FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD Elabor

1
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD Elaboró LUIS
FIGUEROA
2
Los Elementos Contables

• Empecemos diciendo que la contabilidad es un
  sistema de información. Es decir brinda datos,
  resultados, en forma ordenada de tipo económico o
  monetario.

3
Los Elementos Contables

• Civilizaciones antiguas como los Egipcios,
  Fenicios, Griegos, Incas tenían sistemas de
  registro o de información económica.
• Por lo tanto la contabilidad es una técnica que
  se ha usado desde tiempos antiguos.

4
Los Elementos Contables

• La técnica moderna del registro contable se
  estable en la época del renacimiento con la
  impresión en el año 1494 del libro Summa escrito
  por el monge Luca Pacioli,

5
Los Elementos Contables
6
Los Elementos Contables Usuarios de la
contabilidad
7
Los Elementos Contables

• En nuestro país existen dos colegios
  profesionales que regulan la profesión contable.
• Colegio de Contadores Privados de Costa Rica,
  fundado en el año1951.
• Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica,
  fundado en el año 1947

8
Los Elementos Contables

• El Colegio Contadores Privados de Costa Rica,
  estableció un código de Moral en el año 2005, de
  donde podemos destacar algunas características de
  sus deberes
• Deberá actualizar y profundizar sus
  conocimientos.
• Debe ser una persona estudiosa y en continua
  actualización

9
Los Elementos Contables

• Dedicarse con diligencia y esmero a los asuntos
  de sus clientes, poner a disposición de la
  empresa sus esfuerzos y conocimientos
• Actuación con corrección, honestidad, integridad.

10
Los Elementos Contables

• Responsable y con libertad de criterio en su vida
  profesional.
• Mantener el secreto profesional.

11
Los Elementos Contables

• La técnica contable parte al establecer los 5
  elementos contables, que son los pilares de
  cualquier sistema de contabilidad
• 1-Activos
• 2-Pasivos
• 3-Capital o Patrimonio
• 4-Ingresos
• 5-Gastos

12
Los Elementos Contables

• Activos
• Son los bienes, recursos, con los que cuenta una
  persona o empresa para generar ingresos.
• Estos activos tienen un valor, un precio, por lo
  que se pueden vender, intercambiar, ceder.

13
Los Elementos Contables

• Activos Ejemplos
• Vehículos
• Maquinaria-Equipo
• Edificios-Instalacione
  s
• Inventarios
• Efectivo
• Cuentas a Cobrar
• Mobiliario
• Títulos Valores

14
Los Elementos Contables

• Una gran parte de los activos, se pueden ver,
  tocar, sentir pero existen otro tipo de activos
  llamados intangibles de gran valor como los son
• -Derechos de Marca
• -Propiedad Intelectual
• -Patentes, formulas

15
Los Elementos Contables

• Como se puede notar con los Activos se puede
  recibir ingresos futuros ya sea utilizándolos en
  la producción de productos, o en brindar
  servicios, como la maquinaria, equipo, el
  inventario, el mobiliario, edificio o por la
  venta de los mismos como los vehículos, terrenos,
  el derecho de marca o propiedad intelectual.

16
Los Elementos Contables

• Pasivos
• Este elemento nos indicas la deudas o
  obligaciones a las cuales esta comprometida una
  persona o empresa. Los cuales se deben de
  cancelar en una fecha determinada.

17
Los Elementos Contables

• Pasivos Ejemplos
• Cuentas a
  Pagar
• Prestamos
  a Pagar
• Hipotecas
  a Pagar
• 
  Comisiones a Pagar
• 
  Impuestos a Pagar
• 
  Intereses a pagar

18
Los Elementos Contables

• La suma de los pasivos nos indica el monto total
  que adeuda una persona o empresa.
• Para su cancelación la empresa deberá desprender
  de recursos o de activos.

19
Los Elementos Contables

• Capital o Patrimonio
• Es el verdadero valor neto con el que cuenta ya
  sea una persona o una empresa, es la diferencia
  resultante de la resta
• Activos Pasivos Capital o Patrimonio.

20
Los Elementos Contables

• Por ejemplo Usted tiene un vehículo con un valor
  de 10,000,000,00 sobre el cual tiene una deuda de
  4,000,000,00. Determine su capital
• Vehículo 10,000,000,00
  (Activo)
• Cuenta a pagar 4,000,000,00 (Pasivo)
• Capital Neto 6,000,000,00
  (Capital)
• El vehículo por 10 millones es el activo, la
  cuenta a pagar por 4 millones es el pasivo, lo
  que realmente es suyo es 6 millones, es su capital

21
Los Elementos Contables

• En la mayorías de las veces vemos los activos
  pero nunca los pasivos, por lo que se hace
  difícil conocer con exactitud el capital o
  patrimonio.
• La forma de saberlo es por medio de los informes
  contables.

