IMONES MOKESTINES PRIEVOLES I

1
IMONES MOKESTINES PRIEVOLES IŠMOKANT GYVENTOJUI A
KLASES PAJAMAS

• PANEVEŽIO APSKRITIES VALSTYBINE MOKESCIU
  INSPEKCIJA
• ŠVIETIMO IR KONSULTAVIMO SKYRIUS,
• 2010-10-27

2
NORMINIAI DOKUMENTAI

• Gyventoju pajamu mokescio istatymas IX-1007
  (Žin.,2002, Nr. 73 3085) ir velesni jo
  pakeitimai

3
PAJAMU KLASIFIKAVIMAS

• Pagal mokescio mokejimo tvarka
• A klase mokesti apskaiciuoja, išskaito ir
  sumoka išmoka išmokantis asmuo
• B klase - mokesti apskaiciuoja ir sumoka pats
  gyventojas

4
A KLASES PAJAMOMS PRISKIRIAMOS IŠMOKOS

• Darbo užmokestis
• Palukanos
• Honorarai
• Atlikeju veikla
• Sporto veikla
• Autoriniai atlyginimai
• Dividendai
• Tantjemos

5
A KLASES PAJAMOMS PRISKIRIAMOS IŠMOKOS

• Prizai ir laimejimai
• Dovanos
• Stipendijos
• Pensijos ir rentos
• Kitos veiklos pajamos (jei išmoka gyventojui su
  darbo santykiais susijes asmuo)

6
A KLASES PAJAMOMS PRISKIRIAMOS IŠMOKOS

• Turto nuomos pajamos
• Nenukirsto miško, apvaliosios medienos,
  netauriuju metalu laužo pardavimo pajamos
  (individualios ir ne individualios veiklos)
• Nenuolatiniu gyventoju pajamos už parduota
  nekilnojamaji ir kilnojamaji registruotina daikta
  

7
PAJAMU MOKESCIO IŠSKAICIAVIMO IR SUMOKEJIMO
TVARKA

• Mokesti išskaiciuojantys asmenys (MIA)
• nuo išmoku, išmoketu iki menesio 15 dienos,
  pajamu mokesti turi sumoketi iki to paties
  menesio 15 dienos
• nuo išmoku, išmoketu po menesio 15 dienos, pajamu
  mokesti turi sumoketi iki to paties menesio
  paskutines dienos

8
PAJAMU MOKESCIO DEKLARACIJOS

• MIA, išmokejes A klases išmokas, teikia
  deklaracijas
• Menesine FR0572 (nurodomi duomenys apie išmoketas
  apmokestinamasias A klases išmokas, išmoketas
  per menesi)
• Metine FR0573 (nurodoma per kalendorinius metus
  išmoketos A klases išmokos, jei tokios išmokos
  neturejo buti nurodytos menesineje deklaracijoje)

9
MENESINE FR0572 DEKLARACIJA

• FR0572 forma (versija 03)
• FR0572A priedas - pildomas, kai MIA nuolatiniams
  gyventojams išmoka apmokestinamasias A klases
  išmokas, nurodytas taisykliu priede
• FR0572U priedas pildomas, kai MIA
  nenuolatiniams gyventojams išmoka išmokas už
  kilnojamaji arba nekilnojamaji daikta, nenukirsta
  miška, apvaliaja mediena ir netauriuju metalu
  lauža

10
FR0572A PRIEDE NURODOMA

• ligos, motinystes, tevystes pašalpos
• nenukirsto miško, apvaliosios medienos pardavimo
  išmokos, netauriuju metalu laužo pardavimo
  išmokos
• palukanos
• nuomos išmokos
• dividendai
• tantjemos
• dovanos
• stipendijos

11
FR0572A PRIEDE NURODOMA

• rentos
• sporto veiklos išmokos
• atlikeju veiklos išmokos
• autoriniai atlyginimai
• honorarai
• pensiju kaupimo išmokos
• gyvybes draudimo išmokos

