Finansowe i podatkowe korzysci z leasingu

1
Finansowe i podatkowe korzysci z leasingu

• Radoslaw Gosk
• Adam Ciok

2
Plan prezentacji

• Przypomnienie leasing
• Leasing- klasyfikacja
• Korzysci dla leasingobiorcy
• Leasing a podatek dochodowy, podatek VAT
• Umowa leasingowa a kredyt
• Korzysci dla leasingodawcy
• Oferta firm leasingowych w Polsce
• Leasing konsumencki w Polsce
• Leasing w Europie
• Inne konstrukcje antypodatkowe

3
Przypomnienie leasing

• Leasing pochodzi od angielskiego slowa to
  lease, co oznacza wynajac, wydzierzawic.
• Jest to rodzaj umowy cywilnoprawnej, na podstawie
  której jedna strona (finansujacy - leasingodawca)
  przekazuje drugiej stronie (korzystajacemu -
  leasingobiorcy) prawo do korzystania lub
  korzystania i pobierania pozytków z okreslonego
  dobra materialnego na pewien uzgodniony w umowie
  leasingu okres, w zamian za ustalone ratalne
  oplaty (raty leasingowe)

4
Leasing - klasyfikacja

• Leasing finansowy
• Leasing operacyjny
• Leasing bezposredni
• Leasing posredni
• Subleasing
• Leasing podwójny
• Leasing wspierany
• Leasing odwrócony
• Leasing zwrotny
• Leasing konsumencki
• Leasing dóbr konsumpcyjnych, inwestycyjnych i
  unikatowych
• Leasing otwarty
• Vendor leasing
• Leasing lombardowy
• Leasing pracowniczy

5
Korzysci dla leasingobiorcy

• Mozliwosc sfinansowania w calosci nakladów
  inwestycyjnych
• Istotna w sytuacji braku kapitalu na pokrycie
  kosztów przedsiewziecia
• Ochrona przed skutkami inflacji
• Elastycznosc w finansowaniu inwestycji
• Duza róznorodnosc transakcji leasingowych
• Mozliwosc dopasowywania umów do indywidualnych
  potrzeb
• Stosunkowo niskie obciazenie poczatkowymi
  nakladami inwestycyjnymi
• Korzystne oferty dotyczace oplaty poczatkowej
• Korzysci podatkowe

6
Korzysci dla leasingobiorcy

• Wplyw na rozszerzenie mozliwosci kredytowych
• Podpisanie umowy leasingowej nie powoduje wzrostu
  wspólczynnika zadluzenia
• Mozliwosc korzystania z leasingu nawet, gdy
  zdolnosc kredytowa jest za niska, aby otrzymac
  kredyt bankowy
• Mozliwosc zmniejszenia calkowitych kosztów
  inwestycji
• Gdy przedmiot leasingu posiada wysoka wartosc w
  momencie uplywu terminu umowy leasingowej
• Korzysci bilansowe
• Dostep do nowoczesnych technologii

7
Leasing a podatek dochodowy
Rodzaj umowy (podejscie podatkowe) Wykazanie przedmiotu leasingu Efekty podatkowe dla finansujacego Efekty podatkowe dla korzystajacego
Wariant I (leasing operacyjny) Majatek finansujacego Przychód Wszystkie oplaty leasingowe Koszt Odpisy amortyzacyjne Wydatki na nabycie lub wytworzenie przedmiotu umowy pomniejszone o odpisy amortyzacyjne (w momencie sprzedazy) Koszt Wszystkie oplaty leasingowe
Wariant II (leasing finansowy) Majatek korzystajacego Przychód Czesc odsetkowa Koszt Czesc odsetkowa Odpisy amortyzacyjne
8
Przyklad

• Leasing operacyjny maszyny numerycznej NEWEN
  CONTOUR, do frezowania gniazd zaworowych w
  glowicach silnikowych
• Wartosc 200 tys. PLN
• Dlugosc obowiazywania umowy 59 miesiecy
• Oplata poczatkowa 25 (50 000 PLN) stanowi koszt
  uzyskania przychodu

• Miesieczne oplaty leasingowe 1,523 (3046 PLN
  miesiecznie, suma 179 714 PLN) stanowia koszty
  uzyskania przychodu
• Suma oplat 114,857 (229 714 PLN).
• Wartosc koncowa 0,1 (200 PLN, kwota za jaka
  korzystajacy moze nabyc maszyne)
• Suma wszystkich oplat wraz z oplata koncowa
  114,957
• Kwota zaoszczedzona na podatku dochodowym
• 229 714 PLN19 43 645 PLN

9
Korzysci podatkowe

• Przyspieszona amortyzacja podatkowa
• Umowa leasingu dotyczy srodków trwalych z grup
  3-6
• Amortyzacji dokonuje korzystajacy
• Okres zawarcia na nie mniej niz 60 miesiecy
• Przyklad
• Rozwazamy zakup badz leasing finansowy tokarki do
  metalu GHB-1340A 400V o wartosci netto 20 540,16
  PLN, która chcemy uzywac przez 5 lat. Jakie beda
  skutki w zakresie amortyzacji podatkowej.

