CURSO COLEGIO DE CONTADORES

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• CURSO COLEGIO DE CONTADORES
• CATEDRATICO DR. GONZALO ARMIENTA HERNANDEZ.

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CONCEPTO DE TRIBUTO

• ES UN INSTITUTO JURÍDICO QUE CONSISTE EN UNA
  PRESTACIÓN PECUNIARIA O EN ESPECIE EXIGIDA POR
  UNA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA COMO CONSECUENCIA DE
  LA REALIZACIÓN DEL SUPUESTO DE HECHO AL QUE LA
  LEY VINCULA EL DEBER DE CONTRIBUIR, CON EL FIN
  PRIMORDIAL DE OBTENER LOS INGRESOS NECESARIOS
  PARA EL SOSTENIMIENTO DE LOS GASTOS PÚBLICOS Y
  SERVIR COMO INSTRUMENTO DE LA POLÍTICA ECONÓMICA
  GENERAL.

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ELEMENTOS DE LA DEFINICIÓN

• PRESTACION PECUNIARIA O EN ESPECIE
• EXIGIDA POR LA ADMINISTRACION PÚBLICA
• CON EL FIN DE OBTENER INGRESOS PARA EL GASTO
  PÚBLICO

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EL TRIBUTO COMO CONJUNTO DE PRESTACIONES

• El tributo no sólo se manifiesta como una
  obligación de contenido económico sino también
  como un conjunto de prestaciones diversas como,
  informar, llevar registros electronicos, emisión
  y archivos de facturas, presentación de
  declaraciones, etc.

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NOTAS QUE CARACTERIZAN AL TRIBUTO

• A) Grava una determinada manifestación de
  capacidad económica.
• B) Es el más típico exponente de los ingresos de
  derecho público.
• C) Consiste en una prestación pecuniaria o en
  especie.
• D) No constituye nunca la sanción de un ilícito.
• E) No tiene alcance confiscatario.

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• F) El tributo no obliga sólo a los nacionales
  sino que afecta a todos cuanto tienen relaciones
  económicas e intereses patrimoniales en
  territorio mexicano.
• g) El tributo tiene como finalidad esencial,
  financiar el gasto público aunque puede dirigirse
  a otros objetivos, propiciar una política de
  creación de empleos, estimular el desarrollo
  económico de una determinada zona geográfica,
  fomentar determinadas actividades, desmotivar una
  determinada actividad, etc.
• h) El tributo tiene como objetivo una prestación
  pecuniaria o en especie, exigida por una
  administración pública.

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CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

• Se clasifican en Tasas, Contribuciones especiales
  e Impuestos
• A) TASAS 0 DERECHOS son las contribuciones
  establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento
  de los bienes del dominio público de la Nación,
  así como por recibir servicios que presta el
  Estado en sus funciones de derecho público

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CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

• B) CONTRIBUCIONES DE MEJORAS son las
  establecidas en Ley a cargo de las personas
  físicas y morales que se beneficien de manera
  directa por obras públicas.
• C) IMPUESTOS Son las contribuciones establecidas
  en ley que deben pagar las personas físicas y
  morales que se encuentran en la situación
  jurídica o de hecho prevista por la misma y que
  sean distintas a las aportaciones de seguridad
  social, a los derechos, a los aprovechamientos, a
  las contribuciones de mejoras.
• D) APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Son las
  contribuciones establecidas en ley a cargo de
  personas que son sustituidas por el Estado en el
  cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley
  en materia de seguridad social o a las personas
  que se beneficien en forma especial por servicios
  de seguridad social proporcionados por el mismo
  Estado.

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CLASES DE IMPUESTOS

• A) IMPUESTOS PERSONALES Y REALES
• PERSONALES Son aquellos cuyo presupuesto
  objetivo sólo puede concebirse por referencia a
  una persona determinada, de tal suerte que ésta
  actúa como elemento constitutivo del propio
  presupuesto como los impuestos que recaen sobre
  la renta global o sobre el patrimonio de una
  persona física o jurídica.
• REALES Son aquellos cuyo presupuesto del hecho
  imponible puede ser concebido con independencia
  de la persona que lo haya realizado.

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B) IMPUESTOS SUBJETIVOS Y OBJETIVOS

• SUBJETIVOS Son aquellos en donde las
  circunstancias personales del sujeto pasivo son
  tenidas en cuenta en el momento de cuantificar el
  importe de la deuda tributaria (ejemplo en Europa
  bonificación de impuestos a familias numerosas).
• OBJETIVOS Son aquellos en los que las
  circunstancias personales del sujeto obligado no
  son tomadas en cuenta en el momento de
  cuantificar el importe de la deuda. (ejemplo
  tenencia).

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C) IMPUESTOS PERIODICOS E INSTANTANEOS

• PERIODICOS Son aquellos cuyo presupuesto de
  hecho goza de continuidad en el tiempo, de forma
  que el legislador se ve obligado a fraccionarlo
  de tal suerte que a cada fracción resultante a
  socia una deuda tributaria distinta (ejemplo el
  ISR en personas físicas es anual por lo que las
  rentas recibidas forman parte de la siguiente
  declaración).
• INSTANTANEOS Son aquellos cuyo presupuesto de
  hecho se agota en un periodo determinado de
  tiempo (ejemplo IVA por la adquisición de un
  automóvil, o los impuestos especiales).

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D) IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

• DIRECTOS Cuando la norma jurídica tributaria
  establezca la obligación del pago del impuesto a
  cargo de una determinada persona, sin conceder a
  ésta un derecho legal a resarcirse, a cargo de
  otra persona, que no forma parte del circulo de
  obligados en la relación jurídica tributaria, el
  tributo es satisfecho efectivamente por la
  persona a la que el legislador quiere
  efectivamente someter a gravamen.
• INDIRECTOS Cuando la norma tributaria concede al
  sujeto pasivo de un impuesto facultades para
  obtener de otra persona, que no forma parte del
  circulo de obligados en la relación jurídica
  tributaria, el reembolso del impuesto
  satisfecho por aquella. En ese caso el impuesto
  se obtiene de personas distintas a las que el
  legislador exige el ingreso, posibilitando que
  los contribuyentes exijan a estas últimas el
  reintegro de las cuotas satisfechas por ellos.

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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
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ARTICULO 31 FRACCION IV 

• SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS
• IV. Contribuir para los gastos públicos, así de
  la Federación, como de los Estados, de la Ciudad
  de México y del Municipio en que residan, de la
  manera proporcional y equitativa que dispongan
  las leyes.

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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS TRIBUTOS

• PRINCIPIO DE GENERALIDAD Este principio exige
  que el ordenamiento tributario no trate en forma
  distinta situaciones que sean idénticas.
  Prohibiendo que se establezcan discriminaciones
  carentes de fundamento en el tratamiento fiscal
  de los ciudadanos.

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PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

• Los impuestos deben considerar la riqueza por lo
  que nunca deben ser confiscatorios y por lo
  tanto no deben atentar en contra de la capacidad
  económica.

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PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONOMICA

• Este principio significa que se debe contribuir
  de acuerdo con la capacidad o riqueza del
  obligado.
• La capacidad económica no puede sustentarse en
  fórmulas rígidas de contenido matemático ya que
  en muchos supuestos no son aptas para que sean
  indicativas de la capacidad económica (la venta
  de una casa por necesidad).
• De la misma manera dentro de este principio se
  debe considerar la exención del mínimo vital.

