A helyi iparuz

1
A helyi iparuzési adóhoz kapcsolódó adózói
kötelezettségek 2010. évi változásai Csosz
József foosztályvezeto
2
I. A helyi iparuzési adóval kapcsolatos
hatáskörök változása (2009. évi LXXVII. tv.)

• 1. Önkormányzati adóhatóság hatásköre
• /A 2009. év és az azt megelozo adóévek
  tekintetében/
• 2009. évi HIPA bevallási kötelezettség
  teljesítése
• a 2010. III. 15-i elolegfizetési kötelezettség
  teljesítése (fizetési meghagyás alapján)
• a 2010. V. 31-i elszámolási különbözet pénzügyi
  rendezése
• A 2010. adóévet megelozo idoszakokkal kapcsolatos
  adóztatási feladatok (ellenorzés, végrehajtás,
  önellenorzés, fizetési könnyítés, mérséklés)
• elévülési ido korlátozása 2 év, 2011. XII. 31.

3
2. Állami adóhatóság hatásköre/A 2010. január
1-jétol kezdodo idoszakot érinto ügyekben/

•  a 2010. IX. 15-i elolegfizetési kötelezettség
  teljesítése (a 2010. V.31-ig az önkormányzati
  adóhatósághoz benyújtott bevallásban
  megállapítottak szerint)
• a 2010. XII. 20-i adóeloleg-kiegészítési
  (feltöltési) kötelezettség
• bevallása
• pénzügyi rendezése
• a 2011. III. 15-i elolegfizetési kötelezettség
  teljesítése, stb. (a 2010. V. 31-ig benyújtott
  bevallás alapján)
• a 2010. évi bevallási kötelezettség teljesítése
  (hi. 2011. V. 31.)
• a 2010. január 1-jétol kezdodo idoszakot érinto
• önellenorzések benyújtása
• ellenorzés lefolytatása
• adóvégrehajtás, beszedés
• fizetési könnyítés, mérséklés
• bejelentések, folyószámla, igazolások, stb.

4
II. Az egyes adókötelezettségek teljesítése

• 1. Bejelentkezési kötelezettség
• Hipa kötelezettség keletkezése, megszunése a
  bevételre jogosult települési önkormányzat
  megjelölésével az adókötelezettség
  bekövetkeztétol (tevékenység megkezdésétol),
  illetve megszunésétol számított 15 napon belül
• állami adóhatósághoz
• 10THIPA nyomtatványon
• Az iparuzési tevékenységet ideiglenes, alkalmi
  jelleggel folytató adózó az adóköteles
  tevékenység megkezdése elott, de legkésobb a
  tevékenység megkezdése napján
• állami adóhatósághoz
• 10THIPA nyomtatványon

5
2. Bevallási kötelezettség

• A 2009. adóévrol szóló HIPA-bevallás benyújtása
  (hi. 2010. V. 31.)
• önkormányzati adóhatósághoz, önkormányzatonként
• az önkormányzati adóhatóságok által
  rendszeresített nyomtatványon
• A 2010. adóévrol szóló bevallás benyújtása (hi.
  2011. V. 31.)
• állami adóhatósághoz
• 1044. sz. bevalláson
• A 2010. adóévben kezdodo elolegfizetési idoszakra
  fizetendo adóelolegek megállapítása, bevallása
• Állami adóhatósághoz
• 1045. sz. bevalláson
• A társasági adóeloleg-kiegészítésrol, az
  energiaellátók jövedelemadójának kiegészítésérol
  és a 2010. évi iparuzési adóeloleg-kiegészítésérol
  (hi. 2010. XII. 20.)
• állami adóhatósághoz
• 1046. sz. bevalláson

