Nincs diac

1
ÁFA-szabályok, számvitel, statisztika és KF az
Európai Unióban ÁFA-szabályok,
számvitel Statisztika Kutatás-fejlesztés
Ponácz György Márk SAKK-tréner
Gyor 2005. november 2.
2

• 1. ÁFA-SZABÁLYOK, SZÁMVITEL

3
ÁFA-kulcsok

• 25 (termékértékesítés, szolgáltatás)
• 20 (benzin)
• 15 (élelmiszer)
• 5 (könyv, gyógyszer)
• Adómentes (oktatás, pénzügyi tevékenység,
  egészségügy, közigazgatás)
• 2006. január 1-én a 25-os kulcs 20-ra csökken.

4
Közösségi adószám

• A Közösségi adószám igénylése nem az adóalany
  választásától, akaratától függ. Amennyiben az
  adóalany Közösségen belülre más tagállamban
  közösségi adószámmal rendelkezo felé
  termékértékesítést teljesít, illetve onnan
  közösségi adóalanytól termékbeszerzést hajt
  végre, kötelezo közösségi adószámot kérnie.
• A közösségi adószám ellenorizheto az APEH
  internetes oldalán.

5
Közösségen belüli termékbeszerzés

• Közösségen belülrol történo termékbeszerzés címen
  azok az ellenérték fejében megvalósuló
  termékbeszerzések adókötelesek belföldön,
  amelyeknél a terméket más tagállambeli
  adóalanytól szerzi be a belföldi közösségi
  adószámmal rendelkezo adóalany. Közösségen belüli
  beszerzésnek tekintendo, ha a terméket akár o
  vagy az eladó, vagy bármelyikük megbízásából egy
  harmadik személy juttatja, fuvarozza belföldre
  egy másik tagállamból.
• Közösségen belüli beszerzés adózási
  mechanizmusának lényege, hogy a beszerzonek a
  beszerzett termékre vonatkozó belföldi áfa kulcs
  (5, 15, 25) alapján kell az áfa bevallásban a
  fizetendo adót elszámolni.
• Amennyiben adóköteles tevékenységhez használja az
  adóalany a terméket, és a levonás egyéb
  feltételei is teljesülnek, ugyanebben az
  adóelszámolási idoszakban levonható adóként is
  szerepeltethetok ezen adóösszegek.

6
Háromszögügylet

• Speciális szabályok vonatkoznak azon
  értékesítésekre, amelyeknek három szereploje
  eltéro tagállamban nyilvántartásba vett közösségi
  adószámmal rendelkezo adóalany (vagy közösségi
  adószámmal rendelkezo nem adóalany jogi személy).
  A háromszögügylet lényege, hogy az egyik (C)
  tagország adózója (beszerzo) részére a közbenso
  vevoként" megjeleno másik tagállamban adózó (B)
  végez termékértékesítést úgy, hogy a terméket egy
  harmadik közösségi ország adózójától (A) szerzi
  be. A termék azonban nem kerül be a közbenso vevo
  tagországába, mert azt A" tagországból
  közvetlenül C tagországába juttatják el. A
  háromszögügyletnél tehát a tulajdonváltozás nem
  követi a termék tényleges mozgását. Míg C
  tagország adózója termékbeszerzést valósít meg a
  közbenso vevo B-tol, A tagország adózója
  pedig termékértékesítést teljesít a közbenso vevo
  B részére, addig a közbenso vevo kettos
  szerepben jelenik meg az ügyletben. Egyrészt
  termékbeszerzést valósít meg A tagország
  adózójától, másrészt termékértékesítést hajt
  végre C tagország adózója felé.
• Háromszögügyletre vonatkozó speciális áfa szabály
  lényege, hogy B ország adózójának (a közbenso
  vevonek) nem kell emiatt sem A, sem C
  országban adóalanyként bejelentkeznie - annak
  ellenére, hogy C országban értékesít -, hanem
  az adókötelezettséget helyette C teljesíti a
  saját tagállamában. B adózás alóli
  mentesülésének feltétele, hogy B országban az
  összesíto nyilatkozatban szerepeltesse az
  ügyletet, jelölve, hogy abban közbenso vevoként
  járt el, valamint a számlát a számlázásra
  vonatkozó szabályok szerint állítsa ki, amelyben
  utaljon arra, hogy az ügylet utáni
  adókötelezettséget C adózó teljesíti.

7
Távolsági értékesítés

• Közösségen belüli adómentes értékesítésként csak
  a közösségi adószámmal rendelkezo adóalany vagy
  nem adóalany jogi személy részére történo
  értékesítés minosítheto.
• Ennek a körnek teljesített termékértékesítések
  után az értékesítonek keletkezik
  adókötelezettsége.

