Presentaci

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AGENCIA TRIBUTARIA
Derechos y Garantías de los Contribuyentes en el
Sistema Tributario Español
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Normativa

• Constitución Española de 1978
• Art 24 Tutela efectiva
• Art 29 Derecho petición (Ley orgánica 4/2001)
• Art 31 Principios del Sistema Tributario
• Igualdad
• Progresividad
• No confiscatorio
• Ley General Tributaria 58/2003
• Ley de Régimen Jurídico y Procedimiento
  Administrativo Común 30/92 (Derecho supletorio de
  acuerdo con el art 7 de LGT)

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Antecedentes

• Ley General Tributaria 230/1963
  Preconstitucional
• RD 2458/1996 crea el consejo para la defensa del
  contribuyente
• Ley 1/1998 de Derechos y Garantías de los
  Contribuyentes recopila y amplia derechos

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Principios para la elaboración de la Ley 1/98

• Mejora posición jurídica del contribuyente ante
  la Administración
• La mejora incorpora derechos del contribuyente/
  amplia deberes de la Administración
• Las obligaciones las extiende a la Administración
  Autonómica y Local
• Aclara los Principios Constitucionales del
  Sistema Tributario
• Capacidad económica
• Generalidad
• Igualdad
• Progresividad
• No confiscatoriedad

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Ley 1/98 Novedades

• Derecho a recabar información de la
  Administración
• Silencio positivo en las propuestas de valoración
• Facilitan autoliquidación información y
  asistencia al contribuyente
• Leyes y Reglamentos deben incluir las tareas de
  información y asistencia al contribuyente
• Ministerio en el 1er trimestre debe publicar
  textos actualizados de Leyes y Decretos

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Ley 1/98 Novedades

• Devolución de ingresos indebidos interés de
  demora aunque no se solicite
• Devolución de oficio interés de demora aunque no
  se solicite
• Reembolso del coste de las garantías de deudas
  declaradas improcedentes total o parcialmente
• Suspensión en la ejecución de sanciones de forma
  automática sin garantía, hasta su firmeza
• No interés de demora sobre sanciones suspendidas
  en vía Administrativa

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Ley 1/98 Novedades

• Plazo general de resolución de procedimientos de
  Gestión Tributaria 6 meses
• Plazo general de prescripción 4 años
• Comprobaciones de carácter parcial, pueden ser de
  carácter general a solicitud del contribuyente
• Orden de publicar los criterios del Plan Nacional
  de Inspección
• Plazo máximo para liquidar en el Procedimiento
  Inspector 12 meses
• Procedimiento para imposición de sanciones,
  independiente del proceso de inspección

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Ley 1/98 Novedades

• No ejecución bienes embargados hasta firmeza
  liquidaciones
• Simplifica la Reclamación Económico-administrativa
  para deudas de más de 150.253 euros (una
  instancia)
• Recoge otros principios generales de la Ley
  30/1992

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Ley General Tributaria 58/2003

• Novedades y artículo 34
• No intereses de demora cuando la Administración
  incumpla los plazos de resolución expresos
  establecidos en la Ley
• Reposición 1 mes
• TEAR/TEAC 2 años
• Devolución coste de garantías más interés legal
• Derecho a utilizar lenguas oficiales CC.AA
• Derecho de quejas y sugerencias
• Derecho a que consten en diligencias las
  manifestaciones del contribuyente

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Ley General Tributaria 58/2003

• Derecho a presentar todos los documentos que
  estimen convenientes
• Derecho a conocer el estado de los procedimientos
  de los que sea parte el contribuyente
• Derecho a conocer la identidad de los
  funcionarios que tramitan el expediente
• Derecho a no aportar documentación que se
  encuentre en poder de la Administración
• Consagra el deber de sigilo
• Derecho a ser tratado con el debido respeto

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Ley General Tributaria 58/2003

• Derecho al trámite de audiencia en determinados
  procedimientos
• Derecho a obtener en cualquier momento copia de
  los documentos que integren el expediente
• Regula el deber de información, asistencia y
  publicidad de las normas
• Se amplia la vinculación de consultas tributarias
• Se regula la colaboración social en la aplicación
  de los tributos

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Consejo para la Defensa del Contribuyente

• Creación año 1996
• Dependencia Secretaría de Estado de Hacienda
• Composición 16 vocales
• 8 representantes de sectores profesionales
• 8 funcionarios del Ministerio de Hacienda
• Presidente uno de los vocales (normalmente
  catedrático)
• Actuación con independencia jerárquica

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Funciones del Consejo para la Defensa del
Contribuyente

• Tramita quejas
• Tramita sugerencias
• ? Quejas
• Legitimación cualquier persona física o jurídica
  con capacidad de obrar, debidamente identificada
• Objeto procedimientos administrativos de
  naturaleza tributaria competencia de la
  Secretaría de Estado de Hacienda
• Naturaleza cualquiera que no sustituya a los
  Recursos previstos en las Leyes

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Funciones del Consejo para la Defensa del
Contribuyente

• Tramitación las unidades receptoras remiten las
  quejas a la unidad correspondiente en el plazo de
  2 días
• Respuesta del servicio responsable de la queja
  por escrito en un plazo de 15 días
• Objeción el interesado en 15 días podrá
  manifestar su disconformidad
• Resolución si el contribuyente presenta la
  objeción, uno de los vocales resolverá la queja
• Sugerencias se les dará el trámite procesal
  oportuno

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