 December 2003
penyesuaian Neraca
Eliminasi Konsolidasi Nama Akun
Pilot Sand D K
Accounts payable Notes payable Common stock Other
paid-in capital Retained earnings Minority
interest Total liabilities and stockholders
equity
2,000 3,700 11,000 8,900
4,300 29,900
700 1,400 4,000 1,000 900
8,000
b 90 a 4,000 a 1,000 a 900
a 590
2,700 5,010 11,000
8,900 4,300 590 32,500
35
Efek amortisasi pd neraca konsolidasisetelah
akusisi
Pendapatan 2004 Laba Sands
800,000 Pendapatan Pilots (Termasuk pend dari
Sand) 2,523,500
36
Efek amortisasi pd neraca konsolidasisetelah
akusisi
Dividends yg dibayarkan Sand
300,000 Pilot 1,500,000
37
Efek amortisasi pd neraca konsolidasisetelah
akusisi
Amortisasi kelebihan Persediaan yg dinilai
terlalu rendah dijual th 2004 Tanah yg dinilai
terlalu rendah Bangunan dinilai terlalu rendah
(umur manfaat 45 th) Peralatan dinilai terlalu
tinggi (umur manfaat 5 th) Wesel bayar dinilai
terlalu tinggi, ditarik th 2004 Goodwill
diamortisasi 40 Th
38
Ekuitas pd laba bersih Sand (800 x 90) 720
Tambah amortisasi peralatan yg dinilai terlalu tinggi (270 / 5 th) 54
KurangAmortisasikelebihan yg dialokasikan pd
Persediaan 90
Tanah Banguan - 20
Wesel bayar Goodwill (3900/40) 90 97.5 (297,5)
Pendapatan dr sand 476,5
39

• Pd tgl 31 Des 2004, akun investasi Pilot pd sand
  bersaldo 10,406 500 terdiri dari investasi pd
  sanmd 10,200,000 ditambah dg pendapatan dari sand
  476 500 dan dikurangi dg deviden yg diterima dari
  sand 270,000
• Laba bersih pilot 2004, 3,000,000 terdiri dari
  pendapatan operasi pilot 2,523,500 ditambah
  pendapatan sand 476,500
• Ekuitas pemegang saham meningkat sebesar 500,000
  dari 5,900,000 menjadi 6,400,000
• Laba ditahan meningkat 1,500,000

40
Jurnal

• Saham biasa-sand 4,000,000
• Modal disetor lainnya 1,000,000
• Laba ditahan sand 1,400,000
• Klbhan yg blm diamor 4,646,500
• Investasi pd sand 10,406,500 Hak
  minoritas 640,000
• Untuk mengeliminasi akun investasi dan ekuitas
• Resiprokal, menimbulkan hak minoritas.
• b. Tanah 180,000
• Bangunan 880,000
• goodwill 3,802,500
• Peralatan-bersih 216,000
• klbhan yg blm diamor 4,646,500

41
Kertas kerja konsolidasi31 December 2004
penyesuaian Neraca
Eliminasi Konsolidasi Nama Akun
Pilot Sand D K
Cash Receivables, net Inventories Aktiva lancar
lainnya Land Building, net Equipment,
net Investment in Sand Goodwill Kelebihan blm
diamortisasi Total assets
253.5 540 1,300 800
1,200 9,500 8,000 10,504 32,097.5
100 200 600 500 600 3,800 1,800
7,600
b 180 b 880 b 3,900 a 4,744
b 216 a 10,504 b 4,744
353.5 740 1,900
1,300 1,980 12,900 8,730
3,900 33,937.5
42
Kertas kerja konsolidasi31 December 2004
penyesuaian Neraca
Eliminasi Konsolidasi Nama Akun
Pilot Sand D K
Accounts payable Notes payable Common stock Other
paid-in capital Retained earnings Minority
interest Total liabilities and stockholders
equity
2,300 4,000 11,000 8,900
5,897.5 32,097.5
1,200 4,000 1,000 1,400 7,600
a 4,000 a 1,000 a 1,400
a 640
3,500 4,000 11,000
8,900 5,897.5 640
33,937.5
43
Laba Rugi Konsolidasi
Perbedaan antara laporan laba rugi
konsolidasi Dan laporan laba rugi bukan
konsolidasi Perusahaan induk disajikan secara
rinci bukan Hanya jumlah laba bersihnya
44
End