SOAL

1
SOAL.

• Sebuah aktiva yang dibeli PTTrans pada Juli
  2008 Rp 50 juta dijual pada akhir November 2010
  Rp 30 juta. Hitung
• Penyusutan dengan metode garis lurus menurut
  akuntansi komersiil !
• Penyusutan dengan metode garis lurus menurut
  akuntansi perpajakan !
• Besarnya keuntungan atau kerugian dng metode
  garis lurus dari penjualan tersebut menurut
  akuntansi komersiil dan menurut akuntansi
  perpajakan!
• Penyusutan dengan metode saldo menurun menurut
  akuntansi komersiil !
• Penyusutan dengan metode saldo menurun menurut
  akuntansi perpajakan !
• Besarnya keuntungan atau kerugian dng metode
  saldo menurun dari penjualan tersebut menurut
  akuntansi komersiil dan menurut akuntansi
  perpajakan!

2
1. Penyusutan dengan metode garis lurus menurut
akuntansi komersiil

• 50 Juta disusut selama 4 tahun dengan metode
  garis lurus (Akuntansi Komersiil). Sehingga dalam
  satu tahun beban penyusutannya sebesar 50
  juta/4 tahun 12,5 juta.
• Tahun 1 (Juli 2008 Juli 2009) 12,5 Juta
• Tahun 2 (Juli 2009 Juli 2010) 12,5 Juta
• Tahun 3 (Juli 2010 Nov 2010) (5 bulan12
  bulan) X 12,5 Juta 5.208.333,33
• Total Penyusutan 30.208.333,33

3
1. Penyusutan dengan metode garis lurus menurut
akuntansi komersiil

• Bila akan digunakan untuk AJP
• Tahun 1 (Juli 2008 Des 2008) 6/12 x 12,5 Juta
  
• 6.250.000
• Tahun 2 (Jan 2009 Des 2009) 12.500.000
• Tahun 3 (Jan 2010 Nov 2010) 11/12 X 12,5 Juta
  
• 11.458.333,33
• Total Penyusutan 30.208.333,33

4
2. Penyusutan dengan metode garis lurus menurut
akuntansi PERPAJAKAN

• 50 Juta disusut selama 4 tahun dengan metode
  garis lurus (Akuntansi Perpajakan, Tarif25 per
  tahun karena Aktiva Golongan 1). Sehingga dalam
  satu tahun beban penyusutannya sebesar 50 juta
  x 25 12,5 juta.
• Tahun 1 (Juli 2008 Des 2008) 12,5 Juta
• Tahun 2 (Jan 2009 Des 2009) 12,5 Juta
• Tahun 3 (Jan 2010 Nov 2010) 0 (Tidak menjadi
  tanggungan penjual)
• Total Penyusutan 25.000.000

5
3. keuntungan atau kerugian dng metode garis lurus

• Akuntansi Komersial
• Harga Jual 30 Juta
• Nilai Buku Harga Beli Penyusutan
• Nilai Buku 50 Juta - 30.208.333,33
  19.791.666,67
• Keuntungan Harga Jual Nilai Buku
• 30 Juta 19.791.666,67
• 10.208.333,33

6
3. keuntungan atau kerugian dng metode garis lurus

• Akuntansi Perpajakan
• Harga Jual 30 Juta
• Nilai Buku Harga Beli Penyusutan
• Nilai Buku 50 Juta 25 Juta 25 Juta
• Keuntungan Harga Jual Nilai Buku
• 30 Juta 25 Juta 5.000.000

7
4. Penyusutan dengan metode saldo menurun menurut
akuntansi komersiil

• 50 Juta disusut dengan saldo menurun dengan
  penyusutan 50 per tahun.
• Tahun 1 (Juli 2008 Juli 2009) 50 Juta x 50
  25 Juta
• Tahun 2 (Juli 2009 Juli 2010) (50-25 juta) X
  50 12,5 Juta
• Tahun 3 (Juli 2010 Nov 2010) (5 bulan12
  bulan) X 50 x (25-12,5 Juta) 2.604.166,67
• Total Penyusutan 40.104.166,67

