LIQUIDACION DE MERCANCIAS

1
LIQUIDACION DE MERCANCIAS

• DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI)?

2
TERMINOS ADUANEROS PARA LA LIQUIDACION DE
MERCANCIAS

• DUA DECLARACION UNICA ADUANERA.
• TOC TASA OFICIAL DE CAMBIO.
• FLETE PRECIO QUE SE PAGA POR EL TRANSPORTE DE LA
  MERCANCIA DE UN LUGAR A OTRO.
• SEGURO CONTRATO MEDIANTE EL CUAL SE PAGA UNA
  PRIMA CONTRA DAÑOS Y PERJUICIOS.

3

• VALOR FOB PRECIO DE LA MERCANCIA A BORDO DE LA
  NAVE O AERONAVE (FREE ON BOARD). QUE REFLEJA LA
  FACTURA COMERCIAL ESTO NO INCLUYE FLETES ,
  SEGUROS Y OTROS.
• VALOR CIF TERMINO DE COMERCIALIZACION
  INTERNACIONAL QUE INDICA EL PRECIO DE LA
  MERCANCIA INCLUYENDO EL COSTO , SEGURO Y FLETES.(
  VL. FOB FLETE SEGURO OTROS GASTOS VL.
  CIF).

4

• DAI DERECHOS ARANCELARIOS DE IMPORTACION (
  15,10,5,0 S/VL.CIF L. ULTIMA REFORMA DEL SAC
  CUARTA ENMIENDA COMIECO RESOLUCION Nº 180-2006
  DEL 09-11-2006, VIGENTE APARTIR DEL
  01-01-07
• ISC IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
• (10 S/VALOR CIF DAI SEGÚN ART.48 DECRETO
  51-2003 LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA DE FECHA
  10-04-2003).

5

• REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO
• IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS
• ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010
• LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
  SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
• Nuevos
• Hasta 45.000.00 10
• De 45,000.00 a 60,000.00 20
• De 60,000.01 a 100,000.00 40
• De 100,000.01 en adelante 60

6

• REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO
• IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS
• ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010
• LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
  SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
• Usados
• Hasta 7.000.00 10
• De 7,000.01 a 10,000.00 15
• De 10,000.01 a 20,000.00 20
• De 20,000.01 a 50,000.00 30
• De 50,000.01 a 100,000.00 45
• De 100,000.01 en adelante 60

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• REFORMA SELECTIVO AL CONSUMO
• IMPORHICLOS NUEVOS Y USADOS
• ARTICULO 20 DECRETO No.17/2010
• Quedan exentos del Pago de este impuesto los
  vehículos hibridos, que utilicen diferentes tipos
  de combustibles alternativos y electricidad.

8
Creacion Ecotasa

• ARTICULO 21 DECRETO No.17/2010
• LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
  SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
• En la importación de vehículos usados deberá por
  una sola vez una Ecotasa de
• De 1.00 a 15,000.00
  L. 5,000.00
• De 15,000.00 a 25,000.00 L. 7,000.00
• De 25,000.00 en adelante L. 10,000.00

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Prohibición de Importacion

• ARTICULO 21. DECRETO No.17/2010
• LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
  SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
• Se prohibe la importacion de vehiculos con mas de
  diez años y los vehiculos de trabajo con mas de
  13 años de uso. Asimismo, vehiculos reconstruidos
  , irreparable, con titulo suplementario, de
  reasignacion, endoso, de exportacion o
  certificado de no circulabilidad de su pais de
  origen.
• Se exceptuan Bomberos, Cruz Roja, COPECO,
  Municipalidades

10
Impuestos de Producción y Consumo

• ARTICULO 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29
• LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
  SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
• Reforma Impuesto sobre Producción y Consumo de
  cigarrillos.
• L. 350.00 por millar de cigarrillo
• El monto del impuesto especifico será ajustado
  anualmente a partir del ejercicio fiscal 2013 de
  conformidad con la variación positiva de la tasa
  del índice de precios al consumidor (IPC) del año
  anterior.
• En ningún caso, el ajuste del monto del impuesto
  a pagar excederá del seis (6) anual.

