Presentaci

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PRESENTACION GENERAL DE LA OBRA AUDITORIA
FINANCIERA FORENSE En la investigación de
Delitos económicos y financieros Lavado de
dinero y activos Financiamiento del terrorismo
Autores Donaliza Cano C. Danilo Lugo
C. Autor Emeritus Miguel Cano C. Con
la colaboración de José Eriberto Cano
C. Tercera Edición 2009
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Siguiendo el legado dejado por Miguel Antonio
Cano (Q.E.P.D.) deseamos aportar en esta obra
información sobre casos, legislaciones y
procedimientos de auditoría financiera forense
considerada como una eficaz herramienta para
quienes estén interesados en profundizar en los
diferentes temas manejados a lo largo de los
capítulos como son las características del lavado
de dinero y activos y de la Auditoria financiera
forense, normativas, mecanismos para lograr su
prevención y detección mediante el análisis de
las diferentes modalidades explicadas con casos
que atañen también al terrorismo y nos muestran
cómo este terrible flagelo afecta a toda la
comunidad mundial y por ende cómo debe ser
penalizada por la Corte Penal Internacional. Do
naliza Cano C. Administradora de
Empresas Danilo Lugo C. Ph.D.
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REFLEXION   Las organizaciones requieren de
directivos y ejecutivos que no se limiten
únicamente a conseguir metas de índole económica,
sino que actúen con sensibilidad y conciencia,
ante su responsabilidad social
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La Auditoria Financiera Forense como herramienta
de prevención, investigación y detección de
delitos económicos y financieros que perjudican
a los inversionistas, los colaboradores internos
y externos de la empresa y los mercados de
capital que financian las necesidades de las
empresas y que promueven nuevas actividades
comerciales, con el fin de detectar y reportar
operaciones ilícitas, además de contribuir con su
prevención y corrección de los controles
aplicados.  
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CONTENIDO

• INTRODUCCION
• Aspectos relativos al lavado de activos, la
  financiación del terrorismo y la auditoria
  financiera forense.
• Administración del riesgo y control interno para
  prevenir el lavado de dinero y activos y la
  financiación del terrorismo.
• Modalidades de lavado de dinero y activos y
  financiación del terrorismo.
• Procedimientos de auditoria forense aplicados a
  la investigación de lavado de dinero y activos.
• Conclusiones.

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CONTENIDO

• Capítulo I.
• Aspectos relativos al lavado de activos, la
  financiación del terrorismo y la auditoria
  financiera forense.
• Concepto y características del lavado de activos.
• Concepto y generalidades de la auditoria forense.
• Normativas relacionadas con el lavado de dinero y
  activos.

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CONCEPTO Y CARACTERISTICAS DEL LAVADO DE ACTIVOS
OBTENCION
COLOCACION
ESTRATIFICACION
ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS
INTEGRACION
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CONCEPTO Y GENERALIDADES DE LA AUDITORIA
FINANCIERA FORENSE
El término forense corresponde al latín forensis,
que significa público, y complementando su
significado podemos remitirnos a su origen forum
del latín que significa foro, plaza pública o de
mercado en las antiguas ciudades Romanas donde se
trataban las asambleas públicas y los juicios.
Por extensión, sitio en que los tribunales oyen y
determinan las causas lo forense se vincula con
lo relativo al derecho y la aplicación de la ley,
en la medida en que se busca que un profesional
idóneo asista al juez en asuntos legales que le
competan y para ello aporte pruebas de carácter
público para presentar en un juzgado o Corte
Judicial.
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LA PRUEBA EN LA AUDITORIA FINANCIERA FORENSE
la prueba penal y su apreciación es importante al
interior del proceso, porque es a través de esos
elementos de juicio con los cuales se acredita un
hecho objeto de investigación. Sin probanza, en
el caso del derecho penal, no se puede hablar de
los elementos constitutivos de la conducta
punible y, menos, aplicar cualquier esquema del
delito el funcionario judicial debe formar su
convicción sobre los hechos demostrados, la cual
tiene que ser allegada por el instructor,
operador judicial y sujetos procesales, según el
caso.
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LA PRUEBA EN EL PROCESO JUDICIAL
La prueba en el proceso investigativo es
crucial para esclarecer los hechos, las
circunstancias, las motivaciones, los
involucrados, la metodología, la técnica y
también para judicializar los hechos en un
tribunal de justicia. Es mucho lo que podemos
comentar acerca de la prueba sin embargo me
limitaré a presentar algunos conceptos válidos,
sobre la prueba como elemento básico en el
transcurso de una investigación de tipo
financiero, más no, de delitos violentos o de
sangre.
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LA PRUEBA EN EL PROCESO JUDICIAL
La prueba es importante y necesaria en los
litigios civiles en donde lo que se persigue es
una restitución económica de los daños y
perjuicios causados por un individuo o empresa, a
una o varias personas. La prueba también es el
elemento base para acusación en juicio de tipo
criminal, cuando lo que se persigue es la condena
de uno o varios individuos, en un tribunal de
justicia. De hecho, sin pruebas ningún juicio
podría llevarse a cabo, aunque las
circunstancias, los indicios y las sospechas, así
lo requieran.
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NORMATIVAS RELACIONADAS CON EL LAVADO DE DINERO
Y ACTIVOS
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NORMATIVAS RELACIONADAS CON EL LAVADO DE DINERO
Y ACTIVOS
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EXIGENCIAS Y DIFICULTADES EN LA IMPLEMENTACION
DE BASILEA II

