Sin ttulo de diapositiva

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CONTROL INTERNO
Dr. Oscar A. Díaz
Tegucigalpa M.D.C.
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ANTECEDENTES
1985
Diversos conceptos, definiciones e
interpretaciones.

• American Accounting Association (AAA)
• American Institute of Certified Public
  Accountants (AICPA)
• Financial Executive Institute (FEI)
• Institute of Internal Auditors (IIA)
• Institute of Management Accountants (IMA)

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El control interno es un proceso (afectado
por las personas y niveles de la organización)
destinado a proporcionar una razonable
seguridad para alcanzar los objetivos de
DEFINICION

• Confiabilidad de la información financiera.
• Eficacia y eficiencia de las operaciones.
• Cumplimiento de leyes y normas.

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COMPONENTES
Para el logro de estos OBJETIVOS
Son necesarios estos COMPONENTES
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AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Significado)

Actitud de un grupo social o conjunto de personas
respecto de algo
Actitud del personal de una entidad
respecto del control
Aporta disciplina y estructura, desde la
fijación de objetivos hasta la supervisión
CONCIENCIA DE CONTROL
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AMBIENTE DE CONTROL
Características

• Provee disciplina sobre el personal.
• Refleja el espíritu ético de la gerencia.
• Influye la conciencia de control de la gente.
• Evidencia la importancia hacia las normas.

En resumen
Es la base de los otros componentes, ya que en el
A.C. se
.................................... y se definen
las .............................................
y simultáneamente se capta .......................
.. y se .................... bajo un proceso
......................... y corregido
oportunamente.
evalúan los riesgos
actividades de control
información
comunica
supervisado
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AMBIENTE DE CONTROL FACTORES

• Riesgos institucionales
• Información gerencial
• Planificación

• Ejecución y supervisión
• Tentaciones ilegales
• Comunicación de valores
• Ejemplo

• Marco de acción
• Responsabilidad y autoridad
• Canales de información

• Descrip. de func. y resp.
• Interrelación de funciones
• Relaciones de información
• Rendición de cuentas

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AMBIENTE DE CONTROL FACTORES (Cont.)

• Competencia
• Independencia

• Contratación
• Entrenamiento
• Evaluación
• Compensación

• Objetivos
• Metas
• Ind. de rendimiento

El ambiente de control será tan bueno, regular o
malo, como lo sean los factores que lo determinan
y, consecuentemente, el tono de la institución.
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VALORACION DEL RIESGO
El éxito en lograr los objetivos de una entidad
depende, entre otras cosas, de los factores
críticos que afectan al mismo.
En este sentido
El control interno ha sido pensado esencialmente
para limitar o minimizar los riesgos que afectan
las actividades programadas para lograr los
objetivos de la entidad.
Para lo cual es necesario
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VALORACION DEL RIESGO REQUISITOS
Habíamos mencionado que es necesario
Evaluar los riesgos que afectan el logro de los
objetivos de una entidad.
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VALORACION DEL RIESGO TIPOS
OBJETIVO
A) Recibir sólo los productos que se hayan
solicitado
B) Efectuar pagos sólo por compras autorizadas y
reales
C) Salvaguardar el efectivo
Riesgo que amenaza el cumplimiento de un objetivo
(más relacionado con la causa).
RIESGO INHERENTE
A) Falta de información (pedidos de compra)
B) Doble utilización de documentación de respaldo
C) Inadecuada custodia
Riesgo que el control interno no advierta errores
significativos (consecuencia).
RIESGO DE CONTROL
A) Pérdidas por pagos de productos innecesarios
B) Pérdidas por pagos de bienes no recibidos
C) Pérdidas por hurto
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VALORACION DEL RIESGO PROCESO (Cont.)
Pasos a seguir
Establecer (en función de los objetivos,
conocimiento de la entidad y el medio) los
riesgos potenciales a los cuales se encuentra
expuesta la operación o actividad bajo evaluación
(riesgo inherente)
Valorar la importancia de los riesgos
determinados anteriormente (riesgo de control o
impacto).
Determinar la probabilidad de ocurrencia de los
riesgos definidos anteriormente.
Diseñar la estrategia para evitar, minimizar o
transferir el riesgo (actividades de control).
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VALORACION DEL RIESGO FACTORES
Cambios en el entorno
Reorganización interna
Ingreso y rotación del personal
Nuevos sistemas y tecnologías
Crecimiento acelerado
Nuevos servicios o actividades
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ACTIVIDADES DE CONTROL
Son políticas y procedimientos establecidos para
responder a los riesgos identificados y así
asegurar razonablemente el logro de los
objetivos.
Analizando las causas que generan los riesgos
identificados se establecen las actividades
destinadas a contrarrestarlos.
Están orientados principalmente a minimizar los
riesgos que afectan los objetivos y,
consecuentemente, sirven como retroalimentación
para el cumplimiento de los mismos.
Al ser parte del control interno, el máximo
ejecutivo es el responsable por su mantenimiento
y los distintos niveles de la organización por su
ejecución.
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ACTIVIDADES DE CONTROL EJEMPLOS
Análisis de la Dirección
Revisión de los responsables
Comprobación de las transacciones
Controles físicos
Dispositivos de seguridad
Segregación de funciones
Medidores de rendimiento
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ACTIVIDADES DE CONTROL CARACTERÍSTICAS

• Sencillos y comprensibles
• Aplicados por quien corresponde
• Oportunos
• Costo beneficiosos
• Deben generar valor agregado

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ACTIVIDADES DE CONTROL EJEMPLOS
A) Recibir sólo los productos que se hayan
solicitado
OBJETIVO
B) Efectuar pagos sólo por compras autorizadas y
reales
C) Salvaguardar el efectivo
A) Falta de información (pedidos de compra)
RIESGO INHERENTE
B) Doble utilización de documentación de respaldo
C) Inadecuada custodia
A) Pérdidas por pagos de productos innecesarios
RIESGO DE CONTROL
B) Pérdidas por pagos de bienes no recibidos
C) Pérdidas por hurto
A) Comunicación y comparación con pedido de compra
ACTIVIDAD DE CONTROL
B) Inutilización de documentos (sello pagado)
C) Segregación de funciones y control de acceso
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INFORMACION Y COMUNICACION
La calidad de la información afecta la habilidad
de la gerencia para tomar decisiones dirigidas al
adecuado cumplimiento de objetivos.
A tal efecto la información debe ser
identificada, captada, procesada y divulgada
oportunamente para que todos los sectores asuman
las responsabilidades que les competen.
La información que no es utilizada presenta un
alto riesgo de no ser confiable.
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INFORMACION Y COMUNICACIÓN (Cont.)
La comunicación es inherente a los sistemas de
información
D i f u s i ó n
M e d i o s

• Manuales de políticas, funciones y
  procedimientos
• Memorias, normas y reglamentos.

• Formal
• Informal

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VIGILANCIA O SUPERVISION
Es necesario evaluar el diseño y funcionamiento
del CI, así como la adopción de medidas
necesarias para mantener su eficacia
Supervisiones contínuas
Conciencia de control
Evaluaciones puntuales
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VIGILANCIA O SUPERVISION ACTIVIDADES
Puntuales
Contínuas

• Después (diseño y cumplimiento).
• Funcionamiento íntegro del CI.
• Aptitud para los fines perseguidos.

• Antes.
• Actividades regulares.
• Tiempo real y respuestas dinámicas.

Control posterior
Control interno previo
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AUDITORIA EXTERNA
La función de auditoría externa tiene una
visión más amplia e independiente sobre el
control interno