8
4. Penyusutan dengan metode saldo menurun menurut
akuntansi komersiil

• Bila akan digunakan untuk AJP
• Tahun 1 (Juli 2008 Des 2008) 6/12 x 50 x 50
  Juta 12.500.000
• Tahun 2 (Jan 2009 Des 2009) ?
• (Jan Juli) 6/12 x 50 x 50 Juta 12.500.000
• (Juli Des) 6/12 x 50 x 25 juta 6.250.000
• Tahun 3 (Jan 2010 Nov 2010) ?
• (Jan Juli) 6/12 x 50 x 25 Juta 6.250.000
• (Juli Nov) 5/12 x 50 x 12,5 Juta
  2.604.166,67
• Total Penyusutan 40.104.166,67

9
5. Penyusutan dengan metode saldo menurun menurut
akuntansi PERPAJAKAN

• 50 Juta disusut selama 4 tahun dengan metode
  Saldo Menurun(Akuntansi Perpajakan, Tarif50 per
  tahun karena Aktiva Golongan 1).
• Tahun 1 (Juli 2008 Des 2008) 50 x 50 Juta
  25 Juta
• Tahun 2 (Jan 2009 Des 2009) 50 x 25 Juta
  12,5 Juta
• Tahun 3 (Jan 2010 Nov 2010) 0 (Tidak menjadi
  tanggungan penjual)
• Total Penyusutan 37.500.000

10
6. keuntungan atau kerugian dng metode Saldo
menurun

• Akuntansi Komersial
• Harga Jual 30 Juta
• Nilai Buku Harga Beli Penyusutan
• Nilai Buku 50 Juta - 40.104.166,67
  9.895.833,33
• Keuntungan Harga Jual Nilai Buku
• 30 Juta 9.895.833,33
• 20.104.166,67

11
6. keuntungan atau kerugian dng metode saldo
menurun

• Akuntansi Perpajakan
• Harga Jual 30 Juta
• Nilai Buku Harga Beli Penyusutan
• Nilai Buku 50 Juta 37,5 Juta 12,5 Juta
• Keuntungan Harga Jual Nilai Buku
• 30 Juta 12,5 Juta 17.500.000

12
Jurnal penjualan-nya
Tanggal Keterangan Debet Kredit
Nov 2010 Kas 33.000.000
Nov 2010 Akum.Penyst Aktiva 40.104.166,67
Nov 2010 Aktiva 50.000.000
Nov 2010 PPN 16D 3.000.000
Nov 2010 Laba Penjualan Aktiva 20.104.166,67
Jurnal saat penyetoran PPN 16 D
Tanggal Keterangan Debet Kredit
Des 2010 PPN 16 D 3.000.000
Des 2010 Kas 3.000.000
13
KOREKSI REKONSILIASI FISKAL PADA spt

• Atas perbedaan besarnya laba penjualan aset yang
  terjadi akuntansi komersiil dan pajak, maka
  perusahaan tidak perlu membuat jurnal
  penyesuaian.Perbedaan pengakuan besarnya laba
  penjualan aset tersebut menimbulkan beda
  tetap/beda permanen antara pajak dan akuntansi.
  Untuk itu perusahaan harus melakukan koreksi
  negatif pada rekonsiliasi fiskal pada pengisian
  SPT sebesar
• Koreksi Negatif 20.104.166,67 - 17.500.000
  2.604.166,67

14
ATURAN MAIN

• Koreksi Negatif apabila perrhitungan laba
  akuntansi (komersiil) lebih besar dibanding
  perhitungan laba dng pajak. Apabila kondisi
  sebaliknya maka disebut Koreksi Positif.

15
Aktiva LAIN-LAIN AKTIVA LAIN-LAIN

• Akuntansi Perpajakan - Suranto, S.Pd, M.Pd

16
AMORTISASI

• Adalah proses penyusutan aset tidak berwujud
  dalam akuntansi dan perpajakan.

17
SOAL

• Pak Baskoro pada tanggal 1 Januari 2010
  mengeluarkan uang sebesar 360.000.000 (belum
  termasuk PPN dan PPh) untuk memperoleh waralaba
  Wong Solo selama 4 tahun.
• Hitunglah Amortisasi-nya dengan metode garis
  lurus dan metode saldo menurun
• Buatlah Jurnal akuntansi pajak untuk transaksi
  tersebut apabila perusahaan pak Baskoro menggunan
  metode saldo menurun.
• Buatlah jurnal akuntansi pajak untuk penyetoran
  pajak PPh.
• Buatlah jurnal akuntansi pajak untuk pihak Wong
  Solo.