VALORACION ADUANERA ASPECTOS PRACTICOS Y JURIDICIOS

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VALORACION ADUANERAASPECTOS PRACTICOS Y
JURIDICIOS
ESPECIALISTA EN DERECHO ADUANERO Y COMERCIO
EXTERIOR
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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

• CAPITULO IV Atribuciones del Congreso
• Art. 75 1. Legislar en materia aduanera ,
  establecer derechos de importacion y exportacion
  los cuales , ASI COMO LAS AVALUACIONES sobre las
  que recaigan seran uniformes en toda la nacion
• 22. Los Tratados y concordatos tienen jerarquia
  superior a las leyes
• Art. 18 . . .Nadie puede ser obligado a
  declarar contra si mismo . .
• Art 31 . . . Esta Constitucion las leyes de la
  Nación que en su consecuencia se dicten por el
  congreso Y LOS TRATADOS CON LAS POTENCIAS
  EXTRANJERAS son la ley suprema de la Nación

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El valor en aduana de las mercaderías , en toda
las Aduanas del mundo , es la base imponible de
la recaudación tributaria aduanera , cualquier
variación de la misma influye directamente en los
recursos con los que cuenta el Estado para el
cumplimiento de sus funciones y obligaciones ,
de ahí su importancia .Lo que hace necesario
conocer los derechos que tiene el usuario para
poder hacer frente a la pretensión del servicio
aduanero frente a variaciones del mismo y poder
balancear de alguna manera la desigualdad
existente entre el Estado y el ususario
importador/exportador .Estando en cabeza de la
Justicia mantener ese difícil equilibrioy evitar
se produzcan injusticias DR. MARCELO OSCAR ABACA
ESPECIALISTA EN DERECHO ADUANERO Y COMERCIO
EXTERIOR
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VALORACION DE EXPORTACION Art. 735 PRINCIPIO
RECTOR

• PARA APLICAR EL DERECHO DE EXPORTACION AD VALOREM
  , EL MISMO SE APLICA SOBRE EL VALOR F.O.B. ,
  F.O.R , F.O.T. , COMO CONSECUENCIA DE UNA VENTA
  DE CONTADO

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• Condiciones
• - que el pago constituya la única prestación
  efectiva del comprador
• - que el precio convenido no esté influido por
  relaciones comerciales o de otra clase que
  pudieran existir, aparte de las creadas por la
  propia venta entre el vendedor o cualquier
  persona de existencia visible o ideal asociada a
  él en negocios, por una parte, y el comprador o
  cualquier persona de existencia visible o ideal
  con él asociada
• - que ninguna parte del producto que proceda de
  las reventas o de otros actos de disposición,
  revierta directa o indirectamente al vendedor o
  cualquier persona de existencia ideal o física
  asociada en negocios con el vendedor.

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LA REGLA EL VALOR DECLARADO

• El servicio Aduanero debe aceptar el valor de
  venta concertado por los exportadores, en la
  medida que este valor cumpla con los parámetros
  establecidos en los artículos 735 y concordantes
  del C.A. para ser considerado base idonea para la
  aplicación de los tributos
• Siendo excepcional la aplicación de las
  disposiciones contenidas en el artículo 748 del
  C.A. , la cual debe ser fundada en causas
  justificadas que permitan obviar la aplicación
  del valor declarado por el exportador.
  