22
Los Elementos Contables

• Lo favorable o sano es tener activos, pocos
  pasivos, por lo tanto resulta una mayor capital o
  patrimonio.
• Un negocio al obtener utilidades o ganancias
  hacen crecer el capital, por el contrario una
  empresa con perdidas poco a poco consumirá los
  activos, terminando así como el capital.

23
Los Elementos Contables

• Dado el detalle anterior podemos establecer la
  ecuación contable
• Activos Pasivos Capital
• Con la cual podemos deducir
• Capital Activo Pasivo

24
Los Elementos Contables

• Activos Pasivos Capital
• Capital Activo Pasivo
• Siguiendo el ejemplo anterior tendríamos
• Activo Pasivo
  Capital
• 10,000,000,00 6,000,000,00 4,000,000,00
• Capital Activo
  Pasivo
• 4,000,000,00 10,000,000,00 6,000,000,00

25
Los Elementos Contables

• Los Ingresos
• Otro elemento contable de los 5 son los ingresos,
  ellos son los recursos que recibe la empresa
  producto de la actividad a la que se dedica.

26
Los Elementos Contables

• Ejemplos de ingresos son
• -Las ventas de mercadería
• -Los ingresos por servicios
• -Ingresos por honorarios o
  consultorías
  -Ingresos por intereses, comisiones

27
Los Elementos Contables

• Dependiendo de la actividad así serán los
  ingresos A manera de ejemplo en un servicio de
  transporte los ingresos será el monto pagado por
  el servicio.
• En un supermercado será el monto recibido por la
  venta de productos
• En una abogado los ingresos será los recibido por
  los honorarios.
• En un prestamista los ingresos serán los
  intereses recibidos..

28
Los Elementos Contables

• Una empresa dedicada a la fabricación de muebles
  recibe un préstamo en un banco por la suma de
  5,000,000,00, este monto ingresa a sus cuentas
  bancarias, esta transacción no es un ingreso para
  la empresa, es un pasivo una deuda.
• Ingreso seria la venta en si de muebles o
  productos.

29
Los Elementos Contables

• El ultimo elemento son los Gastos
• Comprenden toda aquella salida, erogación,
  consumo o compromiso que se hace necesario para
  generar el ingreso, en un momento dado.

30
Los Elementos Contables

• Ejemplo de gastos
• -Salarios, honorarios, cargas sociales
• -Electricidad, agua, telecomunicaciones
• -Alquileres
• -Publicidad, promoción.
• -Viáticos, transportes.
• -Combustible
• -Publicidad

31
Los Elementos Contables

• El gasto se hace necesario para generar el
  ingreso. Por lo tanto existe una correlación
• Gasto ? Ingreso.

32
Los Elementos Contables

• Si usted compra un vehículo para las entregas de
  pedido, este rubro no es un gasto es un activo.
  Dado que este vehículo le servirá para generar
  ingresos durante varios años, no puede asignar a
  gasto el valor total de este activo. Lo que
  contablemente si es factible es asignar un monto
  por mes o por periodo por depreciación del
  vehículo como una gasto para ser restado a los
  ingresos de ese periodo.

33
Los Elementos Contables

• De esta manera tenemos los 5 elementos contables
  
• -Activos
• -Pasivos
• -Capital Patrimonio
• -Ingresos
• -Gastos

34
Los Elementos Contables

• Estos elementos yo los llamo las cuentas Mamás,
  por lo tanto cada una de ellas tienes sus cuentas
  hijas, por ejemplo la cuenta mama activo tiene
  sus cuentas hijas como efectivo, maquinaria, la
  cuenta pasivos sus hijas tales como prestamos a
  pagar, cuentas a pagar proveedores.

35
Los Elementos Contables

• Estas cuentas hijas son las cuentas contables que
  se van a usar o registrar en la contabilidad de
  una empresa o negocios y que aparecerán en los
  informes contables llamados Estados Financieros

36
Los Elementos Contables

• Dependiendo de cada negocio así serán las cuentas
  contables, a manera de ejemplo no serán las
  mismas cuentas contables de la contabilidad de la
  NASA, de la Coca Cola, del Supermercado de la
  esquinar, pero si siempre tendrán en común las 5
  cuentas madres o mejor llamados Los elementos
  contables

37
Estados Financieros Contables

• El objetivo primordial de la contabilidad es
  brindar información.
• Para ello utiliza la emisión de los Estados
  Financieros.

