Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas

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Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas

• Comité Nacional de Estudios Fiscales
• Sociedades Cooperativas de Producción
• Régimen Legal y Fiscal

C.P. Teresa Cortés Martínez C.P. Noé Hernández
Ortíz
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Sociedades Cooperativas de Producción

• Régimen legal y fiscal

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Ley General de Sociedades Cooperativas

• La sociedad cooperativa es una forma de
  organización social integrada por personas
  físicas con base
• En intereses comunes y
• En los principios de solidaridad, esfuerzo propio
  y ayuda mutua,
• Con el propósito de satisfacer necesidades
  individuales y colectivas.
• A través de la realización de actividades
  económicas de producción, distribución y consumo
  de bienes y servicios.

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Principios que deberán observar las sociedades
cooperativas

• Libertad de asociación y retiro voluntario de los
  socios.
• Administración democrática.
• Limitación de intereses a algunas aportaciones de
  los socios si así se pactara.
• Distribución de los rendimientos en proporción a
  la participación de los socios.
• Fomento de la educación cooperativa y de la
  educación en la economía solidaria.
• Participación en la integración cooperativa.
• Respeto al derecho individual de los socios de
  pertenecer a cualquier partido político o
  asociación religiosa, y
• Promoción de la cultura ecológica.

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Aspectos legales

• Actividades a las que se podrán dedicar
• ..a cualquiera actividades economicas licitas.
• Nulidad de las sociedades cooperativas.
• Serán nulas de pleno derecho y estarán sujetas a
  las sanciones que establezcan las leyes
  respectivas, las sociedades que
• Simulen constituirse en sociedades cooperativas o
• Usen indebidamente las denominaciones alusivas a
  las sociedades cooperativas.

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Requisitos para su constitución

1. Se reconoce un voto por socio, independientemente
   de sus aportaciones.
2. Serán de capital variable.
3. Habrá igualdad esencial en derechos y
   obligaciones de sus socios e igualdad de
   condiciones para las mujeres.
4. Tendrán duración indefinida, y
5. Se integraran con un mínimo de cinco socios.
6. Aplicación supletoria LGSM

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Aspectos legales relevantes

• Momento en que las sociedades cooperativas
  cuentan con personalidad jurídica propia
• A partir del momento de la firma de su acta
  constitutiva
• Contaran con personalidad jurídica
• Tendrán patrimonio propio y
• Podrán celebrar actos y contratos, así como
• Asociarse libremente con otras para la
  consecución de su objeto social.

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Aspectos legales relevantes

• Responsabilidad de los socios
• Los socios pueden adoptar el régimen de
  responsabilidad limitada o suplementada.
• Momento en que surtirá efectos el régimen de
  responsabilidad de los socios
• A partir de la inscripción del acta constitutiva
  en el registro publico de comercio.

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Clases y categorías de las sociedades cooperativas

• De consumidores de bienes y/o servicios, y
• De productores de bienes y/o servicios,
• De ahorro y préstamo.
• Sociedades cooperativas de productores
• Son aquellas cuyos miembros se asocien para
  trabajar en común en la producción de bienes y/o
  servicios aportando su trabajo
• Personal
• Físico o
• intelectual

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Distribución de los rendimientos anualesArt. 28

• Los rendimientos anuales que reporten los
  balances de las sociedades cooperativas de
  productores se repartirán
• De acuerdo al trabajo aportado por cada socio
  durante el ejercicio
• El trabajo puede evaluarse a partir de los
  siguientes factores
• Calidad
• Tiempo
• Nivel técnico y escolar

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Del funcionamiento y la administración
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Fondos que podrán constituir las Sociedades
Cooperativas

• Fondo social de reserva
• Fondo de previsión social y
• Fondo de educación cooperativa
• Fondo de previsión social
• (Art. 57 de la LGSC )
• Destino
• Reservas para cubrir los riesgos y enfermedades
  profesionales
• Formar fondos de pensiones y haberes de retiro de
  socios, primas de antigüedad y
• Para fines diversos

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Análisis Fiscal del Régimen

• Opcional para las cooperativas de producción.
• Qué únicamente se encuentren constituidas por
  socios personas físicas?
• ISR, aplicar disposiciones personas físicas con
  actividad empresarial.
• Otras obligaciones, Título II LISR.

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Cálculo ISR anual

• La utilidad gravable la determina la Sociedad
  Cooperativa, pero
• El ISR se calcula para cada uno de los socios
  atribuyéndoles una parte de la utilidad gravable.
• Aplicar procedimiento artículo 177 LISR.

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(No Transcript)
16
(No Transcript)
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Consideraciones

• Acumulación de ingresos al cobro.
• Deducción de compras.
• Deducción de anticipos y rendimientos?
• No aplica ajuste por inflación.
• Cálculo ISR por cada socio, es menor al 29.

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Diferimiento del Impuesto

• Posibilidad de diferir el ISR hasta que se
  distribuyan las utilidades.
• Determinación de la cuenta de utilidad gravable.

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Distribución de Utilidades

• Cuando efectivamente se paguen.
• Cuando se inviertan en activos financieros ?
  C x C clientes.
• Inversión en recursos diferentes a los necesarios
  para la actividad.
• Activos financieros?

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Cálculo ISR. Por distribución de la cuenta de
utilidad gravable

• Aplicar tarifa Art. 177
• Subsidio?

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Transmisión de la Cuenta de Utilidad Gravable

• Por escisión.
• Por fusión.
• En fusión Pago ISR Art. 177?

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Permanencia en el Régimen

• No puede variarse opción.
• Posibilidad de variar si se cumplen requisitos
  del Reglamento.
• Requisitos del Reglamento?

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Rendimientos y anticipos a socios

• Ingreso asimilable a salario.

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Impuesto al Activo

• Pagos provisionales?
• Acreditamiento ISR retenido por rendimientos y
  anticipos contra IMPAC?
• Acreditamiento ISR anual.
• Disposición transitoria.

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Abuso de las Cooperativas

• Qué ha pasado con el criterio del SAT?