12
FR0572U PRIEDE NURODOMA

• Kilnojamojo registruotino arba nekilnojamojo
  daikto (esancio Lietuvoje) išmokos nenuolatiniams
  gyventojams
• nenukirsto miško, apvaliosios medienos,
  netauriuju metalu laužo išmokos

13
DEKLARACIJAS FR0572 IR FR0573 TEIKIA

• Lietuvos vienetas
• Užsienio vienetas, vykdantis veikla per
  nuolatine buveine Lietuvoje
• Nuolatinis Lietuvos gyventojas
• Nenuolatinis Lietuvos gyventojas, vykdantis
  individualia veikla per nuolatine baze Lietuvoje

14
DEKLARACIJOS FR0572 NEPRIVALOMA PATEIKTI

• Jei MIA neišmokejo jokiu A klases išmoku
• Išmokejo tik neapmokestinamasias išmokas,
  priskiriamas A klasei

15
DEKLARACIJA FR0572 TURI BUTI PATEIKTA

• VMI teritoriniam skyriui, kuriame MIA yra
  registruotas mokesciu moketoju
• MIA, turintis strukturiniu padaliniu kitu
  savivaldybiu teritorijose, teikia viena bendra
  deklaracija
• Kiekvieno menesio Deklaracija FR0572 turi buti
  pateikta iki po jo einancio menesio 15 dienos

16
METINE DEKLARACIJA PATEIKIAMA

• VMI teritoriniam skyriui, kuriame MIA yra
  registruotas mokesciu moketoju
• MIA, turintis strukturiniu padaliniu kitu
  savivaldybiu teritorijose, teikia viena bendra
  deklaracija

17
METINE DEKLARACIJA TEIKIAMA

• Už kalendorinius metus - iki kitu kalendoriniu
  metu vasario 15 dienos (Už 2010 m. iki
  2011-02-15)
• Mokesciu moketojo likvidavimo, bankroto,
  reorganizavimo ar restrukturizavimo atvejais -
  per 30 dienu nuo minetu proceduru pabaigos

18
PALUKANOS UŽ SUTEIKTAS PASKOLAS (1)

• Kurios bus pradetos gražinti ne anksciau kaip po
  366 dienu nuo suteikimo - neapmokestinamos
• didesnes kaip 10000 Lt- deklaruojamos metineje
  FR0573
• Išimtis paskolos, kurias vieneto dalyvis
  suteikia vienetui arba gyventojas suteikia
  asmeniui, susijusiam su gyventoju darbo
  santykiais, jei už šias paskolas moka palukanas,
  viršijancias tikraja rinkos kaina

19
PALUKANOS UŽ SUTEIKTAS PASKOLAS (2)

• Kai paskolos bus pradetos gražinti anksciau kaip
  po 366 dienu nuo paskolos suteikimo
• apmokestinamos 15 GPM (nuo visos gautu palukanu
  sumos)
• deklaruojamos menesineje FR0572 (ir FR0572A
  priede, išmokos kodas 21)

20
PALUKANOS UŽ SUTEIKTAS PASKOLAS (3)

• Kurias vieneto dalyvis suteikia vienetui,
  viršijancios tikraja rinkos kaina
• apmokestinamos 15 GPM tarifu (nuo visos gautu
  palukanu sumos)
• deklaruojamos menesineje FR0572 deklaracijoje (ir
  FR0572A priede)

21
PALUKANOS UŽ SUTEIKTAS PASKOLAS (4)

• Kai gyventojas suteikia asmeniui, susijusiam su
  gyventoju darbo santykiais, viršijancios tikraja
  rinkos kaina
• apmokestinamos 15 GPM tarifu (nuo visos gautu
  palukanu sumos)
• deklaruojamos menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede)

22
PALUKANOS UŽ VERTYBINIUS POPIERIUS

• Jei vertybiniai popieriai išleisti asmens,
  susijusio su gyventoju darbo santykiais ir už
  šiuos vertybinius popierius asmuo moka gyventojui
  didesnes palukanas negu kitiems tu paciu
  vertybiniu popieriu turetojams
• apmokestinamos 15 GPM tarifu
• deklaruojamos menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede)