6
Helyi iparuzési bevallások benyújtásának módja

• Aki az Art. 31. (2) bekezdése alapján
  elektronikus bevallásra kötelezett, a
  Hipa-bevallását is elektronikusan köteles
  benyújtani.
• Ha az adózó az Art. 8.sz. melléklete szerint
  összesíto nyilatkozat benyújtására kötelezett, a
  Hipa-bevallását is elektronikusan köteles
  benyújtani.
• Mindezen körökbe nem tartozók papíron, illetve
  2D-s technikával.
• Sajátos szabályok
• A Hipa-bevallást vállalkozási szinten, települési
  önkormányzaton-ként részletezve kell kitölteni.
• A 2010. évben kezdodo adóév 3. hónapjának 15.
  napjáig esedékes elolegrészletet az önkormányzati
  adóhatóság által korábban kiadott fmh alapján
  kell megfizetni, az önkormányzati adóhatóság
  pénzforgalmi számlájára.

7
Önellenorzés (ismételt önellenorzés)

• ugyanazon a nyomtatványon
• adót, adóalapot érinto módosítás esetén ? új
  adatokkal, teljes adatcserével, újra kitöltve!
• az önellenorzési pótlékot (hasonlóan az adóhoz,
  adóalaphoz) települési önkormányzatonként kell
  kiszámítani, bevallani
• adóeloleget önellenorizni nem lehet!
• 2010. jan. 1. elotti idoszakra ? helyi önk.
  adóhatósághoz
• (2 évig) ? a
  rendszeresített önk. nyomtatványon

8
Felszámolási eljárás alatt álló adózók

• Felszámolás kezdo idopontját megelozo nappal
  lezárt idoszakra (30 nap) ? tevékenységet lezáró
  bevallás
• Felszámolás befejezésekor felszámolási
  záróbevallás
• (a fsz. zárómérleg elkészítésének napját követo
  napon kell benyújtani)
• Végelszámolás alatt álló adózók
• Tevékenységet záró adóbevallás (lsd. felszámolás)
• Végelszámolási záróbevallás (záró beszámoló
  közzétételére való megküldéssel egy idopontban)

9
A 1044. sz. bevallás benyújtására kötelezettek
köre

• Akiket az adott településen terheli állandó
  jellegu iparuzési tevékenység utáni
  adókötelezettség
• Ideiglenes jellegu iparuzési adó alanya
• az adóköteles tevékenység végzésének utolsó
  napján
• A 1044.sz. bevallás benyújtásának határideje
• Fo szabály - az adóévet követo év május 31-e
• Elotársaság - a társaság bejegyzésének napját
  követo 90. nap
• Eltéro üzleti éves - a mérlegforduló napját
  követo 150. nap
• Mg. ostermelo. az adóévet követo év május 31-e
• Az ideiglenes tevékenység állandóvá válása
  esetén - az adóévet követo év május 31-e
• Tevékenység bejezésekor - a tevékenység végét
  követo 30 napon belül
• Ideiglenes tevékenység megszunése - a
  tevékenység végzésének utolsó napján
• Soron kívüli bevallási kötelezettség - Art. 33.
  (3) bek. alapján

10
A 1045. sz. bevallására kötelezettek
köre(Hipa-elolegbevallás)

• Akik a helyi adókról szóló 1990. évi C. tv.(Htv.)
  41 (3) bek. szerint az önkormányzat
  illetékességi területén az adóév közben kezdo,
  valamint
• átalakulással létrejött vállalkozó, továbbá
• ha az önkormányzat az adót 1. alkalommal vagy év
  közben vezeti be.
• Ezekben az esetekben az elolegbevallást a
  bejelentkezéssel (THIPA) egyidejuleg
• kell benyújtani.
• Nem kell 1045. sz. bevallást tennie
• elotársaságnak
• az adóköteles tevékenységét jogelod nélkül kezdo
  vállalkozásnak az adókötelezettség keletkezésének
  évében
• az adóalanyként megszuno vállalkozónak (ideértve
  az fava megszunés esetét is)
• arra az idopontokra, amelyre az adózó már vallott
  adóeloleget

11
1046. sz. bevallás benyújtására kötelezettek
köre(az adóeloleg-kiegészítésrol)