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PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY

• Significa que la ley es la única que puede
  establecer contribuciones (art. 31 fracción IV de
  la Constitución).
• En todo caso la ley debe regular
• La delimitación del hecho imponible.
• Los supuestos que dan lugar al establecimiento de
  las obligaciones tributarias.
• La determinación de las obligaciones tributarias
  .
• El establecimiento, modificación, supresión y
  prórroga de las exenciones, reducciones,
  bonificaciones, deducciones y demás beneficios
  fiscales.
• Establecimiento y modificación de los recargos y
  de la obligación de abonar intereses de demora.
• Establecimiento y modificación de los plazos de
  prescripción y caducidad, así como las causas de
  interrupción del computo de los plazos de
  prescripción.

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• G) El establecimiento y modificación de las
  infracciones y sanciones tributarias.
• H) La obligación de presentar declaraciones y
  autoliquidaciones .
• I) Las consecuencias del incumplimiento de las
  obligaciones tributarias respecto de la eficacia
  de los actos o negocios jurídicos.
• J) Las obligaciones entre particulares
  resultantes de los tributos.
• K) La condonación de las deudas y sanciones
  tributarias y la concesión de moratorias y
  quitas.
• L) La determinación de los actos susceptibles de
  reclamación.

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FUENTES DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO

• 1. La ley
• 2. El reglamento
• 3. Los convenios de coordinación y sus anexos
• 4. Los acuerdos y circulares (articulo 33 cff)
• 5. Jurisprudencias

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OBJETO DEL IMPUESTO

• ES GRAVAR LA RENTA,
• EL PATRIMONIO O
• SIMPLEMENTE LA RIQUEZA,
• AQUELLOS BIENES ECONÓMICOS O RIQUEZA QUE
  APARECEN DESCRITOS EN LAS NORMAS QUE DETERMINAN
  EL HECHO IMPONIBLE.

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OBLIGADOS TRIBUTARIOS

• SUJETO PASIVO.- LAS PERSONAS Y ENTIDADES A LA QUE
  LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA IMPONE EL CUMPLIMIENTO
  DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
• SUJETO ACTIVO.- ES EL ESTADO

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SUJETOS DEL IMPUESTO(ART 1 CFF)

• LAS PERSONAS FISICAS Y LAS MORALES, LA
  FEDERACIÓN, LOS ESTADOS EXTRANJEROS

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DOMICILIO FISCAL PERSONAS FISICAS ARTICULO 10 CFF

• Articulo 10.- Se considera domicilio fiscal
• Tratandose de personas fisicas
• a)  Cuando realizan actividades empresariales, el
  local en que se encuentre el principal asiento de
  sus negocios.
• b)  Cuando no realicen las actividades senaladas
  en el inciso anterior, el local que utilicen para
  el desempeno de sus actividades.
• c)  Unicamente en los casos en que la persona
  fisica, que realice actividades señaladas en los
  incisos anteriores no cuente con un local, su
  casa habitacion. Para estos efectos, las
  autoridades fiscales haran del conocimiento del
  contribuyente en su casa habitacion, que cuenta
  con un plazo de cinco dias para acreditar que su
  domicilio corresponde a uno de los supuestos
  previstos en los incisos a) o b) de esta
  fraccion.
• Siempre que los contribuyentes no hayan
  manifestado alguno de los domicilios citados en
  los incisos anteriores o no hayan sido
  localizados en los mismos, se considerara como
  domicilio el que hayan manifestado a las
  entidades financieras o a las sociedades
  cooperativas de ahorro y prestamo, cuando sean
  usuarios de los servicios que presten estas.

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DOMICILIO FISCAL PERSONAS MORALES

• En el caso de personas morales
• a)  Cuando sean residentes en el país, el local
  en donde se encuentre la administración principal
  del negocio.
• b)  Si se trata de establecimientos de personas
  morales residentes en el extranjero, dicho
  establecimiento en el caso de varios
  establecimientos, el local en donde se encuentre
  la administración principal del negocio en el
  pais, o en su defecto el que designen.
• Cuando los contribuyentes no hayan designado un
  domicilio fiscal estando obligados a ello, o
  hubieran designado como domicilio fiscal un lugar
  distinto al que les corresponda de acuerdo con lo
  dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan
  manifestado un domicilio ficticio, las
  autoridades fiscales podrán practicar diligencias
  en cualquier lugar en el que realicen sus
  actividades o en el lugar que conforme a este
  articulo se considere su domicilio,
  indistintamente.

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REPRESENTACIÓN

• REPRESENTACIÓN VOLUNTARIA.- TODO SUJETO PASIVO
  CON CAPACIDAD PUEDE REALIZAR SUS ACTIVIDADES POR
  MEDIO DE REPRESENTANTE
• REPRESENTACIÓN LEGAL.- LAS PERSONAS QUE CAREZCAN
  DE CAPACIDAD ACTUARÁN POR MEDIO DE SUS
  REPRESENTANTES LEGALES

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REPRESENTACION DE CONFORMIDAD AL ARTICULO 19 CFF

• Articulo 19. En ningún tramite administrativo se
  admitira la gestion de negocios. La
  representación de las personas fisicas o morales
  ante las autoridades fiscales se hara mediante
  escritura publica o mediante carta poder firmada
  ante dos testigos y ratificadas las firmas del
  otorgante y testigos ante las autoridades
  fiscales, notario o fedatario publico,
  acompañando copia de la identificación del
  contribuyente o representante legal, previo
  cotejo con su original.
• 
  

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SOLIDARIDAD

• ES LA CONCURRENCIA DE VARIAS PERSONAS EN LA
  REALIZACIÓN DEL PRESUPUESTO DE HECHO DE
  CUALQUIERA DE LAS OBLIGACIONES IMPUESTAS POR LA
  NORMATIVA TRIBUTARIA (ART 26 CFF)

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RESPONSABILIDAD SOLIDIARIA ARTICULO 26 CFF

• Los retenedores y las personas a quienes las
  leyes impongan la obligacion de recaudar
  contribuciones a cargo de los contribuyentes,
  hasta por el monto de dichas contribuciones.
• Las personas que esten obligadas a efectuar
  pagos provisionales por cuenta del contribuyente,
  hasta por el monto de estos pagos.
• Los liquidadores y sindicos por las
  contribuciones que debieron pagar a cargo de la
  sociedad en liquidacion o quiebra, asi como de
  aquellas que se causaron durante su gestion.
• No sera aplicable lo dispuesto en el parrafo
  anterior, cuando la sociedad en liquidacion
  cumpla con las obligaciones de presentar los
  avisos y de proporcionar los informes a que se
  refiere este Codigo y su Reglamento.

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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

• Los adquirentes de negociaciones, respecto de las
  contribuciones que se hubieran causado en
  relacion con las actividades realizadas en la
  negociacion, cuando pertenecia a otra persona,
  sin que la responsabilidad exceda del valor de la
  misma.
• Los representantes, sea cual fuere el nombre con
  que se les designe, de personas no residentes en
  el pais, con cuya intervencion estas efectuen
  actividades por las que deban pagarse
  contribuciones, hasta por el monto de dichas
  contribuciones.
• Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela,
  por las contribuciones a cargo de su
  representado.
• Los legatarios y los donatarios a titulo
  particular respecto de las obligaciones fiscales
  que se hubieran causado en relacion con los
  bienes legados o donados, hasta por el monto de
  estos.

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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

• Quienes manifiesten su voluntad de asumir
  responsabilidad solidaria.
• Los terceros que para garantizar el interes
  fiscal constituyan deposito, prenda o hipoteca o
  permitan el secuestro de bienes, hasta por el
  valor de los dados en garantia, sin que en
  ningun caso su responsabilidad exceda del monto
  del interes garantizado.
• Los socios o accionistas, respecto de las
  contribuciones que se hubieran causado en
  relacion con las actividades realizadas por la
  sociedad cuando tenia tal calidad, en la parte
  del interes fiscal que no alcance a ser
  garantizada con los bienes de la misma,
  exclusivamente en los casos en que dicha sociedad
  incurra en cualquiera de los supuestos a que se
  refieren los incisos a), b), c) y d) de la
  fraccion III de este articulo, sin que la
  responsabilidad exceda de la participacion que
  tenia en el capital social de la sociedad
  durante el periodo o a la fecha de que se trate.
  

