Geral

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Seminario - taller sobre estrategias para
favorecer el cumplimiento voluntario de las
pequeñas y medianas empresas
Regímenes especiales de tributación para
favorecer el cumplimiento voluntario de las PYMES
en América Latina. Sistemas objetivos e
Impuestos integrados - La Experiencia de Brasil
-
Silas Santiago Secretario Ejecutivo Comité Gestor
del Simples Nacional
Montevideo, 20 al 24 de octubre de 2008
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Sumario
Contexto
Regímenes Especiales
SIMPLES NACIONAL
Conclusión
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Contexto
BRASIL

• Fuerte Descentralización Administrativa 27
  Estados y más de 5,5 mil municipalidades
• Múltiples administraciones tributarias federal,
  estatales y municipales
• Población de 191 millones de habitantes
• PIB de USD 1,32 millón de millones (2007)
• Área del territorio de 8,5 millones de Km²

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Regímenes Especiales para las PyMEs

• Constitución Federal de 1988
• Art. 179 determinó que las PYMES deberían ter
  derecho a tratamiento diferenciado y favorecido,
  con
• Reducción de costos de cumplimiento
• Simplificación
• Reducción de impuestos para las PYMES.

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Regímenes Especiales para las PyMEs

• Primera etapa del Enero/1997 al Junio/2007
• Régimen Simplificado Federal (Simples Federal)
• 5 tributos federales (IRPJ, IPI, CSLL, PIS/PASEP,
  COFINS) Contribución del empleador para la
  Seguridad Social (incide sobre la nómina)
• Adhesión opcional de los Estados y Municipios
• Regímenes Simplificados Estatales
• 1 tributo estatal (ICMS)
• Regímenes Simplificados Municipales
• 1 tributo municipal (ISS)

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Regímenes Especiales para las PyMEs

• PROBLEMAS DE LA PRIMERA ETAPA
• Baja adhesión por los Estados y Municipios
• Legislaciones y condiciones diferenciadas
  establecidas por los entes federados
• Inexistencia de leyes generales tratando de todos
  los aspectos relacionados a las PyMEs
• Criterios de encuadramiento
• Tributos
• Apertura, funcionamiento y baja
• Licencias y registros
• Beneficios diferenciados

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Regímenes Especiales para las PyMEs

• Enmienda constitucional 42/2003
• Los entes federados deberían, con respecto a las
  PyMEs
• Unificar sus regímenes simplificados
• Compartir recaudación, fiscalización y el control
  de cumplimiento
• Emprender acciones integradas en favor de ellas
• Establecer registro nacional único de
  contribuyentes

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Regímenes Especiales para las PyMEs

• Segunda Etapa innovación del modelo
  juridico para las PyMEs
• Ley Complementaria 123, de 14/12/2006
• Atende a la Enmienda Constitucional 42/2003
• Unifica toda la legislación relativa a las PyMEs
• Subordina todos los entes federados
• Define criterios de encuadramiento
• Crea el SIMPLES NACIONAL
• Establece tratamiento diferenciado con relación
  a
• Apertura, cambios y fechamiento - Registros y
  licencias
• Crédito, exportaciones y asociativismo
• Preferencia em compras gubernamentales

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Regímenes Especiales para las PyMEs



Empresas
Fuera de la LC 123/2006
LC 123/2006
Simples Nacional (arts. 12 a 41) Efectos
tributarios
Efectos Generales
PyMEs (art. 3º)
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Regímenes Especiales para las PyMEs

• Ley Complementaria 123, de 14/12/2006
• Crea el SIMPLES NACIONAL
• Vigencia Julio 2007
• Nuevo régimen opcional simplificado
• Unificación de tributos federales (incluida
  contribución del empleador para la seguridad
  social), estatal (ICMS) e municipal (ISS)
• Entrada compulsiva de Estados y Municipalidades
• Revocación de los regímenes especiales que
  estaban en vigor desde 1997
• Las alícuotas son perfeccionadas con objetivo de
  establecer progresión natural para el Régimen de
  Renta Presunta.