23
PALUKANOS UŽ VERTYBINIUS POPIERIUS

• Jeigu išpirkti ne anksciau kaip po 366 dienu nuo
  išleidimo- neapmokestinamos
• kai suma didesne už 10000 Lt - deklaruojama
  metineje FR0573 formoje
• išimtis asmens, susijusio su gyventoju darbo
  santykiais išleistus vertybinius popierius, jei
  už juos mokamos didesnes palukanos nei kitiems tu
  paciu vertybiniu popieriu turetojams

24
HONORARAS (1)

• Tai sumos, išmokamos gyventojui
• už perleista teise naudotis jo sukurtu
  literaturos, mokslo ar meno kuriniu
• išmokos už suteikta teise atlikti jo kurini (tiek
  gyvai, tiek irašyti i garso ar vaizdo laikmena)
• už suteiktas teises naudotis fonograma,
  audiovizualinio kurinio irašu, radijo ir
  televizijos laida bei programa

25
HONORARAS (2)

• išmoketos sumos už
• suteikta teise naudotis pramonines nuosavybes
  objektu (išradimo patentu, pramoniniu dizainu,
  puslaidininkinio gaminio topografija, prekiu
  ženklu)
• informacija apie gamybine, prekybine ar moksline
  patirti (know-how)

26
HONORARUI NEPRISKIRIAMA

• Užmokestis advokatui, inžinieriui, apskaitos
  specialistui už jo suteiktas konsultacines
  paslaugas
• Muzikantui, dainininkui, aktoriui, šokejui ar
  kitaip viešame pasirodyme dalyvaujanciam
  gyventojui išmoketos sumos

27
DEKLARAVIMO TVARKA

• Nuolatiniams Lietuvos gyventojams
• apmokestinami 15 GPM tarifu
• Deklaruojami menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede, išmokos kodas 62)

28
DEKLARAVIMO TVARKA

• Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams
• apmokestinami 15 GPM (jei imone neturi DAS 1
  formos)
• Deklaruojami menesineje FR0572 ir metineje FR0573
  formose

29
PAVYZDYS

• Lietuvos imone, platinanti muzikos kuriniu
  irašus, nuolatiniam Ukrainos gyventojui moka
  periodines išmokas už parduotus jo sukurto
  muzikos kurinio irašus, t.y. moka honorara.
  Turedama tokio Ukrainos gyventojo rezidavimo
  vieta patvirtinancia pažyma, imone prie pajamu
  šaltinio gali išskaiciuoti 10 pajamu mokesti (o
  ne 15 , kaip nustatyta GPMI)

30
AUTORINIU TEISIU OBJEKTAS

• Apibrežtas Autoriu teisiu ir gretutiniu teisiu
  istatymo pakeitimo istatymo 4 straipsnio 2 dalyje

31
AUTORINIAI ATLYGINIMAI

• Apmokestinami 15 GPM
• Deklaruojami menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede, išmokos kodas 61)

32
AUTORINIAI ATLYGINIMAI

• Jei nuolatinis gyventojas autorini atlyginima
  gauna pagal individualios veiklos pažyma
• iš savo darbdavio, tai bus A klases pajamos
• ne iš darbdavio, tai bus B klases pajamos

33
ATLIKEJO VEIKLA

• Atlikejo (aktoriaus, dainininko, muzikanto,
  dirigento, šokejo ar kito vaidinancio,
  dainuojancio, skaitancio, deklamuojancio ar
  kitaip atliekancio literaturos, meno, folkloro
  kurinius ar cirko numerius gyventojo) rengimosi
  viešam pasirodymui ir dalyvavimo viešame
  pasirodyme veikla
• Atlikejais nelaikomi dalyvaujantys kurinio
  sukurime, bet nedalyvaujantys kurini viešai
  atliekant