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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

• Las sociedades que, debiendo inscribir en el
  registro o libro de acciones o partes sociales a
  sus socios o accionistas, inscriban a personas
  fisicas o morales que no comprueben haber
  retenido y enterado, en el caso de que asi
  proceda, el impuesto sobre la renta causado por
  el enajenante de tales acciones o partes
  sociales, o haber recibido copia del dictamen
  respectivo y, en su caso, copia de la
  declaracion en la que conste el pago del
  impuesto correspondiente.
• Las sociedades escindidas, por las contribuciones
  causadas en relacion con la transmision de los
  activos, pasivos y de capital transmitidos por la
  escindente, asi como por las contribuciones
  causadas por esta ultima con anterioridad a la
  escision, sin que la responsabilidad exceda del
  valor del capital de cada una de ellas al momento
  de la escision.
• Las empresas residentes en Mexico o los
  residentes en el extranjero que tengan un
  establecimiento permanente en el pais, por el
  impuesto que se cause por el otorgamiento del uso
  o goce temporal de bienes y por mantener
  inventarios en territorio nacional para ser
  transformados o que ya hubieran sido
  transformados en los terminos del Articulo 1o.
  de la Ley del Impuesto al Activo, hasta por el
  monto de dicha contribucion.
• Las personas a quienes residentes en el
  extranjero les presten servicios personales
  subordinados o independientes, cuando estos sean
  pagados por residentes en el extranjero hasta el
  monto del impuesto causado.

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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

• La sociedad que administre o los propietarios de
  los inmuebles afectos al servicio turistico de
  tiempo compartido prestado por residentes en el
  extranjero, cuando sean partes relacionadas en
  los terminos de los articulos 90 y 179 de la
  Ley del Impuesto sobre la Renta, hasta por el
  monto de las contribuciones que se omitan.
• (Se deroga).
• Los asociantes, respecto de las contribuciones
  que se hubieran causado en relacion con las
  actividades realizadas mediante la asociacion en
  participacion, cuando tenian tal calidad, en la
  parte del interes fiscal que no alcance a ser
  garantizada por los bienes de la misma, siempre
  que la asociacion en participacion incurra en
  cualquiera de los supuestos a que se refieren los
  incisos a), b), c) y d) de la fraccion III de
  este articulo, sin que la responsabilidad exceda
  de la aportacion hecha a la asociacion en
  participacion durante el periodo o la fecha de
  que se trate.
• Los albaceas o representantes de la sucesion,
  por las contribuciones que se causaron o se
  debieron pagar durante el periodo de su encargo.
  

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IMPUESTOS AL CONSUMO
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PROPOSITO DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• CONSISTE EN GRAVAR LA DEMANDA DE BIENES DE
  CONSUMO POR LOS PROPIOS CONSUMIRES FINALES.

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DEFINICIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• ES UN IMPUESTO PLURIFÁSICO PORQUE SE PAGA POR
  TODAS LAS EMPRESAS CUALQUIERA QUE SEA LA FASE DE
  LA PRODUCCIÓN O DISTRIBUCIÓN EN QUE SE ENCUENTREN
  Y NO ES ACUMULATIVO PORQUE EL OBJETO DE LA
  IMPOSICIÓN NO ES EL VALOR TOTAL, SINO EL MAYOR
  VALOR O SEA EL VALOR AÑADIDO QUE ADQUIERE EL
  PRODUCTO EN LOS DISTINTOS PASOS DE LA
  PRODUCCIÓN DESDE LAS MATERIAS PRIMAS AL PRODUCTO
  ACABADO

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DEFINICIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE ACUERDO A
SU FUNCIONAMIENTO

• ES UN IMPUESTO PLURIFASETICO QUE RECAE SOBRE LA
  TOTALIDAD DE LAS OPERACIONES DE VENTA QUE SE
  REALIZAN, CUALQUIERA QUE SEA LA FASE O ESTADIO EN
  QUE SE EFECTÚE Y A DIFERENCIADE LA MODALIDAD E
  CASCADA LA BASE DE IMPOSICIÓN VIENE FORMADA
  SOLAMENTE POR EL VALOR AÑADIDO EN LA FASE EN QUE
  SE SOMETE A GRAVAMEN

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TIPOS DE IMPUESTOS AL CONSUMO

• IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN O FABRICACIÓN DE
  DETERMINADOS ARTÍCULOS.-
• SE COBRA AL PRODUCTOR O AL FABRICANTE, CON LA
  INTENCIÓN DE PERMITIR LA TRASLACIÓN, DE MODO QUE
  LA INCIDENCIA ALCANCE AL CONSUMIDOR FINAL.

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TIPOS DE IMPUESTOS AL CONSUMO

• IMPUESTO AD VALOREM.- TIENEN COMO BASE DE
  MEDICIÓN EL PRECIO UNITARIO MULTIPLICADO POR EL
  NÚMERO DE UNIDADES VENDIDAS, EJEMPLO LOS DERECHOS
  ADUANEROS EN LOS QUE MUCAS VECES NO SE TRATA DE
  BIENES DE CONSUMO SINO DE INSUMOS PARA LAS
  EMPRESAS PRODUCTIVAS.

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CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• ALCANZA A LOS BIENES Y SERVICIOS UNA SOLA VEZ,
  PUES EL IMPORTE O PRECIO FINAL EQUIVALE A LA SUMA
  DE LOS VALORESA AÑDIDOS EN CADA FASE,RESULTADO
  UNA COTA DEL IMPUESTO PROPORCIONAL AL PRECIO DE
  AQUELLOS.
• ES UN IMPUESTO DE PAGOS FRACCIONADOS PUES LA
  PERCEPCIÓN DE SU CUOTA SE ESCALONA A LO LARGO DEL
  PROCESO TRANSFORMADOR Y DE DISTRIBUCIÓN

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CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA NACE NO POR EL HECHO DE
  TENER LA CONDICIÓN DE FABRICANTE SINO PORQUE BAJO
  TAL CONDICIÓN EL EMPRESARIO HA AGREGADO VALOR A
  LOS PRODUCTOS BIENES O SERVICIOS QUE ENTREGA O
  PRESTA DANDO LUGAR A LA EXISTENCIADEL VALOR
  AÑADIDO

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CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• EL IMPORTE DEL GRAVAMEN NO DEPENDERÁ DEL MAYOR O
  MENOR NÚMERO DE TRANSACCIONES DE QUE EL BIEN HAYA
  SIDO OBJETO HASTA ESE MOMENTO SINO EXCLUSIVAMENTE
  DE SU PRECIO QUE SE HABRÁ PAGADO A LO LARGO DE
  LAS MÚLTIPLES TRANSACCIONES EN QUE HAYA
  INTERVENIDO

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CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• LA EMPRESA NO TIENE COSTE TRIBUTARIO DIRECTO SINO
  QUE ACTÚA COMO MERA RECAUDADORA DE IMPUESTOS EN
  LA CADENA PRODUCTIVA POR LO QUE EL CONSUMIDOR
  FINAL AL TERMINAR LA CADENA ES EL ÚNICO INCIDIDO
  TRIBUTARIAMENTE YA QUE NO PUEDE DEDUCIR EL
  IMPUESTO QUE SE LE HA REPERCUTIDO.