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METODO DEL ART. 748

• - el valor obtenido por estimación comparativa
  de mercadería idéntica o en su defecto similar,
  tomando en consideración las modalidades
  inherentes a la exportación
• - el valor obtenido a partir de cotizaciones
  internacionales
• - el valor obtenido mediante la aplicación de
  precios preestablecidos para períodos ciertos y
  determinados, resultantes de promediar precios
  usuales de mercadería idéntica o en su defecto
  similar competitiva
• - el valor obtenido a partir del precio de venta
  en el mercado interno del país de destino, pagado
  o estimado, de mercadería que se exportare
  previa deducción de costos, gastos y tributos,
  ocasionados o exigibles en aquel país, así como
  el flete, el seguro y demás gastos ocasionados
  luego de la salida de la mercadería del
  territorio aduanero y de los derechos de aduana y
  demás tributos que gravaren su exportación
• - el valor obtenido a partir del costo de
  producción, tomando en consideración las
  modalidades inherentes a la operación
• - el valor de la mercadería que exportare
  obtenido a partir del precio de venta, pagado o
  estimado, en el mercado interno del territorio
  aduanero de exportación
• - el valor obtenido sobre la base del importe
  total presunto del alquiler o su equivalente,
  durante el tiempo de duración útil de la
  mercadería, con los ajustes necesarios, cuando se
  tratare de mercadería que se exportare en función
  de un contrato de locación, leasing o similar.

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RESOLUCIONES ADUANERAS DE VALORACION 620/99 Y
1866/05

• Considerando de la resol 620/99 se determina que
  el procedimiento de canal rojo valor es solamente
  preventivo y no influye en la determinación del
  valor
• Creación de valores referenciales en base a
  información proveniente de a) destinaciones de
  exportación b) bases de datos del sector publico
  o privado c) servicios de empresas especializadas
  que se contraten

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EQUIPOS DE VALORACION DE EXPORTACION E.V.E.

• Tienen (20) veinte dias para emitir opinion
  respecto de la aceptacion o no del valor
  declarado
• Si no es aceptado se hace un pre ajuste y se
  publica en el B.O. por un (1) día .El exportador
  tiene quince (15) dìas para aportar documentacion
  adicional
• El E.V.E. debe expedirse en los diez (10) dias
  siguientes

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VALOR SUPEDITADO A INVESTIGACION

• Plazo para concluir la investigación sesenta (60)
  dias prorrogables por igual plazo debiendo ser
  fundado
• Deber de colaboración del exportador Art. 100 y
  994 del C.A.
• División Valoración del Departamento Técnica de
  Exportación tiene otros (60) sesenta días
  prorrogables para concluir el estudio debiendo
  justificarse la misma
• Si corresponde deben formular denuncia tanto si
  están frente a una infracción , o frente a una
  delito perseguido por la ley penal tributaria o
  por estarse frente a la figura del contrabando
  penada por el Art. 864 del C.A.

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VALORES REFERENCIALES

• - Leche en polvo (Nota Externa 10/07 y 25/07).
• - Uvas Frescas (Nota Externa 15/07 y 23/07).
• - Manzanas y Peras (Nota Externa 7/06 y 21/06).
• - Caballos (Nota Externa 32/07)
• - Cobre y sus manufacturas (Nota Externa 23/06)
• - Pescados (Nota Externa 35/06)
• - Limones y Limas (Nota Externa 41/06)
• - Desechos y desperdicios de metales comunes
  (Nota Externa 45/06)
• - Gas Licuado (GLP) (Res. SE 792/05)
• - Gas Natural (Res. ME 534/06)
• - Miel (Nota Externa 11/07)
• - Cueros y Pieles (Nota Externa 64/07)
• - Bolsas de Mano (Nota Extrema 65/07)

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PROCEDIMIENTO DE IMPUGNACION SECCION 14 TITULO
2 CAPITULO 1 CODIGO ADUANERO Art. 1053 inc a) Se
liquidaren tributos aduaneros en forma originaria
o suplementaria , siempre que la respectiva
liquidacion no estuviere contenida en la
resolucion condenatoria recaida en un
procedimiento de infracciones modificacion de
la Ley 25.986 al Art. 1058 dejando efecto
suspensivo solo para este inciso a) del Art.
1053 PLAZO para impugnar (10) diez días
hábiles Art. 1055 La resolucion que confirma el
cargo inpugnado puede ser apelada ante el
Tribunal Fiscal de la Nacion o Justicia Federal
dentro de los 15 dias siguientes a su notificacion
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VALORACION DE IMPORTACION

• GATT ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES Y COMERCIO
  que nace en 1947 pos segunda guerra mundial
• FUNCIONA MEDIANTE RONDAS DE NEGOCIACION
• EN LA RONDA URUGUAY 1986/1993 SE CREA LA
  ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO QUE ENTRA EN
  VIGENCIA DESDE EL 01/01/95 SUSTITUYENDO AL GATT