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SIMPLES NACIONAL

• Límite máximo de ventas anuales R 2,4 millones
  (USD 1,3 millón)
• Sujetos incluidos
• Personas Jurídicas
• Personas Físicas con registro empresarial
  (empresas individuales)
• Actividades económicas incluidas
• Comercio, Industria y Servicios
• Excepciones Actividades no permitidas
• Actividades financieras
• La producción y el comercio mayorista de bebidas,
  cigarrillos y armas de fuego.
• La cadena productiva de energía eléctrica
• Profesiones reglamentadas (abogados, médicos
  etc.)

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SIMPLES NACIONAL

• Forma de liquidación
• Alícuotas sobre los ingresos
• Comercio 4 a 11,61 (incluida la cuota del
  empleador para la Seguridad Social)
• Industria 4,5 a 12,11 (incluida la cuota del
  empleador para la Seguridad Social)
• Servicios generales 6 a 17,42 (incluido la
  cuota del empleador para la Seguridad Social)
• Servicios de construcción 4,5 a 16,85 (cuota
  del empleador non incluida)

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SIMPLES NACIONAL

• Forma de liquidación
• Alícuotas sobre los ingresos
• Servicios profesionales permitidos (cuota del
  empleador non incluida)
• ISS (municipal) 2 a 5
• Tributos federales
• 4 a 13,5, para empresas cuya proporción entre
  hoja de nóminas y ingresos (factor r) sea por
  lo menos 40
• 14 con factor r del 35 al 40
• 14,5 con factor r del 30 al 35
• 15 con factor r de hasta 30.

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SIMPLES NACIONAL

• Obligaciones formales
• Libros obligatorios Caja, de Inventario, de
  Entradas y de Servicios
• Declaración Anual Simplificada
• Emitir Documentos Fiscales
• Los clientes no pueden deducir el ICMS

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SIMPLES NACIONAL
OBJETIVOS

• Reducir el coste de
• cumplimiento tributario
• procesamiento de datos
• control
• Estimular la formalización de la empresa
• Estimular el empleo formal
• Simplificar obligaciones
• Aumentar la efectividad en el control e
  intercambio de informaciones
• Estandarizar y racionalizar la actuación de las
  Administraciones Tributarias de todos los niveles
  de gobierno

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SIMPLES NACIONAL

• ADMINISTRACIÓN COMPARTIDA
• Comité Gestor del Simples Nacional, con poderes
  de regulación, con miembros de de las
  administraciones tributarias de los tres niveles
  de gobierno y presidencia de la Receita Federal
  do Brasil
• Gobierno Federal
• Receita Federal do Brasil (RFB)
• Gobiernos Estatales
• Consejo Nacional de los Estados (Confaz)
• Gobiernos Municipales
• Asociación de Secretarias de Finanzas de Ciudades
  Capitales
• Confederación Nacional de Municipalidades (CNM)

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SIMPLES NACIONAL

• USO INTENSIVO DE SOLUCIONES TECNOLÓGICAS
• Sitio electrónico del SIMPLES NACIONAL
• Las operaciones son ejecutadas sólo por la
  Internet
• Por los contribuyentes
• Opciones, cálculos, pagos, exclusiones,
  declaraciones juradas
• Consultas a la legislación y esclarecimiento de
  dudas
• Agenda tributaria
• Por los entes federados
• Aprobación, inclusión y exclusión de empresas
• Consultas aos datos y declaraciones
• Eventos de ofício inclusões e exclusões
• Softwares de transferencia de archivos y de
  simulador de cálculos

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(No Transcript)
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SIMPLES NACIONAL

• SOLUCIONES TECNOLÓGICAS
• PGDAS Programa generador del documento del pago
• Objetivo mitigar la complejidad de la
  legislación a través de la tecnologia
• Todos los datos mensuales son informados pelas
  empresas sus ingresos (segregados por especie de
  actividade), situaciones especiales, a ejemplo de
  retenciones en la fuente, productos sujectos a
  substituiciones tributarias etc.
• Al final, el software calcula automaticamente los
  valores debidos y emite la guía para el pago
• El reparto de los ingresos para los entes
  federados se realiza mediante un servicio
  centralizado de una institución financiera (Banco
  del Brasil), sin intermedio por lo Tesoro
  Nacional.
• Las cifras que se abonarán a los entes federados
  son derivadas de las informaciones em el PGDAS.