Pelna amortyzacja przez okres umowy
Zakup Leasing
Stawka amortyzacji 14 20
Roczny odpis amortyzacyjny 2 875,62 PLN 4 108,03 PLN
Suma opisów w ciagu 5 lat 14 378,11 PLN 20 540,16 PLN
Podatkowa wartosc koncowa 6 162,05 PLN 0 PLN
10
Leasing a podatek VAT
Leasing operacyjny Leasing finansowy
Traktowany jako swiadczenie uslug Traktowany jako dostawa towaru
Obowiazek podatkowy powstaje z chwila otrzymania calosci lub czesci zaplaty Obowiazek podatkowy powstaje z chwila wydania towaru (lub wystawienia faktury)
Podatek obliczany sukcesywnie od wartosci poszczególnych rat Podatek obliczany od calej naleznej kwoty
Mozliwosc odliczenia podatku naliczonego Mozliwosc odliczenia podatku naliczonego

• Ograniczenie w mozliwosci odliczenia podatku VAT
  w przypadku samochodów osobowych 60 zaplaconego
  podatku, ale nie wiecej niz 6 000 PLN
• Niemcy, Holandia mozliwosc pelnego odliczenia
  podatku VAT przy leasingu finansowym
• Belgia mozliwe czesciowe odliczenie
• Austria, Dania, Francja brak mozliwosci
  odliczenia

11
Leasing samochodu osobowego

• Leasing samochodu osobowego BMW X5 o wartosci
  330 tys. PLN netto (402 600 PLN brutto, 396 600
  PLN po odliczeniu podatku VAT)
• Dlugosc umowy 24 miesiace
• Wstepna oplata leasingowa 45 wartosci netto (148
  500 PLN)
• VAT 22 148 500 32 670 PLN
• 60 32 670 PLN 19 602
• VAT do odliczenia 6 000 PLN
• Miesieczne oplaty leasingowe 1,8420 wartosci
  netto (6 078,6 PLN miesiecznie, suma 145 886,4
  PLN)
• VAT od miesiecznej oplaty 6 078,6 PLN 22 1
  337,29 PLN bez prawa do odliczenia
• Suma oplat netto 89,208 (294 386,4 PLN)
• VAT nie podlegajacy odliczeniu 58 674,96 PLN
• Suma oplat brutto 363 151,36 PLN
• Wartosc koncowa 18 (59 400 PLN)
• Suma oplat wraz z oplata koncowa 435 619,36 PLN
• Tarcza podatkowa 68 998,76 PLN

12
Leasing a mozliwosci finansowe przedsiebiorstwa

• Podpisanie umowy leasingowej nie powoduje wzrostu
  wspólczynnika zadluzenia
• Mozliwy w przypadku niskiej zdolnosci kredytowej,
  w przeciwienstwie do kredytu
• Zwieksza ogólna sume wsparcia finansowego,
  dostepnego dla korzystajacego
• Wplywa na poprawe plynnosci finansowej

13
Przyklad umowa leasingowa a kredyt

• Przedsiebiorstwo planuje zakup nowego srodka
  trwalego o wartosci netto
• 79 200zl, który bedzie eksploatowany przez okres
  3 lat (36 miesiecy)
• Kredyt bankowy
• Zaciagniety na okres 3 lat
• Platnosci na koniec miesiaca
• Oprocentowany 12 w skali roku
• Wplata wlasna w wysokosci 20 wartosci przedmiotu
• Platna z góry prowizja w wysokosci 2 wartosci
  przedmiotu
• 2. Leasing operacyjny
• Umowa na okres 3 lat
• Miesieczne oplaty w wysokosci 3010,24zl
• Oplata wstepna 7 wartosci
• Opcja wykupu za 1 wartosci poczatkowej
  przedmiotu