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OMC algunas consideraciones

• Deben reunirse una vez cada dos años
• 1999 en Seatle se conoce como Ronda del Milenio
  No se pudo llevar a cabo por disturbios Se
  considera este hecho como el inicio del
  movimiento alternativo anti globalizacion siendo
  el evento conocido como la batalla de Seatle
• Tiene establecido un Código de Conducta para sus
  miembros con 5 principios

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PRINCIPIOS OMC

• LA NO DISCRIMININACION N.M.F. y TRATO NACIONAL
• LA RECIPORCIDAD
• ACUERDOS VINCULANTES
• LA TRANSPARENCIA
• EXCEPCIONES

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PROCESO DE SOLUCION DE CONFLICTOS

• SE NOMBRA UN PANEL DE EXPERTOS QUE EMITEN SU
  RESOLUCION SOBRE LA DIFERENCIA ENTRE MIEMBROS EN
  EL LAPSO DE UN AÑO Y SI ALGUNA DE LAS PARTES
  APELA SE EXTIENDE TRES MESES MAS
• SUS DECISIONES SON VINCULANTES Y PUEDEN DERIVAR
  EN SANCIONES COMERCIALES
• ACTUALMENTE LA COMPONEN 151 PAISES

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ORGANIZACION MUNDIAL DE ADUANAS

• CREADA EN 1952
• LA COMPONEN 171 ADUANAS
• INTEGRA EL CONSEJO COOPERACION ADUANERA
  conformada por los directores de 171 Aduanas
• SEDE EN BRUSELAS BELGICA
• Trabaja por medio de Comités Técnicos
• Administra los Acuerdos de Valoración de la OMC

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FACULTADES DE INVESTIGACION ADUANERA

• Art. 17 del Acuerdo FIJA el principio de
  inoponibilidad del acuerdo a la facultad de la
  Aduana para investigar
• Anexo III, párrafo 6 del Acuerdo de Valoración
• Decisión 6.1 del Comité de Valoración
• Art. 9, segundo párrafo, incs. a, b, d y k Cód.
  Aduanero
• Opiniones Consultivas 10.1 y 11.1 del Comité
  Técnico de Valoración

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DECISION DEL COMITÉ DE VALOR

• Cuando existan motivos para dudar de la veracidad
  o exactitud de los datos o documentos
  presentados, la aduana podrá pedir explicaciones
  complementarias, datos u otras pruebas, de que el
  precio declarado es el precio realmente pagado o
  por pagar por la mercadería, ajustada de
  conformidad con el art. 8.
• Si una vez recibida la información, o a falta de
  respuesta, la aduana tiene dudas razonables sobre
  la veracidad o exactitud del valor, debe
  comunicar al importador sus motivos para dudar de
  los datos y documentos presentados, y debe darle
  una nueva oportunidad para responder.
• Una vez adoptada una decisión definitiva, la
  aduana debe comunicarla al importador, indicando
  los motivos que la inspiran.

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DECRETO 618/97 FACULTADES DE LA AFIP-DGA

• Art. 9 viene a suplir al Art 23 del C.A. derogado
  establece inc a) ejercer todas las funciones
  poderes y facultades que las leyes y reglamentos
  les otorguen . . . b) ejercer el control en el
  trafico internacional de mercaderías inc d)
  revision de documentos y actuaciones una vez
  concluido el tramite en la aduana , formular
  rectificaciones o cargos inc k)practicar las
  averiguaciones , investigaciones , analisis ,
  pericias ,extraccion de muestras , etc las
  medidas necesarias para determinar origen ,
  calidad , cantidad , VALOR , COSTO DE PRODUCCION
  , etc

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BREVE NOCION DE VALOR DE IMPORTACION

