Il Sistema di Controllo di Gestione in Cantine Riunite

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Il Sistema di Controllo di Gestione inCantine
Riunite Civ
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SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONE
IL CONTROLLO DI GESTIONE E UNO STRUMENTO DI
PROGRAMMAZIONE
DEFINIZIONE DI OBIETTIVI COMUNICAZIONE DEGLI
OBIETTIVI COORDINAMENTO DELLE RISORSE VERIFICA
PREVENTIVA DI FATTIBILITA ? TECNICA /
FISICA ? ECONOMICA ? FINANZIARIA
SINTESI e CONTROLLO PREVENTIVO
BUDGET
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SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONE
IL CONTROLLO DI GESTIONE E UNO STRUMENTO DI
ANALISI
CONFRONTO DATI CONSUNTIVI CON PREVENTIVI ? ANAL
ISI SCOSTAMENTI ? VALUTAZIONI
CONTROLLO CONSUNTIVO PER ECCEZIONI
? BUDGET di PERIODO ? CONTABILITA
ANALITICA ? REPORTING
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SCOPI DI UTILIZZO DEL CONTROLLO DI GESTIONE
IL CONTROLLO DI GESTIONE E UNO STRUMENTO DI
SUPPORTO ALLE DECISIONI
VERIFICA DEL GRADO DI RAGGIUNGIMENTO DEGLI
OBIETTIVI AUTO-VALUTAZIONE DEI RESPONSABILI PER
LE PROPRIE PRESTAZIONI MIGLIORAMENTO DEI
PROGRAMMI FUTURI MEDIANTE INCENTIVAZIONE SUI
RISULTATI VALUTAZIONE DA PARTE DEL MANAGER
CONTROLLO CONSUNTIVO
? BUDGET DI PERIODO ? CONTABILITA
ANALITICA ? REPORTING

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IL CONTROLLO DI GESTIONE
IL CONTROLLO DI GESTIONEPUO CONSENTIRE ALLA
DIREZIONE DI RAGGIUNGERE
OBIETTIVO
LA METAPREFISSATA
ATTRAVERSO UNA DEFINIZIONE PROGRAMMATA DI UN
BUDGET
PIANO DI VOLO
VERIFICANDO CON TEMPESTIVITA
CONTROLLO DELLA ROTTA
CONTABILITA ANALITICA E CONTROLLO BUDGET

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IL CONTROLLO DI GESTIONE
STRUMENTO DI CONSUNTIVAZIONE E VERIFICA RISULTATI

STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DEFINIZIONE
OBIETTIVI
CONTABILITA ANALITICA
BUDGET
CONFRONTO TRA ? RISULTATI OTTENUTI ? RISULTATI
PROGRAMMATI
ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI
REPORTING

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SISTEMA DI INFORMAZIONI PER LA GESTIONE AZIENDALE
CONTABILITA ANALITICA
BUDGET ECONOMICO
CONTROLLO BUDGET
PRESUNTO CONSUNTIVO e CONSUNTIVO
MONITORAGGIO RISULTATI COMMERCIALI

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SISTEMA DI INFORMAZIONI PER LA GESTIONE AZIENDALE
Le informazioni gestionali sono sviluppate
separatamente per
TOTALE AZIENDA
RAMO RIUNITE
RAMO CIV
RAMO MASCHIO
RAMO CAVICCHIOLI

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Contabilità Analitica
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CONTABILITA ANALITICA
Il Sistema Aziendale di Co.A. si basa su ununica
piattaforma (contenitore dati) con procedure
proprie/personalizzate
IBM AS Genio 400
Sviluppate in report e procedure su foglio
elettronico (sfruttandone la flessibilità e la
duttilità)
Microsoft Office Excel
REPORT
PROCEDURE

• Budget
• Controlli di Periodo
• PreConsuntivo e Consuntivo

• Listini
• Ricavi
• Margini

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CONTABILITA ANALITICA
Il sistema di Contabilità Analitica consente
lattribuzione di
RICAVI per AREA MERCATO
COSTI per VOCE DI SPESA
e
alle singole AREE DI RESPONSABILITA AZIENDALI
DENOMINATE
CENTRI DI PROFITTO
CENTRI DI COSTO
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CONTABILITA ANALITICA
Limportanza dellimpostazione

• la codifica dei prodotti
• la codifica dei materiali (procedura acquisti)
• lo schema di Contabilità Analitica
• lattribuzione di codifica sui singoli documenti
  e sui singoli movimenti
• la competenza temporale
• la registrazione sul S.I. Aziendale
• il controllo di contabilità
• le quadrature CoGe/CoA