• A Htv. alá tartozó adóalanyok, akik
• a Tao. Törvény hatálya alatt állnak, és
• a kettos könyvvitel szabályai szerint vezetik
  nyilvántartásaikat, és
• az adóévet megelozo adóévben az éves szinten
  számított árbevételük meghaladja az 50 millió
  Ft-ot.
• Az adóeloleg-kiegészítési kötelezettségrol szóló
  bevallás benyújtási határideje
• december 20. (szabály) /egyben befizetési
  határido is/
• eltéro üzleti évesek az adóév utolsó hónapjának
  20. napjáig
• Összege
• az adóévi várható, éves fizetendo adó évközbeni
  elolegfizetési kötelezettség

12
3. Adóeloleg-, adófizetési kötelezettség

• Eloleg-fizetési határidok
• az adóév 3. hónapjának 15. napja (III.15.)
• az adóév 9. hónapjának 15. napja (IX.15.)
• Elolegfizetési idoszak
• az adóévrol szóló bevallás benyújtási határidejét
  (V.31.) követo 2. naptári hónap 1. napjával
  kezdodo 12 hónapos idoszak (VII.1.-VI.30.)
• Elolegfizetési kötelezettség számítása
• 1045. bevallás esetén a várható adó
  figyelembevételével, idoarányosan
• 1044. sz. bevallás esetén
• - 1. részlet az adóévet megelozo adóév adójának
  és az adóév 3. hónapja 15. napjára már bevallott
  adóeloleg-részlet pozitív különbözete
• - 2. részlet az adóévet megelozo adóév adójának
  ½-e
• Adófizetési kötelezettség teljesítése,
  visszaigénylése (különbözeti összeg, a 1044.sz.
  bevallás alapján)
• az adóévet követo év május 31-e (az adóév utolsó
  napját követo 150. nap)

13
Adónemek, számlaszámok
Megnevezés Adónemkód Költségvetési számla száma
Helyi iparuzési adó 640 10032000-06057691
Helyi iparuzési adó késedelmi pótléka 641 10032000-06057701
Helyi iparuzési adó önellenorzési pótléka 642 10032000-06057718
Helyi iparuzési adó mulasztási bírsága 643 10032000-06057725
Helyi iparuzési adó adóbírsága 644 10032000-06057732
14
4. Fizetési kedvezmények, mérséklési kérelmek

• A 2010. adóévet megelozo idoszakra vonatkozó
  kötelezettségek és a 2010. III. 15-ig
  teljesítendo eloleg-kötelezettség vonatkozásában
  (helyi önkormányzati adóhatóság)
• A 2010. január 1-tol kezdodo idoszakot érinto
  kötelezettségek tekintetében (állami adóhatóság)
• a fizetési könnyítés iránti kérelmeket az
  APEH-hoz kell eloterjeszteni,
• 5 napon belül az állami adóhatóság az illetékes
  önkormányzati adóhatósághoz megküldi a kérelmet,
• 30 napon belül az önkormányzati adóhatóság
  nyilatkozik az APEH felé az álláspontjáról,
• 15 napon belül az APEH kiadmányozza a
  határozatot,
• a jogorvoslati eljárást az APEH folytatja le (az
  eljárás nincs kötve az önkormányzati adóhatóság
  nyilatkozatához)