• Ley 23311 ( B.O. 15/07/86 ) se incorpora el
  Acuerdo relativo a la aplicación del Art. 7 del
  GATT
• Se establece en el punto 1 como principio rector
  que la base del tributo de importacion es el
  VALOR DE TRANSACCION definiendose como el PRECIO
  REALMENTE PAGADO O POR PAGAR POR LAS MERCANCIAS .
• Punto 2 Si no pudiere determinarse por el metodo
  1 se toman mercaderias identicas
• Punto 3 Si no pudiere determinarse por el metodo
  1 y 2 por mercaderias similares

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• Punto 4 determina que el importador cuando no
  pueda determinarse por los metodos anteriores
  puede optar por el orden de los metodos de los
  puntos 5 y 6
• Punto 5 -1 a) se tomara el precio de venta por
  mayor cantidad en el pais de importacion de dicha
  mercadería u otra similar o identica que se venda
  en el mismo estado que se importa en ese
  momento o en un momento cercano descontando , las
  comsiones , gastos de trasnsporte , etc b) se
  puede tomar una venta de hasta 90 dias
  posteriores a la importacion punto 2 si el
  importador lo pide al precio de venta unitario
  despues de transformada , deduciendo dicho valor
  agregado

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• Punto 6 preve el denominado VALOR RECONSTRUIDO .
  Se toma el costo de produccion del bien , se le
  adicionan la ganancias y la totalidad de los
  gastos en que incurre el vendedor
• .El punto 2 LIMITE TERRITORIAL DEL REQUERIMIENTO

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LIMITES A LAS ADMINISTRACIONES PARA LA
DETERMINACION DE LOS VALORES

• Punto 7 Si ninguno de los métodos anteriores es
  utilizado el valor debe ser determinado con
  criterios RAZONABLES no pudiendo basarse ,
  precios de venta en el pais importador , valores
  optativos , precios internos , costos de
  producción de bienes distintos , VALORES DE
  ADUANA MINIMOS o VALORES ARBITRARIOS O FICTICIOS

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PUNTO 8 DEL ACUERDO art 7

• PARA DETERMINAR EL VALOR POR EL ART. 1 SE
  AÑADIRAN a) comisiones y gastos de corretaje ,
  costo de los envases si se considera un todo con
  el producto , gastos de embalaje

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RESOLUCION 1907/2005

• SE CREAN LOS VALORES CRITERIO
• PREVIO AL LIBRAMIENTO SE APLICAN
• Anexo II CANAL ROJO CON GARANTIA ,
• CANAL ROJO SIN GARANTIA
• VERIFICADOR PUEDE O NO OBSERVAR EL VALOR , SI LO
  OBSERVA DEBE SER FUNDADO
• SI ESTA FRENTE A UNA NFRACCION O DELITO DEBE
  DENUNCIARLO

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DESPUES DEL LIBRAMIENTO

• Dentro de los 5 dias siguientes al libramiento
  deben ser remitidas a las areas de valoracion
• Dentro de los dos (2) dias siguientes las areas
  de valor deben ingresar al sistema MARIA
  controles expost
• El importador alcanzado por canal rojo valor debe
  acompañar dentro de los 15 dias habiles
  siguientes al retiro a plaza explicaciones
  complementarias quedando notificado desde el
  libramiento al plaza de la mercadería

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PLAZOS DE LA RESOL. 1907/2005

• FINALIZADOS LOS 15 DIAS DEL IMPORTADOR Y DENTRO
  DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES DEBE
• ACEPTAR EL VALOR DOCUMENTADO Y LIBERAR LA
  GARANTIA
• ACEPTAR EL PRECIO Y ELEVAR A INVESTIGACION EL
  VALOR
• REALIZAR EL AJUSTE
• REALIZAR LA DENUNCIA QUE CORRESPONDA
• ESTAR LA FIRMA SUJETA A FISCALIZACION EXTERNA
  CONJUNTA DGA DGI EN ESE CASO EL VALOR QUEDA
  SUPEDITADO AL RESULTADO DE LA FISCALZACION