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CONTABILITA ANALIICA
Il Piano dei Conti Co. A.
Il codificato
Prodotti Finiti vini confezionati, sfusi,
sottoprodotti Materiali confezionamento,
imballaggio, enologici, ecc.
Il non codificato
Voci di Costo costo del lavoro, consulenze,
prestazioni comm.li, trasporti, manutenzioni,
imposte, elementi di carattere finanziario,
straordinario, ecc Voci di Ricavo prestazioni
di servizi, proventi vari, elementi di carattere
finanziario, straordinario, risarcimenti, ecc
CORRISPONDONO ALLA NATURA (riferibili ai Conti
CoGe) con dettagli e/o aggregazioni di differente
livello

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CONTABILITA ANALITICA
Il Piano dei Conti Co.A.
CODICI
CENTRI DI COSTO
VOCI
Contenitori tipici della Contabilità Gestionale
Ulteriore elemento di codifica trasversale
rispetto ai Centri di Costo e alle Voci di CoA
COMMESSE
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CONTABILITA ANALITICA
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CONTABILITA ANALITICA
Riepilogo per CdC/Voce e confronti
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CONTABILITA ANALITICA
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CONTABILITA ANALITICA
I Risultati della CONTABILITA ANALITICA vengono
sintetizzati nel CONTO ECONOMICO GESTIONALE
ANALISI PER QUANTITA E VALORI PER MERCATO E
CANALE (fino dettaglio cli/prod)
ANALISI COSTI PER RAMO AZIENDALE E DIVISIONE
(fino dettaglio cli/prod)
COSTO DEL PRODOTTO
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CONTABILITA ANALITICA
COSTI PER VOCE E CENTRO DI COSTO
AMMORTAMENTI INDUSTRIALI
COSTI GENERALI DI DIVISIONE
COSTI PER VOCE E CENTRO DI COSTO
AMMORTAMENTI DI STRUTTURA
COSTI GENERALI DI STRUTTURA
ONERI PROV. FIN. / UTILI PERDITE SU CAMBI
COSTI / RICAVI NON TIPICI DELLATTIVITA DI
PRODUZIONE E COMMERCIALIZZAZIONE DEL VINO
UTILI ACCANTONATI
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(No Transcript)
21
Il risultato in riga 90 va aggiunto (o tolto
qualora sia negativo) al valore dei conferimenti
uve a prezzo medio stimato di mercato (riga 24)
per determinare il valore finale di RIPARTO /Qle
delle UVE dei SOCI ?
22
(No Transcript)
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Costo del Prodotto
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CONTABILITA ANALITICA
Il Sistema di Contabilità Analitica consente
anche la determinazione dei
COSTI DI PRODOTTO
CONSUNTIVI
STANDARD

• Determinazione dei Listini
• Margini di Contribuzione per
• Area - Mercato

• Confronto con Standard
• Margini di Contribuzione per
• Area - Mercato

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CONTABILITA ANALITICA
La struttura dei COSTI DI PRODOTTO è composta da
Costo del Vino per singolo taglio

• Vini Base Utilizzati
• Prodotti Enologici

Manodopera diretta

• Personale Diretto delle
• Linee di produzione

Lavorazioni e Prestazioni Esterne

• Trasporti tra Stabilimenti
• Lavorazioni di prodotto

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CONTABILITA ANALITICA
La struttura dei COSTI DI PRODOTTO è composta da

• Energia Elettrica
• Gas
• Acqua

Servomezzi

• Materiali di cantina
• Prestazioni di servizio

Costi Cantina

• Bottiglie
• Tappi
• Etichette
• Cartoni
• Ecc.

Materiali Secchi
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CONTABILITA ANALITICA
Codice Prodotto taglio vino
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CONTABILITA ANALITICA
Distinta Base Tecnica
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CONTABILITA ANALITICA
Scheda Costo Prodotto

• La valorizzazione del prodotto può essere
  effettuata con tecniche differenti a seconda
  della necessità
• CMP medio ponderato (solitamente per
  valutazione rimanenze finali)
• Costo Corrente (per verifica costi
  attualizzata)
• Costo Standard (per Budget e nuovi Listini)

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CONTABILITA ANALITICA
Report di Produzione
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CONTABILITA ANALITICA
Costi Industriali Diretti
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BudgetEconomico
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BUDGET ECONOMICO
Il Budget Economico è uno
STRUMENTO DI PROGRAMMAZIONE E DEFINIZIONE
DEGLI OBIETTIVI in valori assoluti (valori in )
e in quantità (volumi in hl) utile a
1. DEFINIRE GLI OBIETTIVI DI RICAVO DA CONSEGUIRE
NEL CORSO DELLESERCIZIO
2. DEFINIRE OBIETTIVI DI COSTI CONGRUI CON I
RICAVI PREVISTI

3. DEFINIRE IL VALORE DI RIPARTO DI RIFERIMENTO E
IL VALORE DI RIPARTO ATTESO DELLE UVE
CONFERITE
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BUDGET ECONOMICO
I risultati sono riportati per