15
5. Az önkormányzatok adatszolgáltatási
kötelezettsége a helyi iparuzési adóval
kapcsolatban
Benyújtási határido Megnevezés Adatszolgáltatás típusa
2010. január 15. A 2010. január 1-jén hatályban lévo önkormányzati rendelettel kapcsolatos adatszolgáltatás, a Krtv. 215. (3) bekezdése alapján 10A10
2010. január 15. annak a költségvetési számlaszámnak a közlése, amelyre az állami adóhatóság az önkormányzatot megilleto helyi iparuzési adó, továbbá a helyi iparuzési adóval összefüggo késedelmi pótlék, önellenorzési pótlék, adóbírság és mulasztási bírság átutalását teljesíti, a Krtv 215. (4) bekezdése alapján 10THIPAÖSZ
2010. január 31. adatszolgáltatás az önkormányzat által 2010. január 1-jén nyilvántartott iparuzési adóalanyok adószámáról, székhelyérol és a Htv. szerinti telephelyérol, a Krtv. 215. (2) bekezdése alapján 10THIPAÖ
2010. április 30. adatszolgáltatás a 2010. március 15-én esedékes és megfizetett helyi iparuzési adóeloleg összegérol, a Krtv. 215. (1) a) pontja alapján 10A12
16
Benyújtási határido Megnevezés Adatszolgáltatás típusa
2010. június 30. adatszolgáltatás a 2009. adóévrol, a 2010-ben benyújtott bevallásban szereplo adóeloleg adatokról, bevallott adóösszegérol, azzal szemben elszámolt adóeloleg különbözetérol, valamint a helyi iparuzési adó alapjának egyszerusített meghatározásáról tett nyilatkozatról, a Krtv.215. (1) bek. c) pontja alapján 10A13
önellenorzés benyújtásától számított 15 napon belül adatszolgáltatás a 2009. adóévet érinto, az önellenorzéssel módosított adó és adóeloleg összegérol abban az esetben, ha azt az elolegfeltöltési kötelezettség teljesítését megelozoen nyújtotta be a vállalkozó, a Krtv. 215. (1) b) pontja alapján 10A15
folyamatosan, kihirdetést követo 8 napon belül adatszolgáltatás a helyi iparuzési adót megállapító önkormányzati rendelet bevezetésérol, módosításáról és megszunésérol, az Art. 52. (18) bekezdése a) pontja alapján 10A14
17
Benyújtási határido Megnevezés Adatszolgáltatás típusa
folyamatosan, kihirdetést követo 8 napon belül adatszolgáltatás a helyi iparuzési adó bevezetése esetén az önkormányzat kincstár által használt azonosítószámáról, valamint költségvetési számlaszámáról, amelyre az állami adóhatóság a települési önkormányzatot megilleto helyi iparuzési adó, továbbá a helyi iparuzési adóval összefüggo késedelmi pótlék, önellenorzési pótlék, adóbírság és mulasztási bírság átutalását teljesíti, az Art 52. (18) bekezdése b) pontja alapján 10THIPAÖSZ
Folyamatosan, minden hónap utolsó napjáig adatszolgáltatás az illetékességi területén az ideiglenes (alkalmi) jelleggel végzett iparuzési tevékenység kezdetének és befejezésének idopontjáról, továbbá az általa ismert, a helyi iparuzési adó megállapításához szükséges adatokról, különös tekintettel az ideiglenes (alkalmi) jellegu iparuzési tevékenység folytatásával összefüggo, általa kiadott engedélyekrol, az Art. 52. (19) bekezdése alapján 10THIPAÖ
18
PÉLDAa helyi iparuzési adó elolegének
meghatározására

• Információk
• Egy kereskedelmi tevékenységet végzo gazdasági
  társaság 2 települési önkormányzat
  területén muködtet nagykereskedelmi egységet.
• A társaság tárgyévet megelozo évi (2008. évi)
  adóalapja meghaladta a 100 millió Ft-ot, ezért az
  adóalap-megosztás tekintetében a Htv. 3. sz.
  melléklete 2.1. pontja alapján a személyi jellegu
  ráfordítások és az eszközérték arányos együttes
  módszert kell alkalmaznia.
• Az adó mértéke 2 (T1ÖK)
• Adóelolegre befizetett összeg (T1ÖK) 1.400.-Ft ?
  Feltöltés (2009.XII.20.)100.-eFt
• A társaság 2009. évi fobb adatai ? 2010.
  III/16-ig fmh. alapján fizetendo adóeloleg (T1
  ÖK) 700.- eFt.