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Impuestos de Producción y Consumo

• ARTICULOS 30 y 31
• LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
  SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
• Se crea Registro de Productores e Importadores de
  Cigarrillos.
• Crease Comisión Interinstitucional para el
  combate del Contrabando y la Evasión Fiscal.
• DEI
• Salud
• Ministerio Publico
• Seguridad
• Gobernación
• Industria de la Cerveza y gaseosas
• Representante de bebidas alcohólicas
• Representante de Productores de Cigarrillos

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Impuestos de Producción y Consumo

• LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
  SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
• ARTICULO 32
• Reforma Impuesto a la producción nacional e
  importada de bebidas gasesosas, bebidas
  alcohólicas y otras bebidas preparadas o
  fermentadas. Tomando como unidad de medida el
  litro, conforme a la tabla siguiente
• Gaseosas y otras bebidas preparadas L.
  0.5800
• Cerveza L. 4.1200
• Vinos (Sangría, Champagne, Sidra,
  Aperitivos) L. 5.1700
• Brandy, Cogñac y Vermut, Whisky L. 27.9200
• Gin, Ginebra, Vodka, Tequila, Licores
  Cordiales L. 27.9000
• Ron Añejado 40 L. 17.0000
• Ron Añejado 38 L. 16.1500
• Ron Añejado 36 L. 15.3000
• Aguardiente 45 L. 12,1500
• Aguardiente 40 L. 10.0000
• Aguardiente 38 L. 8.3600
• Aguardiente 30 L. 6,0000

13
Impuesto de Producción y Consumo Sobre Alcohol

• LEY DE FORTALECIMIENTO DE LOS INGRESOS, EQUIDAD
  SOCIAL Y RACIONALIZACION DEL GASTO PUBLICO.
• Artículos 33, 34, 35, 36
• Aplicar en la producción nacional e importación
• Impuesto de L.0.10 por cada litro de alcohol.
• Productos
• Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado,
  superior o igual a 80.
• Alcohol etílico cualquier graduación.
• Alcohol desnaturalizado de cualquier graduación

14

• ISV IMPUESTO SOBRE VENTAS ( 12 PARA MERCANCIAS
  EN GRAL. S/VL. CIF DAIISCIPC Y
• 15 CERVEZAS ,DEMAS BEBIDAS ALCOHOLICAS Y
  CIGARRILLOS SEGUN ARTICULOS 17 DE LA LEY DE
  EQUIDAD TRIBUTARIA DECRETO 51-2003 DE FECHA
• 10-04-2003) .

15

• DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LA DECLARACION DE
  MERCANCIAS
• FACTURA COMERCIAL.
• DOCUMENTOS DE TRANSPORTE CONOCIMIENTO DE
  EMBARQUE, CARTA DE PORTE, GUIA AEREA U OTRO
  DOCUMENTO EQUIVALENTE.
• DECLARACION DEL VALOR EN ADUANA DE LAS
  MERCANCIAS, EN SU CASO.
• CERTIFICADO DE ORIGEN DE LAS MERCANCIAS.
• LICENCIAS, PERMISOS, CERTIFICADOS U OTROS
  DOCUMENTOS.

16
(No Transcript)
17
(No Transcript)
18
(No Transcript)
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(No Transcript)
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(No Transcript)
21

• EJERCICIOS

22

• PRODUCTO CALZADO DE DEPORTE
• PDA 6404.11.00 TOC L. 18.8951
• PAGA
• DAI 15
• ISV 12
• VL. FOB 5,000.00
• FLETE 1,500.00
• SEGURO 75.00
• VL. CIF 6,575.00

23
LIQUIDACION

• CIF X TOC CIF L.
• 6,575.00 X L.18.8952 CIF L.
  124,235.94
• Derechos Arancelarios a la Importación
• ( L.124,235.94 X DAI 15) L. 18,635.39
• Sistema de Trasmisión de Datos L.
  94.48
• Impuesto Sobre Ventas
• (L.124,235.94 L.18,635.39
  94.48L.142,966.10 X 12) L. 17,155.90
  