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VALOR SUPEDITADO

• CUANDO NO HAY VALOR CRITERIO LA DIVISION
  VALORACION DE IMPORTACION O SU SIMILAR EN LA
  REGION TENDRA UN PLAZO DE 120 DIAS PARA EXPEDIRSE
  RESPECTO DEL VALOR DOCUMENTADO
• OBLIGACION EN CABEZA DE LA DIV/REGION VENCIDO
  DICHO PLAZO SIN QUE SE AJUSTE SE DEBEN ARCHIVAR
  LAS ACTUACIONES
• SE DETERMINA QUE CUANDO SE PRACTIQUE UN AJUSTE DE
  VALOR DETERMINARA LA REVISION DE TODAS LAS
  OPERACIONES DEL IMPORTADOR
• EL PLAZO GENERAL PARA EL ESTUDIO DE VALOR ES DE
  (65) SESENTA Y CINCO DIAS PRORROGABLES POR UNA
  VEZ VENCIDO EL MISMO SE DEBE LIBERAR LA GARANTIA
  , MAS ALLA QUE CONTINUE LA INVESTIGACION

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VALORES CRITERIO ALTAS

• Mercadería cuyos precios declarados no concuerden
  con los usuales o con mercaderías idénticas o
  similares
• A solicitud de Cámaras , Federaciones
• A solicitud de algún área del Estado
• Mercaderías ajustadas

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CRITERIO DE LA OMA

• Según la OMA, las aduanas no deben
• Utilizar una base de datos para establecer
  valores de sustitución o valores mínimos.
• Rechazar el valor declarado únicamente sobre la
  base de que este valor es diferente a los valores
  registrados en su base de datos.
• Impedir al importador el retiro de las
  mercaderías bajo garantía cuando utiliza una base
  de datos
• Utilizar una base de datos como sustituto de
  otros procedimientos de investigación.
• OMA, Doc. D/2004/0448/28 Sp.
• www.wcoomd.org

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LA CUESTION PENAL

• Desde la reforma del C.A. en el Art. 864 inc i)
  de determina El valor de la mercadería en plaza
  o la sumatoria del conjunto cuando formare parte
  de una cantidad mayor , sea equivalente a una
  suma igual o superior a tres millones de pesos
• Esto es un agravante del hecho tipificado en el
  Art 865 Contrabando y su pena es de (4) cuatro
  años a diez años (10) lo que lo convierte en un
  delito NO EXCARCELABLE

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ART. 876 PENAS ADICIONALES A LA CONDENA

• INC C) UNA MULTA DE CUATRO A VEINTE VECES EL
  VALOR EN PLAZA DE LA MERCADERIA

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CONTRABANDO MENOR

• Art. 947 VALOR DE LA MARCADERIA MENOR A PESOS
  CIEN MIL ( 100.000)
• MULTA DE DOS A DIEZ VECES

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EL VALOR EN LAS INFRACCIONES

• El Art. 1094 establece en su inc b) la citación
  del interesado para clasificar y valorar la misma

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POLYTECH TFN 07/03/06

• Importación de componentes electrónicos.
• El importador presenta la factura comercial y un
  certificado de preembarque que confirma el precio
  de cada ítem.
• La aduana ajusta el precio de todos los ítems.
• El Tribunal Fiscal rechaza algunos ajustes, por
  falta de antecedentes comparables, y convalida
  otros debido a la existencia de antecedentes de
  importaciones a precios mayores.
  

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Fullerton TFN 06/04/05

• La existencia de una importación contemporánea
  de mercadería idéntica o similar a un precio
  70 superior, sólo revela la existencia de al
  menos un antecedente representativo de precios
  corrientes y/o precios de mercaderías idénticas
  o similares comparables, anterior y cercano al
  despacho analizado. Pero aún cuando el
  antecedente resulte valioso, no sirve per se y
  sin mas trámite para desestimar el precio
  declarado, sino como punto de partida para la
  investigación del valor, o procedimiento sumario
  para que el importador presente sus explicación.
  Sólo si al cabo de esa investigación resultan
  razones suficientes o valederas, la aduana podrá
  desestimarlo y formular un cargo suplementario.
• 
  

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(No Transcript)