• TOTALE ESERCIZIO
• Agosto - Luglio

• PERIODI PROGRESSIVI
• Agosto - Dicembre
• Agosto - Marzo
• Agosto - Luglio

Riferiti a
TOTALE AZIENDA
RAMO RIUNITE
RAMO CIV

RAMO MASCHIO
RAMO CAVICCHIOLI
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BUDGET ECONOMICO
Ricavi
Costi Commerciali
Costo Materie Prime
Costi del Personale
Costi Industriali
Costi Fissi
Gestione Extra-Operativa
Conto Economico

Prezzo Medio Riparto Uve /Q.le
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(No Transcript)
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e poi le analisi per singolo Ramo Az, per
Divisione, ecc ed ancora confronti su Es.Preced.
38
(No Transcript)
39
(No Transcript)
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CONTABILITA ANALITICA
Indicatori di Produzione
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PresuntoConsuntivoEconomico
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PRESUNTO CONSUNTIVO ECONOMICO
Le FINALITA del Presunto Consuntivo Economico
sono
Dare unidea dei risultati economici per
singolo ramo aziendale molto prossima ai valori
definitivi Valutare il confronto rispetto agli
obiettivi di Budget Valutare i presunti valori
di riparto del conferimento UVE

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PRESUNTO CONSUNTIVO ECONOMICO
Ricavi
Costi Commerciali
Costo Materie Prime
Costi Manodopera
Costi Industriali
Costi Fissi
Gestione Extra-Operativa
Conto Economico

Prezzo Medio Riparto Uve /Qle
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ConsuntivoEconomico
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PRESUNTO CONSUNTIVO ECONOMICO
Il Consuntivo Economico di fine Esercizio si
ripropone con le stesse caratteristiche delle
Situazioni di Periodo e di PreConsuntivo
gt Corrisponde alla chiusura della CoGe gt
Quadrature CoGe/CoA x Natura e x Risultato
complessivo gt Definizione del RISULTATO di
Esercizio gt Valorizzazione del CONFERIMENTO uve
Soci

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Strumenti e Procedure Operative
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STRUMENTI E PROCEDURE
LISTINI

• Ad uso dei Responsabili Comm.li
• Si usa per proposte nuove offerte (canvass)
• Flessibilità ad uso del compilatore con dati
  proposti dal sistema (previsionali e/o stime)
  modificabili con dati ad hoc
• Esprime il risultato della proposta con MdC x
  ogni prodotto analizzato
• Esprime il risultato della proposta con MdC
  complessivo della proposta
• Si confronta con MdC atteso

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STRUMENTI E PROCEDURE
RICAVI e Wizard

• Ad uso della Direzione Az. e dei Responsabili
  Comm.li
• Analizza le vendite per area di RESPONSABILITA
• Analisi Storicizzate e/o Attualizzate
• Analisi per periodi richiesti dallutilizzatore
  (flessibilità di periodo nella richiesta)
• Fatturato provvisorio e Fatturato Definitivo
• Dettaglio massimo fino alla riga di
  Cliente/Prodotto
• Layout di presentazione dati con tab. PVT
  (propongono già alcune analisi tipiche)
• Tab. PVT attive su database quindi pronte a ogni
  modifica di analisi scelta dallutilizzatore
• Quantità e Volumi - Fatt.LORDO, Sconti,
  Fatt.NETTO
• Si ferma al VALORE della VENDITA (FATTURATO)

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STRUMENTI E PROCEDURE
MARGINI

• Stesse caratteristiche di RICAVI
• Lanalisi si spinge in profondità giungendo fino
  al MdC
• Lanalisi dei Fatturati si completa con i COSTI
  Variabili
• Analizza le vendite per area di RESPONSABILITA
• Analisi Storicizzate e/o Attualizzate
• Analisi per periodi richiesti dallutilizzatore
  (flessibilità di periodo nella richiesta)
• Fatturato provvisorio e Fatturato Definitivo
• Dettaglio massimo fino alla riga di
  Cliente/Prodotto
• Layout di presentazione dati con tab. PVT
  (propongono già alcune analisi tipiche)
• Tab. PVT attive su database quindi pronte a ogni
  modifica voluta dallutilizzatore

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STRUMENTI E PROCEDURE
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STRUMENTI E PROCEDURE
MARGINI

• Dopo il Fatt.NETTO la procedura calcola
• Trasporti c/vendita
• Provvigioni
• PFA / Compensi
• Compensi Fissi
• Sconti Finanz/Pagam
• COSTO del PRODOTTO (STD) - (EFF solo x analisi
  Direz)
• Margine di Contribuzione
• Mix di dati previsionali / provvisori /
  definitivi
• Fornisce OGGI un risultato dallelevato grado di
  precisione

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STRUMENTI E PROCEDURE
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Università di Parma10 aprile 2013
I dati riportati in questa presentazione non
sempre corrispondono a quelli reali e possono
essere utilizzati solo per finalità
didattiche. Ne è vietata la divulgazione per
altri scopi.