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• ES UN IMPUESTO GENERAL PUES AFECTA A TODAS LAS
  OPERACIONES DE VENTAS QUE SE PRODUZCAN EN EL
  PROCESO DE PRODUCCIÓN, Y A LA TOTALIDAD DE BIENES
  Y SERVICIOS QUE SEAN OBJETO DE TRANSACCIÓN.

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• ES UN IMPUESTO UNIFORME PORQUE SU CUOTA
  TRIBUTARIA CONSTITUYE UN PORCENTAJE UNIFORME
  SOBRE LOS PRECIOS DE VENTA DE LOS BIENES Y
  SERVICIOS GRAVADOS ADQUIRIDOS POR EL CONSUMIDOR
  FINAL, NO ESTABLECIENDO DISCRIMINACIÓN ALGUNA
  ENTRE DIVERSOS GASTOS DE CONSUMO.

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• ES UN IMPUESTO NEUTRAL, YA QUE SU INCIDENCIA
  SOBRE EL CONSUMIDOR Y LAS ENTDADES QUE
  INTERVIENEN EN EL CICLO DE PRODUCCIÓN-DISTRIBUCIÓN
  ES LA MISMA, CUALQUIERA QUE SEA EL PROCESO DE
  PRODUCCIÓN DISTRIBUCIÓN.

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• PERMITE UN TRATAMIENTO IGUALITARIO A LOS
  DISTINTOS BIENES, INDEPENDIENTEMENTE DE SI SON
  IMPORTADOS O DE PRODUCCIÓN NACIONAL Y FACILITA LA
  DESGRAVACIÓN FISCAL DE LOS BIENES DESTINADOS A LA
  EXPORTACIÓN.

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• ELIMINA LOS EFECTOS DE LA PIRAMIDACIÓN YA QUE EN
  LA MEDIDA QUE SE SOMETE A GRAVAMEN EL IMPORTE DEL
  VALOR AÑADIDO EN CADA FASE, EL IMPORTE DE LA
  CARGA FISCAL NO SOMETE A SOBREIMPOSICIÓN A
  AQUELLOS COMPONENTES DE PRECIO QUE HAN SIDO
  OBJETO DE ANTERIORES TRANSACCIONES, SINO
  ÚNICAMENTE EL MAYOR VALOR INCORPORADO ALCOSTE DE
  LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS O PRESTADOS POR
  TERCEROS

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VENTAJAS DEL IMOPUESTO AL CONSUMO

• NO PLANTEA PROBLEMAS PARA LA DELIMITACIÓN DEL
  CAMPO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO, PERMITE
  DELIMITAR CON FACILIDAD A LOS SUJETOS PASIVOS DEL
  MISMO

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• NO PRESENTA DIFICULTADES PARA EL ESTABLECIMIENTO
  DE EXENCIONES SOBRE LOS BIENES

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• SIGUE A LOS BIENES EN SU INTINERARIO DE
  TRANSFORMACIÓN, LO QUE FACILITA LA COMPROBACIÓN E
  INSPECCIÓN DEL IMPUESTO

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• DIFICULTA EL FRAUDE FISCAL PUES EXISTE UNA
  EVIDENTE CONTRAPOSICIÓN ENTRE LOS INTERESES DE
  CADA EMPRESARIO Y SUS PROVEEDORES , POR CUANTO
  AQUEL NECESITA DISPONER DE LAS FACTURAS
  CORRESPONDIENTES A SUS ADQUISICIONES PARA PODER
  EFECTUAR LAS DEDUCCIONES OPORTUNAS.

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• LA TRASLACION DEL TRIBUTO EN CADA FASE SE PUEDE
  EFECTUAR SIN DIFICULTAD

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VENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• LA INFORMACIÓN QUE GENERA EL IVA PUEDE SER
  UTILIZADA PARA LA COMPROBACIÓN DE OTROS
  IMPORTANTES TRIBUTOS COMO EL ISR

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DESVENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• EL NÚMERO DE SUJETOS PASIVOS ES MUY ELEVADO, POR
  LO QUE LA COMPLEJIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN DEL
  IMPUESTO ES MAYOR

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DESVENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• SE LE IMPUTA LA FALTA DE GENERALIDAD Y
  NEUTRALIDAD DEBIDO A LA PROLIFERACIÓN DE
  EXENCIONES Y O REGÍMENES ESPECIALES

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DESVENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• LA EXIGIBILIDAD DOCUMENTARIA INCREMENTA LOS
  COSTOS ADMINISTRATIVOS

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DESVENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• LA INCIDENCIA QUE EL IMPUESTO PRODUCE SOBRE EL
  INCREMENTO DE LOS PRECIOS, CAUSA INFLACIÓN

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DESVENTAJAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO

• INCREMENTA EL FRAUDE YA QUE SE PUEDEN INTENTAR
  DEVOLUCIONES INDEBIDAS

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IMPUESTOS ESPECIALES
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IMPUESTOS ESPECIALES O IMPUESTOS INTERNOS

• SON IMPUESTOS SOBRE PRODUCTOS DETERMINADOS,
  INCIDEN SOBRE UNA SOLA FASE DEL PROCESO DE
  PRODUCCIÓN Y CONSUMO, SECONSTITUYEN
  PRINCIPALMENTE SOBRE VEVIDAS ALCOHOLICAS, EL
  TABACO Y EL COMBUSTIBLE, ASÍ COMO ARTÍCULOS DE
  LUJO, COMO JOYAS Y POR LO TANTO SE CONVIERTE EN
  UN GRAVAMEN SELECTIVO

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JUSTIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES

• RESTRINJE EL CONSUMO DE BIENES NOSIVOS COMO EL
  TABACO O EL ALCOHOL
• LOS BENEFICIOS QUE REPORTA SE CENTRAN EN SU
  POTENCIAL RECAUDATORIO
• LOS CONTRIBUYENTES OFRECEN UNA ESCASA RESISTENCIA

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JUSTIFICACION DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES

• PRETENDEN LA OBTENCIÓN DE INGRESOS PARA FINANCIAR
  DIRECTAMENTE A ALGUNO DE LOS PRODUCTOS GRAVADOS
  COMO ES EL CASO DE LA GASOLINA CUANDO ES
  DESTINADO A LA CONSTRUCCIÓN DE CARRETERAS
• EN DETERMINADOS CASOS SE GRAVA BIENES DE LUJO POR
  LO QUE SE TRATA DE GRAVAR LA MAYOR CAPACIDAD
  ECONÓMICA

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DESVENTAJAS DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES

• EL IMPUESTO PUEDE SER ARBITRARIO Y ALEJADO DE LA
  REALIDAD
• ORIGINA UNA PÉRDIDA DE RECAUDACIÓN EN PERIÓDOS DE
  INFLACIÓN

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
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IVA

• OBJETO Grava el consumo, sometiendo a
  tributación la totalidad de las operaciones de
  carácter mercantil que se realicen en el
  territorio. Esto lo convierte en un impuesto
  multifásico, a diferencia de los impuestos que
  sólo gravan una fase del proceso producción
  distribución, del que son un ejemplo los
  impuestos especiales.
• El hecho de que se permita la deducción del
  impuesto soportado por el sujeto pasivo hace que
  se grave en cada fase sólo el valor añadido por
  éste en el ejercicio de su actividad, frente a la
  modalidad de tributación en cascada, que somete a
  gravamen el precio total, sin deducción alguna.
• 
  

66
67
IVA

• NATURALEZA Es un impuesto real al no venir
  referido a persona alguna.
• Es un impuesto objetivo ya que no tiene en cuenta
  las circunstancias personales del contribuyente.
• Es un impuesto instantáneo, porque somete a
  gravamen las operaciones individualmente
  consideradas