38
Los Elementos Contables

• Los Estados Financieros son los siguientes
• 1-Estado de Resultados
• 2-Balance General o de Situación
• 3-Estado de Cambios en el Patrimonio
• 4-Estado de Flujos de Efectivo
• 5-Notas a los Estados Financieros

39
Los Elementos Contables

• El balance General (estado de situación
  financiera al final del periodo) suministra la
  información acerca de la situación financiera de
  una empresa que es útil para evaluar la
  posibilidad de la empresa para generar efectivo o
  equivalentes en el futuro, facilita información
  sobre la estructura financiera, liquidez y
  solvencia.

40
Los Elementos Contables

• El Estado de Resultados (estado del resultado
  integral del periodo) brinda la información
  acerca del desempeño de la empresa, útil al
  predecir la capacidad de la empresa para generar
  flujos de efectivo a partir de la composición
  actual de sus recursos.

41
Los Elementos Contables

• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (estado
  de cambios en el patrimonio del periodo) Muestra
  el resumen de los movimientos financieros que
  tuvieron injerencia en la parte patrimonial del
  Balance General

42
Los Elementos Contables

• Estado de Flujo de Efectivo (estado de flujos de
  efectivo del periodo) muestra la información
  acerca de los flujos de fondos de una empresa, es
  útil para evaluar sus actividades de
  financiamiento, inversión y operación, en la
  generación de fondos.

43
Los Elementos Contables

• Notas a los Estados financieros
• Las notas son aclaraciones o explicaciones de
  hechos o situaciones, cuantificables o no, que
  forman parte integrante de todos y cada uno de
  los estados financieros, los cuales deben leerse
  conjuntamente con ellas para su correcta
  interpretación. Las notas incluyen descripciones
  narrativas o análisis detallados de los importes
  mostrados en los estados financieros, cuya
  revelación es requerida o recomendada por las NIC

44
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

• En el año de 1973 se creó el IASC (Comité de
  Normas Internacionales de Contabilidad) dado por
  el impulso de la IFAC (Federacion Internacional
  de Contadores) ente que agrupa a diferentes
  organizaciones de contabilidad en el mundo.

45
NIC-NIIF

• Posteriormente el IASC en el año 2001 se
  reestructura creando el IASB (Junta de Normas
  Internacionales de Contabilidad) cuyos objetivos
  principales son

46
Los Elementos Contables

• Estandarizar la profesión contable, que permita
  una información de calidad, transparente y
  comparable sin importar la ubicación geográfica
  en donde se emita esta información contable.
• Promover el uso y aplicación rigurosa de esos
  estándares

47
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

• Este cuerpo normativo director del IASB son los
  encargados de emitir las NIIF esta compuesto por
•  14 miembros y pasará en 2012 a 16, así
• Cuatro miembros de la región Asia/Oceanía
• (Cuatro miembros de Europa
• Cuatro miembros de Norte América
• Un miembro de África
• Un miembro de América del Sur y
• Dos miembros nombrados de cualquier área, sujeto
  al mantenimiento de un equilibrio geográfico
  global.

48
NIC-NIIF
A manera de ejemplo algunas de ellas son
Numero Tema Contable tratado
Nic.1 Presentación de Estados Financieros
Nic.2 Inventarios
Nic.7 Estados de flujos de efectivo
Nic.11 Contratos de Construcción
Nic.12 Impuesto a las Ganancias
Nic.16 Propiedad Planta y Equipo
Nic.17 Arrendamientos
Nic.18 Ingresos de actividades ordinarias
Nic.19 Beneficios a empleados
Nic.23 Costos por prestamos (intereses)
Nic.38 Activos Intangibles
Nic.36 Deterioro del Valor de los Activos
Nic.37 Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
Nic.39 Instrumentos Financieros
Nic.41 Agricultura
49
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

• En nuestro país el Colegio de Contadores Públicos
  de Costa Rica adopta parcialmente las NIC en su
  sesión ordinaria 18-99 del 21 setiembre de 1999
  (excepto las NIC 12, 15, 29, 39) con una validez
  a partir del los períodos contables que iniciaron
  el 1 de octubre del año 2000.
•  
• La adopción de las NIC restantes se realizó en la
  sesión ordinaria 27-2001 del 27 agosto del 2001,
  asumiendo las NIC 12,15,29,39 y 40 y 41, nuevas.