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SIMPLES NACIONAL

• SOLUCIONES TECNOLÓGICAS
• DASN Declaración Anual Simplificada del Simples
  Nacional
• El software importa los datos del PGDAS
• Los contribuyentes informan algunos datos
  adicionales de naturaleza socioeconómica
• Después del procesamiento, son empezados los
  procedimientos de cobro y, si no hace pago,
  contabilización en deuda activa.
• La deuda activa es conducida por la Procuraduría
  Federal, salvo cuando hace convenio con las
  procuradurías estatales o municipales.
• Los entes federados pueden acceder a todos los
  dados en los aplicativos del Simples Nacional,
  con certificación digital.

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SIMPLES NACIONAL

• Soluciones Jurídicas y Estructurales
• Soporte jurídico en la constitución
• Legislación adecuada que subordina todos los
  entes
• Tratamiento non sólo tributario, mas de todos los
  aspectos relacionados a las PyMEs
• Comités nacionales de regulación de los aspectos
  tributarios y de registro
• Integración entre todos los entes federados y con
  otros órganos públicos
• Uso intensivo de TIC
• Orientación y atención al contribuyente

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SIMPLES NACIONAL
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SIMPLES NACIONAL
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SIMPLES NACIONAL
Recaudación (R mil millones)
Fuente RFB
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SIMPLES NACIONAL
Formalización del Empleo

• En el inicio del SIMPLES hubo importante aumento
  en el número de empleos formales
• Datos del Ministerio de Hacienda muestran que el
  número de empleos formales en las PyMEs aumentó
  en más de 500 mil entre 1996 y 1998
• Los optantes del SIMPLES emplean 9,9 millones de
  trabajadores (28,7 del empleo en el sector
  formal en 2007).

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SIMPLES NACIONAL

• ENMIENDA A LA LEY COMPLEMENTARIA 123 PARA 2009
• Ingreso de nuevas actividades económicas
  (educación de segundo grado, laboratorios,
  prótesis etc.)
• Creación del Micro emprendedor individual (MEI)
• Reformulación del Anexo V para los servicios
  profesionales permitidos
• Nuevos grados para el factor r
• Inclusión de la cuota del empleador para la
  Seguridad Social
• Alícuotas menores para factores r mayores
  estímulo a la formalización del empleo

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SIMPLES NACIONAL
ENMIENDA A LA LEY COMPLEMENTARIA 123 PARA
2009 NUEVO ANEXO V (inicio de la tabla)
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SIMPLES NACIONAL
ENMIENDA A LA LEY COMPLEMENTARIA 123 PARA 2009

• CREACIÓN DEL MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI)
• Ingresos brutos anuales hasta R 36.000 (USD
  20.000)
• Pagos en cuotas fijas mensuales
• R 51,65 (USD 29), incluida la cuota para la
  seguridad social
• Facilitades adicionales para registro y
  funcionamiento
• Objetivos formalización y proteción social.

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Conclusión

• El apoyo a las PyMEs está consolidado en la
  Constitución Federal de Brasil
• El gran desafío fue crear el suporte jurídico
  adecuado y emprender los esfuerzos de integración
  entre los entes federados
• La Ley Complementaria 123 representó un gran
  marco em Brasil, tratando de todos los aspectos
  relacionados a las PyMEs, tributarios y non
  tributarios
• Los principales temas son administrados por
  Comités de Gestión, con poderes de regulación,
  compartidos entre la Unión, Estados y Municipios
• El SIMPLES NACIONAL representa la evolución del
  antiguo régimen, con entrada compulsiva de los
  entes federados, nuevas actividades permitidas y
  tablas de alícuotas
• El régimen es basado en actuación integrada y en
  uso intensivo de soluciones tecnológicas.
• La Receita Federal do Brasil ejerce rol clave
  para el desarrollo y formalización de las PyMEs a
  través de acciones de facilitación y control

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www.receita.fazenda.gov.br
Ministério da Fazenda