19

• Nettó árbevétel 2.000.000.-eFt
• ELÁBÉ 1.800.000.-eFt
• Közvetített szolgáltatás értéke
  10.000.-eFt
• Anyagköltség 20.000.-eFt
• Személyi jellegu ráfordítások
  100.000.-eFt (T140.000.-eFt, T260.000.-eFt)
• Tárgyi eszközök értéke
  500.000.-eFt (T1 250.000.-Ft, T2 250.000.-eFt)
• Feladat
• A 2010. július 1 2010. június 30. közötti
  elolegfizetési idoszakra állapítsa meg
• a 2010.IX/15-én, illetve 2011.III/15-én fizetendo
  adóeloleg összegét!
• T1 települési önkormányzatnál.

20

• Megoldás
• 9. A 2009. évi iparuzési adófizetési
  kötelezettség megállapítása
• T1 önkormányzat
• 911. A Htv. szerinti vállalkozási éves nettó
  árbevétel 2.000.000.000-Ft
• 912. Eladott érték beszerzési értéke (ELÁBÉ)
  1.800.000.000.-Ft
• 913. Közvetített szolgáltatások értéke
  10.000.000.-Ft
• 914. Anyagköltség
  
  20.000.000.-Ft
• 915. Htv. szerinti - vállalkozási szintu
  adóalap 170.000.000.-Ft
• 911-(912913914)
• 920. Az önkormányzat illetékességi területére
  jutó
• települési szintu adóalap
  
  82.166.700.-Ft

21

• 920. sor számítása
• (Htv. 3. sz. melléklet 2.1. pontja szerint)
• AH VAa
• VAa VAb
• AH 100.000.-eFt
  100.000.-eFt 16,6667
• 100.000.-eFt500.000.-eFt
  600.000.-eFt
• Adóalap 16,67 -a 170.000.-eFt X 0,1667
  28.333,39.-eFt 28.333.-eFt
• (személyi jellegu ráfordítást arányosan
  felosztani)
• Adóalap 83,33 -a 170.000.-eFt X 0,8333
  141.666,61.-eFt 141.667.-eFt
• 
  S 170.000.-eFt
• (eszközarányosan felosztani)

22

• 28.333.-eFt felosztása (személyi jellegu
  ráfordítással arányosan)
• T1ÖK
  T2ÖK
• 40.000.-eFt 0,4040 60.000.-eFt 0,60
  60
• 100.000.-eFt 100.000.-eFt
• 28.333X0,40 11.333,2.-eFt 28.333 X 0,60
  16.999,8.-eFt
• 141.667.-eFt felosztása (eszközarányosan)
• 250.000.-eFt 0,50 50 250.000.-eFt 0,50
  50
• 500.000.-eFt 500.000.-eFt
• 141.667 X 0,50 70.833,5.-eFt 141.667 X 0,50
  70.833,5.-eFt
• S T1ÖK 82166,7.-eFt 87833,3.-eFt
• 
  170.000.-eFt adóalap

23

• 923. Adóalapra jutó iparuzési adó összege (2
  ) 1.643.334
• 927. Adóelolegre befizetett összeg 1.400.000
• 928. Feltöltési kötelezettség miatt befizetett
  összeg 100.000
• 929. Még fizetendo adó (2010.V/31.)
  143.334
• 11. Adóeloleg bevallás
• 1. Elolegfizetési idoszak 2010.07.01
  2011.06.30
• 2. Elso elolegrészlet az elolegfizetési
  idoszakban 2010.09.15. 943.334.-Ft
• Számítása
• 2009. évi adófizetési kötelezettség a
  2010.III/16-án fizetendo adóeloleg (fmh)
• 1.643.322.-Ft 700.000.-Ft
  
  943.334.-Ft
• 3. Második elolegrészlet az elolegfizetési
  idoszakban 2011.03.15. 821.667.-Ft
• Számítása
• 2009. évi adófizetési kötelezettség fele
  1.643.322 X 0,50 821.667.-Ft
• Összesen fizetendo adóeloleg
  1.765.001.-Ft

24

• Köszönöm a figyelmet!