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SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO

• LOS QUE ENEJENEN BIENES
• LOS QUE PRESTEN SERVICIOS INDEPENDIENTES
• LOS QUE OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
• IMPORTEN BIENES Y SERVICIOS

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TASA

• 16

70
TASA DEL 0

• I.- La enajenación de
•  
• a) Animales y vegetales que no estén
  industrializados, salvo el hule, perros, gatos y
  pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el
  hogar.
• Párrafo reformado DOF 11-12-2013
•  
• Para estos efectos, se considera que la madera en
  trozo o descortezada no está industrializada.
• Párrafo adicionado DOF 30-12-2002
•  

71
TASA 0

• Inciso reformado DOF 21-11-1991
•  
• b) Medicinas de patente y productos destinados a
  la alimentación a excepción de
•  
• 1. Bebidas distintas de la leche, inclusive
  cuando las mismas tengan la naturaleza de
  alimentos. Quedan comprendidos en este numeral
  los jugos, los néctares y los concentrados de
  frutas o de verduras, cualquiera que sea su
  presentación, densidad o el peso del contenido de
  estas materias.

72
TASA 0

• 2. Jarabes o concentrados para preparar
  refrescos que se expendan en envases abiertos
  utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así
  como los concentrados, polvos, jarabes, esencias
  o extractos de sabores que al diluirse permitan
  obtener refrescos.
•  
• 3. Caviar, salmón ahumado y angulas.
•  
• 4. Saborizantes, microencapsulados y aditivos
  alimenticios.

73
TASA 0

• 5. Chicles o gomas de mascar.
•  
• 6. Alimentos procesados para perros, gatos y
  pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el
  hogar.
•  

74
TASA 0

• c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta,
  excepto cuando en este último caso, su
  presentación sea en envases menores de diez
  litros.
•  
• d).- Ixtle, palma y lechuguilla.

75
TASA 0

• e).- Tractores para accionar implementos
  agrícolas, a excepción de los de oruga, así como
  llantas para dichos tractores motocultores para
  superficies reducidas arados rastras para
  desterronar la tierra arada cultivadoras para
  esparcir y desyerbar cosechadoras aspersoras y
  espolvoreadoras para rociar o esparcir
  fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y
  fungicidas equipo mecánico, eléctrico o
  hidráulico para riego agricola sembradoras
  ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje
  desgranadoras abonadoras y fertilizadoras de
  terrenos de cultivo aviones fumigadores
  motosierras manuales de cadena, así como
  embarcaciones para pesca comercial, siempre que
  se reúnan los requisitos y condiciones que señale
  el Reglamento.

76
TASA 0

• A la enajenación de la maquinaria y del equipo a
  que se refiere este inciso, se les aplicara la
  tasa señalada en este artículo, sólo que se
  enajenen completos.
•  
• f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y
  fungicidas, siempre que estén destinados para ser
  utilizados en la agricultura o ganadería.
•  

77
TASA 0

• g).- Invernaderos hiropónicos y equipos
  integrados a ellos para producir temperatura y
  humedad controladas o para proteger los cultivos
  de elementos naturales, así como equipos de
  irrigación.
•  
• h).- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas
  u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mínimo
  de dicho material sea del 80, siempre que su
  enajenación no se efectúe en ventas al menudeo
  con el público en general.

78
TASA 0

• i).- Libros, periódicos y revistas, que editen
  los propios contribuyentes. Para los efectos de
  esta Ley, se considera libro toda publicación,
  unitaria, no periódica, impresa en cualquier
  soporte, cuya edición se haga en un volumen o en
  varios volúmenes. Dentro del concepto de libros,
  no quedan comprendidas aquellas publicaciones
  periódicas amparadas bajo el mismo título o
  denominación y con diferente contenido entre una
  publicación y otra.
•  
• Igualmente se considera que forman parte de los
  libros, los materiales complementarios que se
  acompañen a ellos, cuando no sean susceptibles de
  comercializarse separadamente. Se entiende que no
  tienen la característica de complementarios
  cuando los materiales pueden comercializarse
  independientemente del libro.

79
TASA 0

• Se aplicará la tasa del 16 a la enajenación de
  los alimentos a que se refiere el presente
  artículo preparados para su consumo en el lugar o
  establecimiento en que se enajenen, inclusive
  cuando no cuenten con instalaciones para ser
  consumidos en los mismos, cuando sean para llevar
  o para entrega a domicilio.

80
TASA 0

• II.- La prestación de servicios independientes
•  
• a).- Los prestados directamente a los
  agricultores y ganaderos, siempre que sean
  destinados para actividades agropecuarias, por
  concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento
  y formación de retenes de agua suministro de
  energía eléctrica para usos agrícolas aplicados
  al bombeo de agua para riego desmontes y caminos
  en el interior de las fincas agropecuarias
  preparación de terrenos riego y fumigación
  agrícolas erradicación de plagas cosecha y
  recolección vacunación, desinfección e
  inseminación de ganado, así como los de captura y
  extracción de especies marinas y de agua dulce. 
• b).- Los de molienda o trituración de maíz o de
  trigo.

81
TASA 0

• c).- Los de pasteurización de leche.
• d).- Los prestados en invernaderos hidropónicos.
• e).- Los de despepite de algodón en rama.

82
TASA 0

• f).- Los de sacrificio de ganado y aves de
  corral.
• g).- Los de reaseguro.
• h).- Los de suministro de agua para uso
  doméstico.

83
TASA 0

• III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y
  equipo a que se refieren los incisos e) y g) de
  la fracción I de este artículo.
•  
• IV.- La exportación de bienes o servicios, en
  los términos del artículo 29 de esta Ley.
•  

84
QUE SE ENTIENDE POR TRASLACION PARA EFECTOS DEL
IVA

• Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o
  cargo que el contribuyente debe hacer de un
  monto equivalente al impuesto establecido en la
  Ley,

85
ENTERO DEL IMPUESTO

• Los contribuyentes efectuarán el pago del
  impuesto mediante declaración que presentarán
  ante las oficinas autorizadas a más tardar el día
  17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
•  

86
TRASLACIÓN DEL IVA

• SE TRASLADARÁ EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO A
  LAS PERSONAS QUE ADQUIERAN LOS BIENES LOS USEN O
  GOCEN TEMPORALMENTE O RECIBAN LOS SERVICIOS

87
QUE SE ENTIENDE POR ACREDITAMIENTO

• Artículo 4o.- El acreditamiento consiste en
  restar el impuesto acreditable, de la cantidad
  que resulte de aplicar a los valores señalados en
  esta Ley la tasa que corresponda según sea el
  caso.
•  
• Para los efectos del párrafo anterior, se
  entiende por impuesto acreditable el impuesto al
  valor agregado que haya sido trasladado al
  contribuyente y el propio impuesto que él hubiese
  pagado con motivo de la importación de bienes o
  servicios, en el mes de que se trate.

88
REQUISITO INDISPENSABLE PARA ACREDITAR

• Que el impuesto al valor agregado corresponda a
  bienes, servicios o al uso o goce temporal de
  bienes, estrictamente indispensables para la
  realización de actividades distintas de la
  importación, por las que se deba pagar el
  impuesto establecido en esta Ley o a las que se
  les aplique la tasa de 0.