34
ATLIKEJU PAJAMOS

• Apmokestinamos 15 GPM
• Deklaruojamos menesineje FR0572 formoje ir
  FR0572A priede
• išmoketos juridinio asmens (ne darbdavio ir
  neindividualios veiklos išmokos kodas- 52)
• Individualia atlikejo veikla vykdanciam
  gyventojui išmoketos išmokos kodas - 95

35
SPORTO VEIKLA

• Sportininko (atliekancio tam tikra fizine ar
  protine veikla, grindžiama tam tikromis
  taisyklemis ir organizuojama tam tikra specialiai
  šiai veiklai nustatyta forma) rengimosi varžyboms
  ir dalyvavimo varžybose veikla
• sportininkais nepripažistami instruktoriai,
  sekundantai, asistentai, masažistai ir kiti
  asmenys, padedantys pasirengti ir dalyvauti
  varžybose

36
SPORTININKU PAJAMOS

• Apmokestinamos 15 GPM
• deklaruojamos menesineje FR0572 formoje ir
  FR0572A priede
• sporto veiklos išmokos, išmoketos juridinio
  asmens (ne darbdavio ir neindividuali veikla -
  kodas 51)
• individualios sporto veiklos išmoketos išmokos
  kodas - 94

37
DIVIDENDAI

• Dividendai tai akcininkui paskirta pelno dalis,
  proporcinga jo turimu vieneto akciju nominaliai
  vertei
• Dividendais laikomos mažinant vieneto istatini
  kapitala šio dalyvio gautos lešos (turtas)

38
DEKLARAVIMAS

• Nuolatiniams Lietuvos gyventojams
• apmokestinami 20 GPM tarifu
• Deklaruojami menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede, išmokos kodas 26)

39
DEKLARAVIMAS

• Nenuolatiniams gyventojams
• apmokestinami 20 GPM (jei imone neturi DAS 1
  formos)
• Deklaruojami menesineje FR0572 (bendra suma) ir
  metineje FR0573 ir (priede FR0573U)

40
TANTJEMOS

• Metines išmokos bendroves valdybos ar stebetoju
  tarybos nariams, skirtos iš paskirstytojo pelno
• Apmokestinamos  15 GPM
• Deklaruojamos menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede, išmokos kodas 44)

41
DOVANOS

• Dovana tai dovanotojo (juridinio ar fizinio
  asmens) neatlygintinai apdovanotojo nuosavyben
  perduotas turtas (nekilnojamasis ar kilnojamasis
  daiktas, vertybiniai popieriai, pinigai)

42
DOVANOS IŠ DARBDAVIO

• Priskiriamos prie su darbo santykiais susijusiu
  pajamu
• apmokestinamos 15 GPM (pinigais ir natura)
• Deklaruojamos menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede)

43
DOVANOS NETIESIOGIAI IŠ DARBDAVIO

• kai iš darbdavio daiktine dovana gauna
  netiesiogiai gyventojas , o jo šeimos nariai
• tokios pajamos natura pripažistamos gyventojo su
  darbo santykiais arba ju esme atitinkanciais
  santykiais susijusiomis pajamomis

44
PAVYZDYS

• Gyventojas ir jo žmona gauna iš darbdavio 5000 Lt
  vertes atostogu kelialapi. Visa šios dovanos
  verte pripažistama gyventojo su darbo santykiais
  susijusiomis pajamomis ir apmokestinama, kaip ir
  darbo užmokestis

45
DOVANOS NE IŠ DARBDAVIO

• Pinigais gautos dovanos (nepriklausomai nuo
  sumos) apmokestinamos 15 GPM
• Natura gautos didesnes kaip 320 Lt vertes
  (apmokestinama visa dovanos verte) apmokestinamos
  15 GPM
• Deklaruojamos menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede, išmokos kodas 46)

46
PAVYZDYS

• Gyventojas iš juridinio asmens (ne darbdavio) per
  metus gavo 5 nepinigines dovanas, kuriu
  kiekvienos verte 100 litu
• Šiuo atveju gyventojo gautos dovanos nesumuojamos
  ir neapmokestinamos, nes kiekvienos iš ju verte
  neviršija 320 Lt