24
Continuacion Liquidación

• Total liquidación L. 35,885.77
• ( DAI STD ISV)

25

• VEHICULO USADO, Marca Toyota, modelo Corrolla,
  Tipo Turismo, Año 2006, Combustible Gasolina, cc.
  1600
• PDA. 8703.23.10
• PAGA
• DAI 15
• ISC 10
• ISV 12
• Valor FOB 2,335.00
• Flete 730.00
• Seguro 35.03
• Otros Gastos 200.00
• CIF 3,300.03
• Toc L. 18.8952
• Base Imponible L. 62,354.73

26
Continuación Vehículo Usado

• VALOR CIF
  
  L. 62,354.73
• DAI
• (L.62,354.73 x 15 ) L. 9,353.21
• SELECTIVO AL CONSUMO L.
  7,170.79
• ( Cif Lempiras DAI x 10)
• STD
  L. 94.48
• (Sistema de Transmisión de Datos)
• Impuesto Sobre Ventas 12
  L. 9,476.79
• ( Cif Lempiras ISC STD) X 12
• Matricula de Vehículos Proporcional L.
  1,873.97
• Ecotasa (De 1.00 a 15,000.00
  L.5,000.00) L. 5,000.00
• TOTAL LIQUIDACION L. 32,969.24

27
Bebidas Alcohólicas

• Importación de 400 cajas de Whisky conteniendo 12
  botellas de 750 ml. c/u.
• VALOR CIF 4,500.00
• TOC L. 18.8952
• VALOR CIF L. 85,028.40
• Derechos Arancelarios Importación
  (DAI) L. 12,754.26
• (85,028.40 x 15)
• Impuesto Selectivo al Consumo L. 9,778.27
• (85,028.40 12.754.26) X 10

28
Continuación Bebidas Alcohólicas

• Impuesto de Producción Consumo L. 100,512.00
• (750 ml / 1000 0.75 litros) x 400 Cajas
• de 12 unidades X 27.9200)
• Sistema de Transmisión de Datos STD L.
  94.48
• Base Imponible ISV L. 31,225.11
• (85,028.40 12,754.26 9,778.27
• 100,512.00 94.48 ) x 15
• Total Liquidación L. 154,364.12

29
IMPUESTO DE PRODUCCION Y CONSUMO

• FORMULA
• IPC LITROS X t
• Impuesto Sobre Ventas
• ISV ( CIF en lempiras DAI ISCIPCSTD ) t

30
Continuación impuesto sobre venta

• Donde
• CIF Costo, Seguro, Flete
• DAI Derechos Arancelarios a la Importación
• ISC Impuesto Selectivo al consumo
• IPC Impuesto de Producción y Consumo
• Registro de la dúa en el sistema
• T taza de Impuesto

31
CERVEZA

• Importación de cerveza en lata de 12 onzas 20
  cajas de 24 unidades C/C ( 480 unidades), precio
  de venta al distribuidor L. 90.00
• Parida Arancelaria 2203.0000
• Valor Cif 10,000.00
• Toc. 18.8952
• Cif Lempiras L. 188,952.00

32
CONTINUACION CERVEZA

• Derechos Arancelarios a la Importación L.
  28,342.80
• ( 188,952.00 x 15 )
• Impuesto Producción y Consumo
• (355 ml/1000 0.355 ) x 20 x 24x 4.1200 L.
  702,05
• Sistema de Trasmisión de Datos L. 94.48
• Impuesto Sobre Ventas
• ( 90.00/1.15) x 170.4 litros) x 15 L.
  2,000.35
• Total Liquidación L 31,139.68

33
15 IMPUESTO SOBRE VENTAS CERVEZA

• FORMULA
• ISV PVD/1.15 L x t
• ISV Impuesto sobre Ventas
• PVD Precio de Venta de Distribuidor
• L Litros de bebida
• t del impuesto sobre ventas
• 1.15 Parámetro para sustraer el ISV del precio de
  