• Mejorar la gestión del riesgo bancario.
• Aumentar la transparencia sobre la
• situación financiera de las entidades.
• Tres pilares.
• Requerimientos mínimos de capital.
• Presión sobre los reguladores.
• El tamaño del banco
• Prestar recursos sólo a las empresas que
• participan en el mercado bursátil.
• Incrementa los costos operativos de los
• bancos
• Limitar la cartera de clientes.

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NORMATIVAS RELACIONADAS CON EL LAVADO DE DINERO
Y ACTIVOS SARLAFT
La Superintendencia Financiera de Colombia (SFC)
ha establecido mediante la Circular 022 de 2007,
los criterios y parámetros mínimos que las
entidades vigiladas deben atender en el diseño,
implementación y funcionamiento de este
Sistema. El SARLAFT se compone de dos fases La
primera trata de la prevención del riesgo. La
segunda trata sobre el control.
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RESOLUCION 1373 DE LAS NACIONES UNIDAS CONDENA
AL TERRORISMO
Cuál es el objetivo de la Resolución 1373?   A
través de esta Resolución, los Estados se
comprometen a prevenir y reprimir la financiación
de actos terroristas, al tiempo que deben
tipificar dentro de su legislación interna como
delito los movimientos de dinero y bienes con los
cuales se cometan atentados terroristas.
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CONTENIDO
Capítulo II. Administración de riesgo y
control interno para prevenir el lavado de dinero
y activos y la financiación de terrorismo. 1.
Concepto y generalidades sobre riesgo. 2.
Control interno.
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CONCEPTOS Y GENERALIDADES SOBRE RIESGO
Respecto al término Administración de Riesgos
se considera como un conjunto de estrategias que
a partir de los recursos (físicos, humanos y
financieros) limitados, busca los siguientes
objetivos en el corto plazo mantener la
estabilidad financiera de la empresa protegiendo
sus activos e ingresos de los riesgos a que está
expuesta, y en el largo plazo, minimizar las
pérdidas ocasionadas por la ocurrencia de dichos
riesgos.
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COSO ERM, COCO, COBIT .. Y OTROS MODELOS DE
CONTROL
Supervisión Directivos Alto Nivel
Seguimiento e Información
Evaluación de Riesgos
Evaluación del Control Interno
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ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO LA/FT
Identificación del riesgo
Monitoreo
Medición o evaluación
Control
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ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO LA/FT
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REFLEXION El principal riesgo de sanción por
lavado de activos y financiamiento del terrorismo
para una institución o corporación, radica en la
falta de controles, omisión de los mismos o
ceguera voluntaria, dado que no demuestra la
debida diligencia mejorada en sus procedimientos
anti - lavado.
PÁG. 162
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COMPONENTES DE LA EVALUACION DEL RIESGO
Riesgos externos a nivel del cliente
Riesgos internos análisis Dofa
Proceso de planeación del cliente
Análisis de objetivos funcionales o actividad
Análisis de objetivos globales de la entidad
Evaluación del riesgo
Documentación y comunicación
A nivel global
Mecanismos de ajuste o cambios de dirección
A nivel funciones, proceso , producto
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REFLEXION El Conocimiento del cliente se
obtiene mediante su identificación física y el
manejo de sus actividades comerciales, por ello
la información financiera debe ser analizada para
determinar si las cifras y conceptos corresponden
al manejo normal de un negocio o por el contrario
se presentan movimientos fuera de parámetros
comunes en el sector económico
PÁG. 189
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CARACTERISTICAS DE OPERACIONES QUE DEBEN SER
REPORTADAS POR LA/FT
PÁG. 220
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CONTENIDO CAPITULO III CASOS
Modalidades del lavado de activos y financiación
del terrorismo. LA INCIDENCIA DEL CONTRABANDO Y
LA SUBFACTURACIÓN DE IMPORTACIONES EN LA ECONOMIA
ARGENTINA Sólo durante el año 2005, la Aduana
denunció hechos de contrabando y subfacturación
de importaciones por más de 2200 millones de
pesos. Las políticas en conjunto entre el Estado
y las industrias sensibles buscan revertir el
descontrol aduanero de la década del