14
Rzeczywisty koszt pozyskania srodka trwalego przy
finansowaniu kredytem
Calkowite wydatki towarzyszace umowie kredytowej Calkowite wydatki towarzyszace umowie kredytowej Calkowite wydatki towarzyszace umowie kredytowej
nominalnie nominalnie
Prowizja bankowa Wklad wlasny Splata kapitalu wraz z odsetkami 2 79 200 20 79 200 79 200 14652 1 584 15 840,00 93 852,00
razem 111 276,00
Wydatki stanowiace koszt uzyskania przychodu Wydatki stanowiace koszt uzyskania przychodu Wydatki stanowiace koszt uzyskania przychodu
Prowizja bankowa Odsetki od kapitalu Amortyzacja w okresie kredytowania 2 79 200 14 652 1 584 14 652,00 79 200,00
razem 95 436,00
Tarcza podatkowa 95 436 19 18 132,84
Rzeczywisty koszt pozyskania srodka trwalego 111 276-18 132,84 93 143,16
15
Laczna wielkosc kosztów i wydatków zwiazanych z
leasingiem operacyjnym
Calkowite koszty towarzyszace umowie leasingowej Calkowite koszty towarzyszace umowie leasingowej Calkowite koszty towarzyszace umowie leasingowej
nominalnie nominalnie
Oplata wstepna Raty leasingowe razem Opcja wykupu 7 79 200 36 3 010,24 1 79 200 5 544,00 108 368,64 792,00
razem 114 704,64
Wydatki stanowiace koszt uzyskania przychodu Wydatki stanowiace koszt uzyskania przychodu Wydatki stanowiace koszt uzyskania przychodu
Oplata wstepna Raty leasingowe razem Opcja wykupu 7 79 200 36 3 010,24 1 79 200 5 544,00 108 368,64 792,00
razem 114 704,64
Tarcza podatkowa 114 704,64 19 21 793,90
Rzeczywisty koszt pozyskania srodka trwalego 114 704,64 21 793,90 92 910,74
16
Korzysci dla leasingodawcy

• Zysk
• Dodatkowe korzysci podatkowe
• Wplyw na zmniejszenie ryzyka

17
Oferta firm leasingowych w Polsce
18
Europejski Fundusz Leasingowy
19
Raiffeisen Leasing Polska

• finansowanie nawet 90 inwestycji
• okres leasingu od 24 nawet do 72 miesiecy lub od
  6 miesiecy w przypadku leasingu finansowego
• wartosc minimalna transakcji 10.000 zl,
  maksymalna wartosc nieograniczona
• leasing operacyjny i finansowy równiez zwrotny
• finansowanie w walutach PLN, EUR
• rodzaje oplat równe, sezonowe, degresywne
• mozliwosc negocjowania indywidualnych warunków
• mozliwosc skorzystania z atrakcyjnych warunków
  ubezpieczenia w UNIQA Towarzystwo Ubezpieczen
  S.A.
• zabezpieczenie standardowo weksel wlasny in
  blanco

20
Millennium Leasing

• oplata wstepna od 0
• okres finansowania od 24 do 60 miesiecy
• dostepne waluty PLN, EUR
• stala i zmienna stopa procentowa 
• maszyny nowe i uzywane
• struktura rat dostosowana do sezonowosci
  dzialalnosci
• atrakcyjne warunki ubezpieczenia
• finansowanie przy wykorzystaniu funduszy UE

21
 Leasing 3 ambulansów ratunkowych typu C, na
bazie samochodów Mercedes Sprinter, nowe,
o lacznej wartosci okolo 1.050 tys. PLN netto
LEASING OPERACYJNY, ZMIENNA STOPA PROCENTOWA
22
LEASING OPERACYJNY, STALA STOPA PROCENTOWA
Wartosc koncowa oznacza cene netto zakupu
Przedmiotu Leasingu przez Korzystajacego
(Leasingobiorce) w przypadku zrealizowania opcji
zakupu po wygasnieciu umowy leasingu.
23
LEASING FINANSOWY, ZMIENNA STOPA PROCENTOWA
W przypadku leasingu finansowego przeniesienie
prawa wlasnosci przedmiotu leasingu moze odbyc
sie za minimalna oplate (splata calej wartosci
przedmiotu leasingu nastepuje w trakcie trwania
umowy).
24
Leasing konsumencki w Polsce

• korzystniejsze rabaty wynegocjowane bezposrednio
  u producenta lub importera
• korzystniejsze oplaty ubezpieczenia pojazdu
• krótszy okres wydania decyzji o finansowaniu
• brak mozliwosci odliczenia kosztów leasingu od
  dochodu

25
Leasing w Europie
26
Inne konstrukcje antypodatkowe

• Fundusze parasolowe
• Przepisy podatkowe obowiazujace w Polsce
  zezwalaja na to, aby w ostatecznym ustaleniu
  dochodu uwzglednic strate poniesiona podczas
  inwestycji na gieldzie
• Polisolokaty

27
Dziekujemy za uwage