50
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

• Dentro del marco conceptual de las NIIF
  encontramos el apartado de Hipótesis
  Fundamentales. Su conocimiento y aplicación son
  principios básicos de la contabilidad que toda
  persona que desee estar inmersa en este campo
  debe conocer y aplicar.

51
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

• Estas hipótesis fundamentales marcan una línea,
  una guía de trabajo, un tipo de razonamiento o
  pensamiento que el contador debe aplicar. Se
  convierten en preceptos o pautas que deben guiar
  el conocimiento del contador al ejercer su labor.

52
NIC-NIIF

• Base de Acumulación o devengo
• Esta base implica que se deben registrar todos
  los hechos económicos que una transacción
  produce, no solo el efecto inmediato y real sino
  los efectos futuros que genera esta transacción.

53
NIC-NIIF

• Base de Acumulación o devengo
• Una transacción como por ejemplo una factura, un
  recibo, un cheque puede tener efectos en el
  momento actual o en el futuro, lo importante es
  que dicha transacción debe ser registrada en el
  momento cuando ocurre y no esperar el efecto
  futuro.

54
NIC-NIIF

• Negocio en Marcha
•  Esta hipótesis asume que la empresa está
  funcionando y que los seguirá haciendo dentro de
  un futuro previsible y que por lo tanto los
  saldos o montos presentados en los Estados
  Financieros no deben estar sujetos a precios de
  liquidación, caso contrario seria si la empresa
  estaría en un proceso de cierre en donde sus
  saldos se verán afectados por este proceso de
  cierre.

55
NIC-NIIF

• Relevancia
• La información debe ser de tal manera que pueda
  influir en forma significativa en las decisiones
  de los usuarios de la contabilidad. Por lo tanto
  esta información debe presentarse en una forma
  correcta, clara, de importancia. Se puede caer
  en el habito de presentar información poco
  relevante que no colabora en el análisis y toma
  acertada de decisiones.

56
NIC-NIIF Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC)

• Se estima que la información tiene relevancia o
  materialidad cuando su omisión o presentación
  errónea puede influir en la toma de decisiones
  económicas de los usuarios con base a los Estados
  Financieros.

57
NIC-NIIF Normas Internacionales de Contabilidad
(NIC)

• Comparabilidad
• Es importante para el análisis lograr comparar
  cifras, estados financieros de una empresa en el
  transcurso de varios periodos o años, por lo que
  resulta importante que los criterios o técnicas
  utilizadas para los mismos tenga uniformidad y no
  están cambiando continuamente.

58
NIC-NIIF

• Prudencia
• Ello implica el uso de un cierto grado de
  precaución en la emisión de criterios o juicios
  que influyen en la emisión de los Estados
  Financieros sobre todo en aquellas cuentas
  contables o registros que mantienen condiciones
  de incertidumbre, de manera que por ejemplo los
  ingresos o gastos no se vean influidos por
  excesos o disminuciones.

59
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

• Un ejemplo de prudencia se da en las cuentas a
  cobrar, si existen dudas de cobro de algún
  cliente lo prudente es informar en los estados
  financieros sobre situación particular, de tal
  forma que dicho dinero no sea considerado como un
  activo disponible.

60
NIC-NIIF

• Entidad
• Resulta sumamente importante este concepto ya que
  establece un límite alrededor de la organización
  o entidad que se está contabilizando es decir,
  las operaciones de cada entidad se contabilizan
  por separado de las operaciones de otras
  organizaciones y personas, incluyendo los dueños
  o socios de la empresa.

61
NIC-NIIF

• Período contable
• Aunque se considera que la empresa tendrá una
  existencia permanente, también existe la
  necesidad de conocer los resultados de operación
  y situación financiera de la entidad en momentos
  claves esto obliga a establecer períodos en que
  las operaciones y eventos se puedan identificar y
  evaluar

62
NIC-NIIF

• La esencia sobre la forma legal
• En algunos casos se dan situaciones económicas en
  donde debe prevalecer más la esencia que la forma
  legal. Por ejemplo, la empresa puede vender un
  activo, digamos un vehículo al gerente, el cual
  es usado permanentemente para asuntos de la misma
  empresa, en este caso el vehículo debe permanecer
  registrado en la empresa aunque se tengan
  documentos legales de su venta