89
OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCION

• Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la
  retención del impuesto que se les traslade, los
  contribuyentes que se ubiquen en alguno de los
  siguientes supuestos
•  
• I. Sean instituciones de crédito que adquieran
  bienes mediante dación en pago o adjudicación
  judicial o fiduciaria.
•  

90
OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCION

• II. Sean personas morales que
• a) Reciban servicios personales independientes,
  o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u
  otorgados por personas físicas, respectivamente.
•  
• b) Adquieran desperdicios para ser utilizados
  como insumo de su actividad industrial o para su
  comercialización.
•  
• c) Reciban servicios de autotransporte terrestre
  de bienes, prestados por personas físicas o
  morales.

91
OBLIGADOS A EFECTUAR LA RETENCION

• d) Reciban servicios prestados por
  comisionistas, cuando éstos sean personas
  físicas.
•  
• III. Sean personas físicas o morales que
  adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
  temporalmente, que enajenen u otorguen residentes
  en el extranjero sin establecimiento permanente
  en el país.

92
IMPUESTOS AL INGRESO
93
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
94
OBLIGADOS AL PAGO

• Artículo 1. Las personas físicas y las morales
  están obligadas al pago del impuesto sobre la
  renta en los siguientes casos
•  
• I. Las residentes en México, respecto de todos
  sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de
  la fuente de riqueza de donde procedan.
•  
• II. Los residentes en el extranjero que tengan un
  establecimiento permanente en el país, respecto
  de los ingresos atribuibles a dicho
  establecimiento permanente.
•  
• III. Los residentes en el extranjero, respecto de
  los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
  situadas en territorio nacional, cuando no tengan
  un establecimiento permanente en el país, o
  cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean
  atribuibles a éste.
•  

95
INGRESO PERSONAS MORALES

• Artículo 16. Las personas morales residentes en
  el país, incluida la asociación en participación,
  acumularán la totalidad de los ingresos en
  efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de
  cualquier otro tipo, que obtengan en el
  ejercicio, inclusive los provenientes de sus
  establecimientos en el extranjero. El ajuste
  anual por inflación acumulable es el ingreso que
  obtienen los contribuyentes por la disminución
  real de sus deudas.

96
INGRESOS PERSONAS FISICAS

• Artículo 90. Están obligadas al pago del impuesto
  establecido en este Título, las personas físicas
  residentes en México que obtengan ingresos en
  efectivo, en bienes, devengado cuando en los
  términos de este Título señale, en crédito, en
  servicios en los casos que señale esta Ley, o de
  cualquier otro tipo. También están obligadas al
  pago del impuesto, las personas físicas
  residentes en el extranjero que realicen
  actividades empresariales o presten servicios
  personales independientes, en el país, a través
  de un establecimiento permanente, por los
  ingresos atribuibles a éste.

97
INGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

•  
• Artículo 100. Están obligadas al pago del
  impuesto establecido en esta Sección, las
  personas físicas que perciban ingresos derivados
  de la realización de actividades empresariales o
  de la prestación de servicios profesionales.

98
INGRESO EN EL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

• Artículo 111. Los contribuyentes personas físicas
  que realicen únicamente actividades
  empresariales, que enajenen bienes o presten
  servicios por los que no se requiera para su
  realización título profesional, podrán optar por
  pagar el impuesto sobre la renta en los términos
  establecidos en esta Sección, siempre que los
  ingresos propios de su actividad empresarial
  obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
  hubieran excedido de la cantidad de dos millones
  de pesos.

99
COORDINACIÓN FISCAL
100
LEY DE COORDINACIÓN FISCAL

• Artículo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar
  el sistema fiscal de la Federación con las
  entidades federativas, así como con los
  municipios y demarcaciones territoriales, para
  establecer la participación que corresponda a sus
  haciendas públicas en los ingresos federales
  distribuir entre ellos dichas participaciones
  fijar reglas de colaboración administrativa entre
  las diversas autoridades fiscales constituir los
  organismos en materia de coordinación fiscal y
  dar las bases de su organización y
  funcionamiento.

101
CONVENIOS CON ENTIDADES

• La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
  celebrará convenio con las Entidades que
  soliciten adherirse al Sistema Nacional de
  Coordinación Fiscal que establece esta Ley.
  Dichas Entidades participarán en el total de los
  impuestos federales y en los otros ingresos que
  señale esta Ley mediante la distribución de los
  fondos que en la misma se establecen.

102
PROHIBICIÓN PARA LEGISLAR SOBRE LOS SIGUIENTES
IMPUESTOS

• EL ARTÍCULO 41 DE LA LEY DEL IVA ESTABLECE LA
  PROHIBICIÓN PARA QUE ESTADOS Y MUNICIPIOS FIJEN
  DETERMINADAS CONTRIBUCIONES

103
PROHIBICION PARA LEGISLAR

• Artículo 41.- La Secretaría de Hacienda y Crédito
  Público celebrará convenio con los Estados que
  soliciten adherirse al Sistema Nacional de
  Coordinación Fiscal para recibir participaciones
  en los términos de la Ley de Coordinación Fiscal,
  conviniendo en no mantener impuestos locales o
  municipales sobre
•  
• l.- Los actos o actividades por los que deba
  pagarse el impuesto al valor agregado o sobre las
  prestaciones o contraprestaciones que deriven de
  los mismos, ni sobre la producción de bienes
  cuando por su enajenación deba pagarse dicho
  impuesto, excepto la prestación de servicios de
  hospedaje, campamentos, paraderos de casas
  rodantes y de tiempo compartido.
•  
• Para los efectos de esta fracción, en los
  servicios de hospedaje, campamentos, paraderos de
  casas rodantes y de tiempo compartido, sólo se
  considerará el albergue sin incluir a los
  alimentos y demás servicios relacionados con los
  mismos.

104
PROHIBICION PARA LEGISLAR

• Los impuestos locales o municipales que
  establezcan las entidades federativas en la
  enajenación de bienes o prestación de servicios
  mencionados en esta fracción, no se considerarán
  como valor para calcular el impuesto a que se
  refiere esta Ley.
• Fracción reformada DOF 31-12-1979, 15-12-1995,
  30-12-1996 
• II. La enajenación de bienes o prestación de
  servicios cuando una u otras se exporten o sean
  de los señalados en el artículo 2o.-A de esta
  Ley.
• Fracción reformada DOF 31-12-1979, 30-12-1980,
  21-11-1991, 27-03-1995, 15-12-1995, 11-12-2013

105
PROHIBICION PARA LEGISLAR

• III.- Los bienes que integren el activo o sobre
  la utilidad o el capital de las empresas, excepto
  por la tenencia o uso de automóviles, ómnibuses,
  camiones y tractores no agrícolas tipo quinta
  rueda, aeronaves, embarcaciones, veleros, esquíes
  acuáticos motorizados, motocicleta acuática,
  tabla de oleaje con motor, automóviles eléctricos
  y motocicletas.
• Fracción reformada DOF 30-12-1980, 15-12-1995
•  
• IV.- Intereses, los títulos de crédito, las
  operaciones financieras derivadas y los productos
  o rendimientos derivados de su propiedad o
  enajenación.
• Fracción reformada DOF 30-12-1980, 29-12-1993
• V.- El uso o goce temporal de casa habitación.
• Fracción adicionada DOF 30-12-1980

106
PROHIBICION PARA LEGISLAR

• VI. Espectáculos públicos consistentes en obras
  de teatro y funciones de circo, que en su
  conjunto superen un gravamen a nivel local del 8
  calculado sobre el ingreso total que derive de
  dichas actividades.
• Párrafo reformado DOF 31-12-1998
•  
• Queda comprendido dentro de esta limitante
  cualquier gravamen adicional que se les
  establezca con motivo de las citadas actividades.
• Fracción adicionada DOF 21-11-1991
•  