47
STIPENDIJOS IŠ PELNO SIEKIANCIU VIENETU

• Apmokestinamos 15 GPM
• Mokamos tiesiogiai moksleiviams ir studentams

48
STIPENDIJOS IŠ PELNO SIEKIANCIU VIENETU

• Neapmokestinamos, jei
• Stipendijos mokamos pagal mokymo istaigos ir
  studento ar moksleivio pasirašytas trišales
  sutartis
• Stipendijos skirtos studento ar moksleivio
  mokymosi ir pragyvenimo reikmems apmoketi. Jeigu
  tenkinama tokia stipendijos mokejimo tvarka ir
  stipendijos paskirtis, tai turi buti tenkinamos
  ir kitos salygos

49
STIPENDIJOS IŠ PELNO SIEKIANCIU VIENETU

• Stipendijos gavejas nera stipendija mokancio
  vieneto daugiau kaip 10 akciju (daliu, paju)
  savininkas arba
• Stipendija mokancio vieneto daugiau kaip 10
  (daliu, paju) savininko arba darbuotojo šeimos
  narys ir

50
STIPENDIJOS IŠ PELNO SIEKIANCIU VIENETU

• Tokia stipendija nera susijusi su stipendijos
  gavejo šiems vienetams atliktais darbais,
  suteiktomis arba teikiamomis paslaugomis
• Metine stipendijos suma neviršija 8000 Lt per
  mokestini laikotarpi

51
STIPENDIJOS IŠ PELNO SIEKIANCIU VIENETU

• Jeigu mokama stipendija neatitinka nustatytu
  salygu (bent vienos iš ju), visa stipendijos suma
  yra apmokestinama 15 GPM
• kai mokama stipendija atitinka visas numatytas
  salygas, taciau jos metine suma viršija 8000 Lt,
  viršijanti suma apmokestinama 15 GPM

52
DEKLARAVIMO TVARKA

• Apmokestinamos stipendijos deklaruojamos
  menesineje FR0572 formoje (ir FR0572A priede,
  išmokos kodas 47)

53
TURTO NUOMOS PAJAMOS

• Neindividualios veiklos turto nuoma (kai imone
  nuomojasi turta iš gyventojo pagal nuomos
  sutarti)
• Individualios veiklos turto nuoma (kai imone
  nuomojasi turta iš gyventojo, iregistravusio
  individualia veikla)

54
TURTO NUOMOS PAJAMOS

• Neindividualios veiklos turto nuoma
  apmokestinamos 15 GPM
• Deklaruojamos menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede, nekilnojamojo daikto nuomos
  išmokos kodas 23, kito turto nuomos išmokos kodas
  24)

55
TURTO NUOMOS PAJAMOS

• Individualios veiklos turto nuoma
• imone GPM neišskaiciuoja, bet iki vasario 1 d.
  pateikia FR0471 formoje

56
ATKREIPIAME DEMESI

• Iš imones gautos individualios veiklos pajamos,
  kurias gyventojui išmoka darbdavys, priskiriamos
  A klases pajamoms
• Apmokestinamos 15 GPM tarifu, deklaruojama
  FR0572 formoje (ir FR0572A priede)

57
IŠMOKOS UŽ NENUKIRSTA MIŠKA, APVALIAJA
MEDIENA IR METALO LAUŽA

• Nuolatiniams gyventojams
• Tiek individualios veiklos, tiek neindividualios
  veiklos priskiriamos A klases išmokoms,
  apmokestinamos 15 GPM
• Deklaruojamos menesineje FR0572 formoje (ir
  FR0572A priede, išmokos už nenukirsta miška,
  apvaliaja mediena kodas 14, metalo laužo išmokos
  kodas 15 )