34
BEBIDAS GASEOSAS

• Importación de 20 cajas de Coca-Cola en lata de
  12 onzas de 24 unidades C/C (480 unidades),
  precio de venta al distribuidor L. 44.46
• Partida Arancelaria 2202-1000
• Valor CIF 5,325.48
• Toc 18.8952
• CIF Lempiras L. 100,626.01
• Derechos Arancelarios a la Importación L. 15,093.9
  0 (100,626.01 x 15 )

35
Continuación Bebidas Gaseosas

• Impuesto de Producción y consumo L.
  98.83
• ( 355 ml/10000.355) x 20 x 24 170.4 litros x
  L. 0.5800
• Sistema de trasmisión de datos L.
  94.48
• Impuesto sobre Ventas
• ( 44.46/1.12) 170.4 x 12 L.
  811.72
• Total Liquidación L. 16,098.93

36
12 IMPUESTO SOBRE VENTAS BEBIDAS GASEOSAS

• FORMULA
• ISV PVD/1.12 x L x t
• Donde
• ISV Impuesto sobre Ventas
• PVD Precio de Venta al Distribuidor
• L Litros de bebida
• T del Impuesto sobre Ventas
• 1.12 Parámetro para sustraer el ISV del precio
  del distribuidor

37
ALCOHOL ETILICO

• Importación de 26,000 litros de Alcohol Etílico
  A 96º grados, país de origen y procedencia
  Guatemala.
• Partida Arancelaria 2207-2000
• Paga
• DAI 0
• ISV 12
• Valor CIF 16,838.20
• Toc 18.8952
• Valor CIF Lempiras 318,161.16

38
Continuacion Alcohol Etilico

• Derechos Arancelarios a la Importación L.0.00 00.0
  0
• ( 318,161.16 X 0)
• Impuesto Producción y Consumo L. 2,600
• ( 26,000 x 0.10 )
• Sistema de Trasmisión de datos L. 94.48
• Impuesto Sobre Ventas L. 38,502.68
• ( CIF Lempiras Dai IPC STS ) X 12
• Total Liquidación L 41,197.16

39
IMPUESTO DE PRODUCCION Y CONSUMO

• Alcohol propio para bebidas ) materia Prima
• IPC Litros x t
• Alcohol completamente desnaturalizado
• IPC litros x t
• IMPUESTO SOBRE VENTAS
• CIF en lempiras DAIIPC STD X12

40
CIGARRILLOS

• Importación de 50 cajas de cigarrillos de 12
  paquetes, de 20 unidades cada cajetilla.- Precio
  de venta Mayorista L.70.00
• PDA. 2202.20.00
• PAGA
• DAI 55
• ISC L. 350 por millar
• ISV 15

41
Continuacion Cigarrillos

• Valor CIF 368.50
• Toc L. 18.8952
• Valor CIF L. 6,962.88
• Derechos Arancelarios a la Importación
  DAI) L. 3,829.58 3829.58X 55
• Impuesto de Producción y Consumo L. 4,200.00
• 50x12-600 paquetes x 20 unidades- 12000 unidades
• 12000/1000 x 350
• Sistema de trasmisión de datos L. 94.48

42
Continuacion Cigarrillos

• Impuesto sobre ventas L. 109.57
• 840/1.15 X15
• Total Liquidación L. 8,233.63

43
Impuesto Producción y Consumo

• Formula
• IPC M/1000-t
• Donde
• IPC Impuesto Producción y Consumo
• M Millar, miles o fracción de cigarrillos
• T- impuesto por millar de cigarrillos

44
IMPUESTO SOBRE VENTAS

• FORMULA
• ISV
• Donde
• ISV Impuesto sobre Ventas
• PVM Precio de Venta Mayorista
• 1.15 Parámetro para sustraer el ISV del
  precio al mayorista
• T Taza del Impuesto

45
GRACIAS POR SU ATENCION