107
PROHIBICION PARA LEGISLAR

• VII.- La enajenación de billetes y demás
  comprobantes que permitan participar en loterías,
  rifas, sorteos y concursos de toda clase,
  organizados por organismos públicos
  descentralizados de la Administración Pública
  Federal, cuyo objeto social sea la obtención de
  recursos para destinarlos a la asistencia
  pública.
• Fracción adicionada DOF 30-12-1996
•  
• Tampoco mantendrán impuestos locales o
  municipales de carácter adicional sobre las
  participaciones en gravámenes federales que les
  correspondan.
•  
• El Distrito Federal no establecerá ni mantendrá
  en vigor los gravámenes a que se refiere este
  artículo.
• Reforma DOF 30-12-1996 Derogó del artículo el
  entonces último párrafo (antes adicionado por DOF
  15-12-1995)

108
COORDINACIÓN EN DERECHOS

• De conformidad al artículo 10 A de la Ley de
  Coordinación Fiscal, Las entidades federativas
  que opten por coordinarse en derechos, no
  mantendrán en vigor derechos estatales o
  municipales por
• I.- Licencias, anuencias previas al otorgamiento
  de las mismas, en general concesiones, permisos o
  autorizaciones, o bien obligaciones y requisitos
  que condicionen el ejercicio de actividades
  comerciales o industriales y de prestación de
  servicios. Asimismo, los que resulten como
  consecuencia de permitir o tolerar excepciones a
  una disposición administrativa tales como la
  ampliación de horario, con excepción de las
  siguientes
• a).- Licencias de construcción.
• b).- Licencias o permisos para efectuar
  conexiones a las redes públicas de agua y
  alcantarillado.
• c).- Licencias para fraccionar o lotificar
  terrenos.
• d).- Licencias para conducir vehículos.

109
COORDINACIÓN EN DERECHOS

• e).- Expedición de placas y tarjeta para la
  circulación de vehículos.
• f).- Licencias, permisos o autorizaciones para el
  funcionamiento de establecimientos o locales,
  cuyos giros sean la enajenación de bebidas
  alcohólicas o la prestación de servicios que
  incluyan el expendio de dichas bebidas, siempre
  que se efectúen total o parcialmente con el
  público en general.
• g).- Licencias, permisos o autorizaciones para la
  colocación de anuncios y carteles o la
  realización de publicidad, excepto los que se
  realicen por medio de televisión, radio,
  periódicos y revistas.

110
COORDINACIÓN EN DERECHOS

• II.- Registros o cualquier acto relacionado con
  los mismos, a excepción de los siguientes
• a).- Registro Civil
• b).- Registro de la Propiedad y del Comercio.
• III.- Uso de las vías públicas o la tenencia de
  bienes sobre las mismas. No se considerarán
  comprendidos dentro de lo dispuesto en esta
  fracción los derechos de estacionamiento de
  vehículos, el uso de la vía pública por
  comerciantes ambulantes o con puestos fijos o
  semifijos, ni por el uso o tenencia de anuncios.
• IV.- Actos de inspección y vigilancia
• . V.- Los conceptos a que se refieren las
  fracciones anteriores, sin excepción alguna, en
  relación con las actividades o servicios que
  realicen o presten las personas respecto del uso,
  goce, explotación o aprovechamiento de bienes de
  dominio público en materia eléctrica, de
  hidrocarburos o de telecomunicaciones.

111
FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES

• El Fondo General de Participaciones se
  constituirá con el 20 de la recaudación federal
  participable que obtenga la federación en un
  ejercicio.

112
CONCEPTO DE RECAUDACIÓN FEDERAL PARTICIPABLE

• La recaudación federal participable será la que
  obtenga la Federación por todos sus impuestos,
  así como por los derechos sobre la extracción de
  petróleo y de minería, disminuidos con el total
  de las devoluciones por los mismos conceptos.

113
PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS

• Las participaciones federales que recibirán los
  Municipios del total del Fondo General de
  Participaciones incluyendo sus incrementos, nunca
  serán inferiores al 20 de las cantidades que
  correspondan al Estado, el cual habrá de
  cubrírselas. Las legislaturas locales
  establecerán su distribución entre los Municipios
  mediante disposiciones de carácter genera

114
IMPUESTOS LOCALES
115
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE SINALOA
116
IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE VEHÍCULOS DE MOTOR
USADO

• ARTÍCULO 1o. Están obligados al pago de este
  impuesto, quienes por cualquier título adquieran
  dentro del territorio del Estado, la propiedad o
  la posesión de vehículos de motor usado siempre
  que la enajenación no sea objeto del Impuesto al
  Valor Agregado. Para los efectos de esta Ley, se
  entenderá que la adquisición se efectúa dentro
  del Estado, aún y cuando dicha unidad se haya
  adquirido en otra Entidad Federativa, cuando se
  inscriba en el Registro Estatal de Vehículos
  Automotores, mediante la expedición de placa y
  calcomanía.

117
BASE DEL IMPUESTO

• Tratándose de vehículos de modelo anterior al año
  en curso, la base del impuesto será el valor que
  resulte mayor entre el precio consignado en la
  operación y el señalado en el tabulador oficial
  que anualmente autorice al efecto la Secretaría
  de Administración y Finanzas teniendo como
  soporte la Guía EBC Libro Azul Oficial del
  Mercado Automovilístico Mexicano de Autos Usados,
  o el fijado por peritos cuando se trate de
  vehículos no clasificados en el tabulador,
  accidentados o en condiciones físicas anormales.

118
BASE DEL IMPUESTO

• Para vehículos cuyo modelo corresponda al año en
  curso, se tomará como base para el cálculo del
  impuesto el 90 del importe de la primera
  facturación, incluyendo dentro de ésta el equipo
  opcional común o de lujo, así como el monto de
  los impuestos que hayan sido efectivamente
  pagados por el primer propietario del vehículo.

119
TASA DEL IMPUESTO

• Este impuesto se causará aplicándose el 1.5 por
  ciento, sobre la base a que se refiere el
  artículo 2 de la presente Ley. (Ref. por Decreto
  N?. 650, publicado en el P.O. N? 113 del 19 de
  septiembre del 2001

120
EXENTOS DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE
VEHICULOS DE MOTOR USADO

• . Están exentas del pago de este impuesto
• I.- Las operaciones de compra-venta de vehículos
  usados por cuya enajenación deba pagarse el
  Impuesto al Valor Agregado
• II.- Las adquisiciones entre cónyuges o entre
  ascendientes o descendientes en línea recta en
  primer grado (Ref. por Decreto N?. 650,
  publicado en el P.O. N? 113 del 19 de septiembre
  del 2001).
• III.- Las adquisiciones que realicen la
  Federación, el Estado o sus Municipios, a menos
  que su actividad no corresponda a funciones de
  servicio público y, (Ref. por Decreto N?. 650,
  publicado en el P.O. N? 113 del 19 de septiembre
  del 2001).
• IV.- Las adquisiciones que realicen las agencias
  distribuidoras de vehículos nuevos, siempre y
  cuando, reciban a cuenta el vehículo de motor
  usado por parte del propietario, para que éste
  adquiera a su nombre un vehículo nuevo en la
  propia agencia de que se trate. (Adic. por
  Decreto N?. 650, publicado en el P.O. N? 113 del
  19 de septiembre del 2001).

121
IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS
122
SUJETO DEL IMPUESTRO

• ARTÍCULO .9
• Están obligadas al pago del impuesto previsto en
  este Capítulo, las
• personas físicas y las morales, tenedoras o
  usuarias de los vehículos a que el mismo se
  refiere, siempre que el Estado de Sinaloa expida
  placas de circulación en su jurisdicción
  territorial a dichos vehículos.
• Para los efectos de este Capítulo, se presume que
  el propietario es tenedor o usuario del vehículo

123
FECHA DE CAUSACION DEL IMPUESTO

• ARTÍCULO 10.
• Los contribuyentes pagarán el impuesto a que se
  refiere este Capítulo, por año de calendario,
  durante los tres primeros meses, ante las
  oficinas autorizadas, salvo que en el apartado
  correspondiente se establezca disposición en
  contrario.