8
Közösségen belüli adómentes termékértékesítés

• Amikor a belföldi közösségi adószámmal rendelkezo
  adóalany olyan termékértékesítést hajt végre
  Magyarországtól eltéro tagállamban
  nyilvántartásba vett, ott közösségi adószámmal
  rendelkezo (azaz a saját országában Közösségen
  belüli beszerzés címén adófizetésre kötelezett)
  adóalany vagy nem adóalany jogi személy részére,
  amely értékesítés közvetlen következményeként a
  terméket más tagállamba fuvarozzák, juttatják el,
  az adóalany értékesítése adómentes Közösségen
  belüli termékértékesítés.
• Ez az adómentesség nem azonos fogalom a tárgyi
  mentességgel, mivel az ehhez kapcsolódóan
  belföldön esetlegesen felmerült beszerzésekben
  foglalt adó a levonás egyéb feltételeinek
  fennállása esetén levonható. Ezért nevezi az áfa
  törvény levonási joggal járó adómentes
  értékesítésnek.
• Az adómentesség feltétele
• egyrészt, hogy a vevo más tagállamban közösségi
  adószámmal rendelkezo adóalany legyen
• másrészt, hogy a termék az értékesítés közvetlen
  következményeként - igazoltan - más tagállamba
  jusson el. A termék más tagállamba történo
  elfuvarozásának, eljuttatásának ténye
  fuvarokmánnyal vagy más hitelt érdemlo módon
  igazolható.
• A vevo közösségi adószámát a számlán is
  szerepeltetni kell. Amennyiben a vevo nem
  rendelkezik más tagállami közösségi adószámmal,
  illetve ha ugyan rendelkezik, de a termék nem
  kerül ki belföldrol, úgy az értékesítonek normál
  belföldi áfa mértéket (5, 15, 25) kell
  felszámítania.

9
Számvitel

• A számviteli beszámolónak tükröznie kell a
  vállalkozás mérlegforduló-napi vagyoni helyzetét,
  illetve a beszámolási idoszakra értelmezett
  jövedelemtermelo képességét, továbbá
  információkat kell tartalmaznia a vállalkozás
  pénzügyi helyzetének alakulásáról is.
• A számviteli beszámolók tartalmának
  összehangolásáról irányelvek rendelkeznek.
• Az Európai Unió számviteli irányelvei és a
  nemzetközi számviteli standardok a beszámoló
  lényeges kérdéseiben általában azonos elveket,
  módszereket, eljárásokat tartalmaznak.

10
Számviteli alapelvek

• A számviteli törvény tartalmazza azon
  alapelveket, amelyek biztosítják, hogy az
  adatokat felhasználók kiolvashassák az oket
  érinto információkat a beszámolóból és azokat
  össze is vethessék.
• A fontosabb alapelvek
• Vállalkozás folytatásának elve
• Teljesítés elve
• Megbízható és valós kép elsodlegessége

11
A beszámoló részei

• Mérleg
• Eredménykimutatás
• Kiegészíto melléklet (melynek része lehet a
  cash-flow kimutatás)

12
Fontos mutatószámok

• Mérleg foösszege, azaz az eszközök és a források
  összesen adata
• Éves nettó árbevétel
• Átlagosan foglalkoztatottak létszáma

13

• 2. STATISZTIKA

14
Az EU-s nómenklatúrákkal azonos nómenklatúráink

• TEÁOR tevékenységes egységes ágazati
  osztályozási rendszere (EU NACE Nomenclature
  of Economic Activities in the European Community)
• SZJ szolgáltatások jegyzéke (EU CPA
  Classification of Products linked to Economic
  Activity)
• BTO belföldi termékosztályozás (EU PRODCOM
  Products of the European Community)
• ÉJ építményjegyzék (EU CC Classification of
  Types of Constructions)
• Statisztikai számjel a statisztikai
  nyilvántartás fontos azonosítója (EU business
  registers)
• További információk KSH Központi Statisztikai
  Hivatal www.ksh.hu

15

• 3. KUTATÁS-FEJLESZTÉS

16
Az Európai Unió 6. Kutatási, Technológiafejlesztés
i és Demonstrációs Keretprogramja

• Az Európai Unió közösségi szintjén szervezett és
  támogatott kutatási és technológiafejlesztési
  munkákat nyilvános pályázati rendszerre
  alapozott, négyéves költségvetéssel és
  munkaprogrammal megtervezett kutatási
  keretprogramok fogják össze. A 2002-ben kezdodött
  6. Keretprogram 2006-ig tart.
• A magyar kutató, kutatócsoportok, magán és állami
  intézmények, kis- és középvállalkozások már az 5.
  Keretprogramtól kezdve részt vehettek a
  pályázatokban. Az új, 6. Keretprogram teljes
  költségvetése 17,5 milliárd euró. (Ennek része az
  EURATOM program 1,223 milliárd eurós
  költségvetéssel.)

17
Pályázati formák (EU6)
www.tpf.iif.hu
18
Köszönöm a figyelmet!