Universidad Michoacana de San Nicol

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Universidad Michoacana de San Nicolás de
HidalgoFacultad de Contaduría y Ciencias
AdministrativasSindicato de Profesores de la
Universidad Michoacana

• Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta
  Ejercicio fiscal 2011
• Personas Físicas Ingresos por salarios y en
  general por la prestación de servicios personales
  subordinados.
• Ponente
• C.P.C. Miguel López Miranda
•  
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• Morelia, Michoacán, marzo de 2012

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• Objetivo general Dar a conocer a los
  trabajadores académicos y administrativos de la
  Universidad sus obligaciones fiscales con el
  Registro Federal de Contribuyentes y el Impuesto
  Sobre la Renta por los ingresos por salarios y en
  general por la prestación de servicios personales
  subordinados.

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• Es obligación, conforme lo establecido en el
  texto constitucional (art. 31, fracción IV) de
  todos los mexicanos contribuir al gasto público,
  tanto de la Federación, de la entidad federativa
  o del distrito federal y del municipio en que
  residan, en la forma proporcional y equitativa en
  que los dispongan las leyes fiscales.
• El artículo 1 de la Ley del Impuesto Sobre la
  Renta establece que las personas físicas y
  morales, residentes en México, están obligadas
  al pago del impuesto respecto de todos sus
  ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la
  fuente de riqueza de donde procedan.

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• El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto
  personal, tarta distinto a las personas físicas
  de las personas morales, por la calidad jurídica
  de cada una de ellas y, además trata distinto a
  las personas físicas dependiendo el origen de sus
  ingresos.
• Así establece capítulos particulares para
  ingresos por salarios, actividades empresariales
  y profesionales, arrendamiento, enajenación de
  bienes, adquisición de bienes, obtención de
  premios, dividendos e intereses.
• Por último tiene un capítulo de otros ingresos,
  para cualquier concepto que no esté
  específicamente señalado en alguno de los
  capítulos anteriores.

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• Las obligaciones fiscales por los ingresos por
  salarios y demás prestaciones en dinero que
  perciben los trabajadores académicos y
  administrativos de la Universidad se encuentran
  establecidas en el capítulo I, del Título IV de
  la Ley del Impuesto Sobre la Renta (arts. 110 al
  119 LISR).
• También le son aplicables las disposiciones
  generales establecidas en los artículos del 106
  al 109 y del 175 al 178 de la propia Ley.

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• El Registro Federal de Contribuyentes es la
  institución dentro del Servicio de Administración
  Tributaria, encargada del control de la situación
  fiscal de los contribuyentes.
• En los términos de los artículos 27, quinto
  párrafo del Código Fiscal de la Federación y 119,
  fracción VI de la Ley del Impuesto Sobre la
  Renta, es obligación de la Universidad solicitar
  datos a sus trabajadores para inscribirlos en el
  Registro Federal de Contribuyentes.
• En tal virtud es obligación de los trabajadores
  de la Universidad proporcionarle los datos
  necesarios para su inscripción en el Registro
  Federal de Contribuyentes.

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• El Impuesto Sobre la Renta se determina por
  ejercicios fiscales, que coinciden con el año de
  calendario y se paga mediante declaración, que
  tratándose de personas físicas debe de
  presentarse en el mes de abril del ejercicio
  siguiente. (art. 175 LISR).
• La Ley del Impuesto Sobre la Renta obliga a la
  Universidad a efectuar retenciones a los pagos de
  salarios que se efectúan a los trabajadores de
  la Universidad, a cuenta del impuesto anual.
  (art. 110 y 113 de la LISR).
• Así mismo dicho ordenamiento legal también obliga
  a la Universidad a efectuar el cálculo y la
  declaración anual de sus trabajadores (art. 118,
  fracciones II y III LISR).

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• La Universidad no efectuará el cálculo anual en
  los siguientes casos (art. 116, séptimo párrafo
  LISR)
• El trabajador haya iniciado la prestación del
  servicio después del 1 de enero del año de que se
  trate,
• El trabajador haya obtenido ingresos anuales
  superiores a 400,000.00 y
• El trabajador comunique por escrito a la
  Universidad que él presentará su declaración
  anual.

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• Los trabajadores tienen las siguientes
  obligaciones (art. 117 LISR)
• Proporcionar la constancia de inscripción al RFC
  o los datos para solicitar su inscripción,
• Solicitar las constancias de retención del
  I.S.R.,
• Presentar la declaración anual en los siguientes
  casos
• a) Cuando obtengan ingresos de otro capítulo,
• b) Cuando comuniquen por escrito a la
  Universidad que presentará su declaración
  anual,
• c) Cuando dejen de prestar servicios antes del
  31 de diciembre del año de que se trate,
• d) Cuando obtengan ingresos anuales superiores a
  400,000.00..
• -Comunicar por escrito a la Universidad si
  prestan servicios a otro patrón y este les
  aplica el subsidio para el empleo.

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• La base para el cálculo anual del Impuesto Sobre
  la Renta se determina de la siguiente forma

  Sueldos y salarios   160,000.00  
  Otras prestaciones   30,000.00 190,000.00
menos Ingresos exentos     40,000.00
  Ingresos gravables     150,000.00
menos Deducciones personales      
  Honorarios Médicos y hospitalarios   10,000.00  
  Intereses reales crédito hipotecario   10,000.00  
  Gastos de funeral   10,000.00  
  Donativos   10,000.00  
  Aportaciones complementarias AFORES   10,000.00  
  Primas de seguro de gastos médicos   10,000.00  
  Transportación escolar obligatoria   10,000.00 70,000.00
menos Colegiaturas     10,000.00
  Base     70,000.00
  Tasa artículo 177 LISR     8,500.00
menos Retenciones UMSNH     8,500.00
  Saldo     0
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• En el supuesto de que el trabajador deba de
  presentar su declaración anual o solicite
  hacerlo, deberá presentarla a través de los
  medios electrónicos de la página del Servicio de
  Administración Tributaria www.sat.gob.mx,
  utilizando su firma electrónica o su clave CIEC.