124
TARIFA

• Depende de la clase de vehículo y si es nuevo o
  usado aplicando las tablas que marca la Ley de
  Hacienda

125
IMPUESTO SOBRE NOMINAS
126
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS OBJETO

• Las erogaciones en dinero o en especie por
  concepto de remuneración al trabajo personal
  subordinado, independientemente de la designación
  que se le otorgue.

127
SUJETOS OBLIGADOS

• Se encuentran obligadas al pago de este impuesto
  las personas físicas y morales que, aun teniendo
  su domicilio fuera del Estado, realicen en el
  mismo, erogaciones en dinero o en especie por
  concepto de remuneración al trabajo personal
  subordinado, independientemente de la designación
  que se le otorgue.

128
CONCEPTO DE EROGACIONES

• Para los efectos de este impuesto, se
  considerarán erogaciones destinadas a remunerar
  el trabajo personal subordinado, los salarios y
  demás prestaciones que se deriven de una relación
  laboral y cuando el servicio se preste en otro
  Estado no se causará este impuesto por los pagos
  que realicen por estas erogaciones.

129
TASA DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

• El impuesto se determinará aplicando la tasa del
  1.5 sobre el monto total de las erogaciones
  gravadas, realizadas por concepto de remuneración
  al trabajo personal subordinado.

130
CAUSACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

• impuesto se causará en el momento en que se
  realicen las erogaciones por la prestación del
  servicio personal subordinado

131
FORMA Y LUGAR DE PAGO

• se pagará mediante declaración, que deberá
  presentarse ante la Oficina Recaudadora
  correspondiente al domicilio del contribuyente o
  ante la Oficina autorizada al efecto.

132
FECHA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE NÓMINAS

• . El pago deberá efectuarse mediante declaración
  bimestral, dentro de los primeros quince días de
  los meses de marzo, mayo, julio, septiembre,
  noviembre y enero por las erogaciones que
  hubieren sido efectuadas durante el primero,
  segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto bimestre
  del año según corresponda.

133
QUIENES PUEDEN DECLARAR TRIMESTRALMENTE EL
IMPUESTO

• Aquellos contribuyentes cuyas erogaciones
  mensuales por concepto de remuneración al trabajo
  personal subordinado, no excedan el importe del
  equivalente de diez veces el salario mínimo
  general elevado a 30 días del área geográfica de
  Sinaloa, podrán efectuar el pago mediante
  declaración trimestral, dentro de los primeros
  quince días de los meses de abril, julio, octubre
  y enero por las erogaciones que hubieren sido
  efectuadas durante el primero, segundo, tercero y
  cuarto trimestre del año, según corresponda.

134
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO
SPOBRE NÓMINAS

• Son obligaciones de los contribuyentes de este
  impuesto además de las señaladas en el Código
  Fiscal del Estado de Sinaloa las siguientes
• I.- Solicitar la inscripción ante la Secretaría
  de Hacienda Pública y Tesorería.
• II.- Presentar las declaraciones correspondientes
  aun cuando no se hubieren efectuado erogaciones
  gravadas.
• III.- Proporcionar los documentos e informes que
  les soliciten las autoridades fiscales en
  relación con este impuesto, dentro de los plazos
  y en los lugares señalados al efecto

135
Se exceptúan del pago de este impuesto

• I.- Las erogaciones que se cubran por concepto
  de
• a).- Participación de los trabajadores en las
  utilidades de las empresas.
• b).- Prima vacacional.
• c).- Indemnización por riesgo de trabajo que se
  conceda de acuerdo con las leyes o contratos
  respectivos

136
SE EXCEPTUAN DEL PAGO DEL IMPUESTO

• d).- Pensión y jubilación en los casos de
  invalidez, vejez, cesantía y muerte
• e).- Indemnización por rescisión o terminación de
  las relaciones de trabajo
• f).- Pago por gastos funerarios
• g).- Gastos de representación y viáticos
  efectivamente erogados por cuenta del patrón y
  debidamente comprobados, en los mismos términos
  que para deducibilidad requiere la Ley del
  Impuesto sobre la Renta
• h).- Pagos a trabajadores domésticos

137
SE EXCEPTUAN DEL PAGO DEL IMPUESTO

• i).- Aguinaldo y gratificaciones que perciban los
  trabajadores de sus patrones durante el año de
  calendario, hasta el equivalente a un salario
  mínimo general del Estado de Sinaloa elevado a 30
  días, cuando dichas gratificaciones se otorguen
  en forma general y,
• j).- Gastos de previsión social hasta por el
  monto que sean considerados exentos o no
  gravables, para efectos del Impuesto sobre la
  Renta. (Ref. por Decreto No. 38, publicado en el
  Periódico Oficial No. 156, del 28 de diciembre
  del 2007, primera sección).

138
Se exceptúan del pago de este impuesto

• II.- Las erogaciones que efectúen
• a).- Se deroga. (por Decreto No. 38, publicado en
  el Periódico Oficial No. 156, del 28 de diciembre
  del 2007, primera sección).
• b).- Instituciones sin fines de lucro que
  realicen actividades deportivas, culturales o
  sociales o en cualquiera de sus formas, así como
  las que promuevan asistencia social en términos
  de la Ley de Instituciones de Asistencia Privada.
  (Ref. por Decreto No. 38, publicado en el
  Periódico Oficial No. 156, del 28 de diciembre
  del 2007, primera sección).
• c).- Agrupaciones de trabajadores, de
  profesionales y de empresarios (Ref. por Decreto
  No. 38, publicado en el Periódico Oficial No.
  156, del 28 de diciembre del 2007, primera
  sección).
• d).- Se deroga. (Por Decreto N?. 38, publicado
  en el Periódico Oficial No. 156, del 28 de
  diciembre del 2007, primera sección).
• e).- Partidos, Asociaciones Políticas y
  Asociaciones Religiosas.

139
IMPUESTO AL HOSPEDAJE
140
OBJETO DEL IMPUESTO DE HOSPEDAJE

• Es objeto de este impuesto la prestación de
  servicios de hospedaje, proporcionados a través
  de Hoteles, Moteles, Albergues, Posadas, Mesones,
  Hosterías, Campamentos, Paraderos de casas
  rodantes y otros establecimientos que presten
  servicios de esa naturaleza dentro del Territorio
  del Estado, incluyendo los que presten estos
  servicios bajo la modalidad de tiempo compartido

141
OBJETO DEL IMPUESTO

• I.- La prestación de servicios bajo el sistema de
  tiempo compartido o de cualquier otra
  denominación mediante el que se conceda el uso,
  goce y demás derechos que se convengan sobre un
  bien o parte del mismo, ya sea una unidad cierta,
  considerada en lo individual o una unidad
  variable dentro de una clase determinada, durante
  un período específico, a intervalos previamente
  establecidos, determinados o determinables, que
  no sea adquirido en propiedad. (Ref. por Decreto
  N? 341, publicado en el P.O. N? 97 de 13 de
  agosto de 1997).
• II.- La prestación de servicios de paraderos de
  casa rodantes, móviles o autotransportables,
  mediante los que se otorga el espacio e
  instalaciones para estacionamiento temporal de
  éstas así como los servicios de campamento a
  través de los que se otorgan espacio para
  acampar.

142
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO

• . Son sujetos de este impue