90. Fuente Internet, CashDomingo, 05 de
Febrero de 2006 La Dirección de Aduanas aplicó
medidas para combatir la subfacturación de
importaciones. Imagen AFF
PÁG. 277
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CONTENIDO CAPITULO III CASOS
Modalidades del lavado de activos y financiación
del terrorismo. DINEROS DUDOSOS IMPULSAN
CONSTRUCCIÓN EN PANAMÁ Fuente Periódico La
República - Colombia, 3 de Enero de
2008. Mientras una crisis hipotecaria azota a
Estados Unidos, la construcción está en auge en
Panamá y según los más ambiciosos planes de
construcción, para el final de la década el país
centroamericano albergaría a nueve de los diez
edificios más altos de Latinoamérica. Pero las
luces están apagadas en muchos de los pisos de
lujo y los nuevos edificios están vacíos,
haciendo crecer las sospechas de que el auge de
las propiedades en Panamá podría ser una burbuja
construida por especuladores sobre dinero
proveniente del narcotráfico en Sudamérica.
PÁG. 278
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CONTENIDO CAPITULO III CASOS
Modalidades del lavado de activos y financiación
del terrorismo. Narcotraficantes utilizaron a
20 universitarios para lavar dólares Fuente
Periódico El Tiempo Colombia, Febrero 1 de 2005
Grupo de universitarios de Cali movía dinero
de narcotraficantes en cuentas bancarias. Una
investigación de la Unidad Nacional de Lavado de
Activos de la Fiscalía determinó que por este
medio la mafia hizo circular 10 mil millones.
PÁG. 286
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CONTENIDO CAPITULO III CASOS
Modalidades del lavado de activos y financiación
del terrorismo. El blanqueo de capitales a
través de subastas de obras de arte Fuente
Internet. Comparativo de los sistemas preventivos
de lucha contra el blanqueo de capitales en
Estados Unidos El comercio de obras de arte es
un mercado muy utilizado por los blanqueadores
por varias razones. En primer lugar, es un
mercado poco controlable, ya que la
identificación de los objetos a comprar o vender
puede ser particularmente difícil, a veces
imposible. En segundo lugar, la valoración de un
objeto de arte es muy subjetiva, y en muchas
ocasiones es realizada por los propios empleados
de las galerías que subastan los objetos de arte.
PÁG. 291
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CONTENIDO CAPITULO III CASOS
Blanqueo de capitales a través de
casinos. Fuente Prensa.com Panamá, domingo 21
de mayo de 2006 CONTROLES ANTI-LAVADO.
AUTORIDADES PANAMEÑAS REFORZARÁN LEGISLACIÓN
EXISTENTE. Casinos, el sector inmobiliario,
agencias de viajes y otros sectores están en la
mira de las autoridades. En los últimos tres
casos más relevantes, la operación de lavado ha
superado los 100 millones de dólares.
Esta técnica de blanqueo se suele utilizar sobre
todo para pequeñas y medianas cantidades. El
proceso suele comenzar con la compra de fichas
con dinero ilícito. El comprador convierte estas
fichas en dinero entregado por el casino. Este
jugador tiene en la mesa de juego a otros
cómplices. Todos ellos juegan y pierden dinero,
salvo uno de ellos que es la banca, y recibe el
dinero blanqueado por el juego.
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CONTENIDO
Capítulo IV. Procedimientos de auditoria forense
aplicados a la investigación de lavado de activos
y financiamiento del terrorismo. 4.
Auditoria 4.1 Generalidades. 4.2 NAGA 4.3
Conceptos de auditoria aplicados al lavado de
activos. 4.4 Procedimientos de auditoria en las
investigaciones de lavado de dinero y
activos. 4.5 Prácticas contables para detectar
el lavado de dinero y el fraude.
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REFLEXION Los registros contables constituyen
una prueba contundente ante el lavado de activos,
es por ello que la responsabilidad del contador,
representante legal y auditor es inminente cuando
se firman estados financieros que incluyen
operaciones ilícitas
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CONTENIDO
Capítulo IV. 4.6 Procedimiento válido para
obtener pruebas al investigar el lavado de dinero
o activos. 4.7 Responsabilidad de los contadores
y auditores ante el lavado de dinero y de
activos. 4.8 Aplicación del procedimiento de
auditoria forense a la investigación de lavado de
dinero y de activos. (caso práctico). Cuestionari
o de refuerzo Conclusión Bibliografía
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PROCEDIMIENTO VALIDO PARA OBTENER PRUEBAS AL
INVESTIGAR LA/FT