58
NENUKIRSTO MIŠKO, APVALIOSIOS MEDIENOS IR METALO
LAUŽO PARDAVIMO PAJAMOS

• Gautos nenuolatiniu Lietuvos gyventoju
• priskiriamos A klases pajamoms
• apmokestinamos 15 GPM
• Deklaruojamos FR0572 ir (priede FR0572U)

59
NENUOLATINIO GYVENTOJO PAJAMU MOKESCIO
OBJEKTAS

• Darbo užmokestis
• Palukanos
• Pajamos iš paskirstytojo pelno ir metines išmokos
  (tantjemos) valdybos ir stebetoju tarybos nariams
• Honoraras
• Pajamos už nekilnojamojo daikto, esancio
  Lietuvoje, nuoma
• Sporto veiklos pajamos
• Atlikeju veiklos pajamos

60
NENUOLATINIO GYVENTOJO PAJAMU MOKESCIO
OBJEKTAS

• Kilnojamojo daikto pardavimo pajamos
• Nekilnojamojo daikto, esancio Lietuvoje,
  pardavimo pajamos
• Kompensacijos už autoriu ar gretutiniu teisiu
  pažeidimus
• Per nuolatine baze vykdomos individualios veiklos
  pajamos ir užsienio valstybese gautos pajamos,
  priskiriamos tai nuolatinei bazei

61
IŠMOKOS UŽ KILNOJAMAJI REGISTRUOTINA IR
NEKILNOJAMAJI TURTA

• Nenuolatiniams gyventojams
• Apmokestinamos 15 GPM
• deklaruojamos FR0572 ir (priede
  FR0572U, kilnojamojo registruotino daikto išmokos
  kodas-16, nekilnojamojo daikto (išskyrus busto)
  išmokos kodas-17, busto išmokos kodas-18)

62
PAVYZDYS (1)

• Nuolatinis Danijos gyventojas savo automobiliu
  atvyko i Lietuva ir, su Lietuvos bendrove sudares
  darbo sutarti, 2010 m. Lietuvoje dirbo 5 men.
  Pasibaigus darbo sutarciai, prieš išvykdamas iš
  Lietuvos gyventojas pardave savo automobili
  Lietuvos imonei. Automobilis, kurio savininkas
  per metus Lietuvoje išbuna ilgiau kaip 90 dienu
  ir eksploatuoja ši automobili Lietuvoje,

63
PAVYZDYS (tesinys)

• Vadovaujantis Keliu transporto priemoniu
  registravimo taisyklemis, yra registruojamas
  Lietuvoje, todel Lietuvos imone, nenuolatiniam
  Lietuvos gyventojui išmokedama išmoka už parduota
  automobili, nuo išmokamos sumos turi išskaiciuoti
  15 pajamu mokesti ir ji pervesti i Lietuvos
  Respublikos biudžeta bei deklaruoti šia išmoka

64
IŠMOKOS UŽ KILNOJAMAJI REGISTRUOTINA IR
NEKILNOJAMAJI TURTA

• Nenuolatiniams gyventojams už parduota trejus
  metus iki pardavimo išlaikyta nekilnojamaji
  turta registruotina kilnojamaji daikta
• neapmokestinamos
• deklaruojamos metineje FR0573 formoje

65
IŠMOKOS NENUOLATINIAMS GYVENTOJAMS UŽ

• Vertybinius popierius
• smulku neregistruotina turta
• užsienyje esanti nekilnojamaji turta
• užsienyje registruota kilnojamaji daikta
• nera pajamu mokescio objektas, bet deklaruojamos
  pažymos FR0471 formoje

66
PAVYZDYS

• Lietuvos imone Vokietijoje isigijo automobili iš
  nuolatinio Vokietijos gyventojo. Pagal GPMI
  tokios nuolatinio Vokietijos gyventojo pajamos
  nera Lietuvos pajamu mokescio objektas, todel
  Lietuvos imone nuo išmoketu sumu neturi
  apskaiciuoti pajamu mokescio, taciau šia suma
  turi deklaruoti FR0471 formoje

67
KLAUSIMAI ?