Banco Interamericano de Desarrollo

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Banco Interamericano de Desarrollo Departamento
de Integración y Programas Regionales División de
Integración, Comercio y Asuntos Hemisféricos
Brasil Reforma Tributaria y Pacto Federativo
Luiz Villela
Seminario Internacional de Política Fiscal
y Reforma Hacendaria Morelia, Michoacán, México,
24-25 de mayo de 2007
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Antecedentes

1. Reforma tributaria 1967(régimen militar).
2. Asamblea Constituyente, pacto federativo y
   reforma tributaria de 1988 (redemocratización).
3. Necesidad de nueva reforma tributaria es
   consenso desde los 90s, pero......
4. La más reciente propuesta en discusión..

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Tributación en Brasil
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Tributación en Brasil
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Tributación en Brasil
División de ingreso tributario global cambios
estructural crisis de los Estados y avance de
las Municipalidades
Fuente Jose Roberto Afonso, Reformas Fiscales
en Brasil Federación como Obstáculo para
Reformas?, Seminario Intl Reformas y
Responsabilidad Fiscal, Argentina, Mar. 2007.
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Tributación en Brasil
División federativa de ingreso tributario
Recaudación Directa
Ingreso Disponible
5.4 2.1 del PIB
17 6.6 del PIB
25.9 10.0 del PIB
25.2 9.8 del PIB
57.8 22.4 del PIB
68.6 26.6 del PIB
Unión
Estados
Municipios
Unión
Estados
Municipios
Fuente Jose Roberto Afonso, Mar. 2007.
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Tributación en Brasil
Recentralización tributaria
Participación de la Unión en Los Ingresos
Tributarios Disponibles
57.75
2005
57.75
2004
2003
57.09
57.16
2002
56.22
2001
2000
55.79
Fuente Jose Roberto Afonso, Mar. 2007.
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Entorno Político

• Senado Federal (modelo EE.UU.)
• 3 senadores por estado 20 estados, 43
  población, 74 escaños
• vota todos proyectos de ley y tiene potestad
  exclusiva materia deuda pública
• Cámara de Diputados
• 513 diputados
• Máximo 70 y mínimo de 8 por estado
• Representación no siempre proporcional

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Por qué la tributación está tan mal?

• Carga tributaria muy elevada.
• Extrema complejidad.
• Falta de neutralidad en las decisiones de
  invertir, forma de producir, localización y
  mercados.
• Inequidad fuerte carga sobre consumo y nómina
  salarial.
• Crisis federativa latente, en función de
  recentralización de ingresos.
• Crisis estructural de los estados, y emergencia
  municipalidades como entidades más dinámicas.

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Por qué fracasaron las propuestas de reforma en
el pasado?

• Estrategia de discusión parcial.
• Énfasis en el ICMS, pero interes en los tributos
  federales.
• Se evitó el debate federativo.
• Proyectos parcialmente aprobados, sólo en lo que
  aumentaba la carga (federal)
• Fracaso y frustración

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Principales distorsiones

• Complejidad
• Multiplicidad de legislaciones y potestades
  tributarias
• Unión PIS, Cofins, IPI, CIDE-combustibles
• Estados ICMS
• Municipios ISS
• Multiplicidad de alícuotas y bases de cálculo
  aplicables a los diversos tributos
• Inexistencia de neutralidad
• Incidencias cumulativas
• Distorsión incidencias sobre el comercio exterior
• Guerra fiscal

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Consecuencia de las distorsiones de los impuestos
sobre bienes y servicios

• Desestímulo a las inversiones productivas
• Inseguridad jurídica
• Inexistencia de neutralidad en el comercio
  exterior, y prejuicio a producción nacional
• Alto costo de cumplimiento de las obligaciones
  tributarias
• Elevado nivel de evasión y elusión

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Principales objetivos de la reforma propuesta

• Instituir un sistema de tributos indirectos
  neutral y
  simples, racionalizando el sistema
  tributario y elevando la eficiencia económica
• Exonerar las inversiones productivas
• Eliminar distorsiones al comercio exterior que
  perjudican la producción nacional, exonerando
  las exportaciones y dando tratamiento igual a las
  importaciones
• Simplificar y desburocratizar, reduciendo los
  costos de cumplimento de las obligaciones
  tributarias
• Eliminar las distorsiones que perjudican las
  inversiones
• Ampliar la base de contribuyentes, reduciendo
  la informalidad.

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Propuesta de Reforma para discusión

• Substitución de los tributos sobre bienes y
  servicios (ICMS, IPI, PIS, Cofins,
  CIDE-Combustibles) por dos impuestos, sobre el
  valor agregado uno estadual (IVA-E) e otro
  federal (IVA-F)
• El IVA-E observaría el principio del destino
• Fin de la guerra fiscal
• Debatir con Municipios la integración del ISS a
  la base del IVA
• Formulación de una política de desarrollo
  regional como alternativa efectiva y transparente
  a la guerra fiscal

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Diferencia de ambiente y oportunidades con
relación a reformas anteriores

• Integración de los Fiscos factura electrónica
  catastros sincronizados y Sistema Público de
  Escrituración Digital (SPED)
• Base de datos resultante de la factura
  electrónica crea condiciones para calibrar
  adecuadamente las nuevas alícuotas y estimar
  mejor el impacto de los cambios para cada ente
  federado
• Reducción de la evasión y aumento de ingresos
  resultante de la factura electrónica, del
  cierre de brechas para la evasión y el fin
  de la guerra fiscal abren espacio para la
  racionalización de la estructura tributaria y
  para la reducción de alícuotas
• Oportunidad para rever el pacto federativo,
  adoptando criterios mas justos de repartición de
  los ingresos tributarios.