• PAPELES DE TRABAJO
• DEL AUDITOR FORENSE
• Definición.
• Diseño de evidencias en documentos de
• trabajo y su interpretación.
• Contenido de los documentos y plantillas de
• trabajo.
• Conversión de la evidencia en prueba.
• Sistema de referenciación.
• El informe

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PROCEDIMIENTO VALIDO PARA OBTENER PRUEBAS AL
INVESTIGAR LA/FT

• Determinación del período a investigar
• Identificación de las personas o grupo de
• personas cuyo movimiento económico se va a
• investigar.
• Determinación de las fuentes y clases de
• información necesaria para la investigación.
• Archivo y control de documentos.
• Programas específicos de trabajo .
• Informe y concepto final.
• Ejecución y obtención de evidencias y pruebas
• Sistema de recopilación de evidencias

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PROCEDIMIENTO VALIDO PARA OBTENER PRUEBAS AL
INVESTIGAR LA/FT
1. PLANEACION
2. TRABAJO DE CAMPO
FASES
3. INFORMES
4. SEGUIMIENTO
PÁG. 362
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TESTIMONIO DE EXPERTOS
PÁG. 378
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RESPONSABILIDAD DE LOS CONTADORES Y AUDITORES
ANTE EL LA/FT
Sobre este tema en particular, la Federación
Internacional de Contadores (IFAC), se ha
pronunciado, dada las estrecha relación que
existe entre el tema de lavado de activos, la
contabilidad y la auditoría, especialmente si
tenemos en cuenta el uso de los registros para
ocultar operaciones ilícitas, bien sea mediante
dobles contabilidades o el maquillaje de cifras,
avalados por informes auditados sin salvedades,
al respecto transcribo la conferencia presentada
sobre el tema ante las autoridades mundiales de
nuestra profesión, en Santo Domingo, República
Dominicana, en un encuentro regional de
Contadores y Auditores en el cual se trató
principalmente este tema.
PÁG. 379
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CONCLUSIONES

• APLICAR LAS CINCO C
• Conscientización y sensibilización.
• Conocimiento integral del delito.
• Conocimiento interno y entorno de la
• entidad expuesta a ser utilizada.
• Conocimiento integral del cliente.
• Conocimiento de modalidades delictivas
• e identificación de controles y
• sanciones..

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OTRAS OBRAS
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REFLEXIONES
HAY APARIENCIAS QUE ENGAÑAN, NO SE DEJE CONFUNDIR
ENTRE LO QUE PARECE REAL Y SE MUESTRA CON OTRA
CARA
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REFLEXIONES
EN UNA INVESTIGACION PARA LA DETECCION DE DELITOS
ECONOMICOS Y FINANCIEROS, SE PUEDE ESTAR SEGURO
DE LAS EVIDENCIAS Y PRUEBAS, PERO TRAS DE ELLAS
PUEDEN EXISTIR MUCHAS MAS Y MUY POSIBLEMENTE MAS
CONTUNDENTES
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