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Title: Presentaci

1
(No Transcript)
2
DIAGNÓSTICO ADUANERO
POR QUÉ DEBO INTERESARME EN EFECTUAR UN
DIAGNÓSTICO DE MIS OPERACIONES ADUANERAS?
César Alva Falcón calva_at_munizlaw.com
Enero, 2010
3
POR QUÉ REQUIERO UN DIAGNÓSTICO INTERNO DE MIS
OPERACIONES ADUANERAS?

En el 2009 la SUNAT ha fiscalizado a empresas del
sector extractivo, productivo, comercio,
servicios y otros
con gran fuerza. Se estima una situación similar
en el
2010.
La fiscalización de SUNAT abarca materias de
tributos
internos y aduaneros. En este último caso, la
revisión
alcanza a todos los operadores de comercio
exterior.
Son cinco las materias aduaneras que
principalmente
audita SUNAT en importación correcta
declaración del
valor en aduana, debida asignación de la partida
arancelaria, acogimiento a beneficios
arancelarios,
llenado de la declaración de importación y
debido pago
de impuestos. En exportación verifica
principalmente
el drawback.

4
EN QUÉ CONSISTE EL DIAGNÓSTICO ADUANERO?

Revisión interna de las operaciones de
importación /
exportación de los periodos no prescritos.
Aplicación de técnicas de auditoría similares a
las
utilizadas por SUNAT.
Evaluación (principalmente) de las materias que
mayormente incide la fiscalización de SUNAT,
para
el periodo seleccionado.
Detección de contingencias y formulación de
medidas
de subsanación, corrección o regularización
(régimen
de incentivos para pago de multas).
Preparación de documentos de la empresa que
soporten
las operaciones que pudieran calificarse como
contingentes.

5
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN PARA EFECTOS DE LA
FISCALIZACIÓN DE SUNAT

Determinar y cobrar tributos 4 años desde 1º de
enero de
año siguiente a la numeración de la DUA
(2006-2009).
Determinar y cobrar tributos en Admisión
Temporal 4
años desde 1º de enero de año siguiente de
conclusión
del régimen.
Aplicar y cobrar sanciones 4 años desde 1º de
enero de
año siguiente de comisión de infracción o de su
detección.
Requerir la devolución del monto indebidamente
restituido en el drawback 4 años desde 1º de
enero de
año siguiente de la entrega del documento de
restitución.

6
RÉGIMEN DE INCENTIVOS PARA EL PAGO DE MULTAS

La sanción de multa por infracciones
administrativas y/o
tributarias aduaneras se sujeta al Régimen de
Incentivos,
siempre que el infractor cumpla con cancelar la
multa y los
intereses moratorios.
Será rebajada en 90 cuando la infracción sea
subsanada con
anterioridad a cualquier requerimiento o
notificación de SUNAT
formulado por cualquier medio
Será rebajada en 70 cuando habiendo sido
notificado o
requerido por SUNAT el deudor subsana la
infracción.
Será rebajada en 60 cuando se subsane la
infracción con
posterioridad al inicio de una acción de
control extraordinaria
adoptada antes, durante o después del proceso
de despacho
pero antes de la notificación de la resolución
de multa.
Será rebajada en 50 cuando habiéndose
notificado la
resolución de multa, se subsane la infracción,
con anterioridad
al inicio del Procedimiento de cobranzas
coactivas.

7
RÉGIMEN DE INCENTIVOS PARA EL PAGO DE MULTAS
Requisitos para su acogimiento 1. Que la
infracción se encuentre subsanada mediante la
ejecución de la obligación incumplida. 2. Que el
infractor cumpla con cancelar la multa
considerando el porcentaje de rebaja
aplicable y los intereses moratorios, de
corresponder. La cancelación supondrá la
subsanación de la infracción cuando no sea
posible efectuar ésta. 3. Que la multa objeto del
beneficio no haya sido materia de
fraccionamiento y/o aplazamiento tributario
general o particular para el pago de la
misma. No se acogerán al régimen de incentivos
las multas que habiendo sido materia de un
recurso impugnatorio, u objeto de solicitudes de
devolución, hayan sido resueltas de manera
desfavorable para el solicitante.
8
RÉGIMEN DE INCENTIVOS PARA EL PAGO DE MULTAS
Pérdida del Régimen de Incentivos Los
infractores perderán el beneficio del Régimen de
Incentivos cuando presenten recursos
impugnatorios contra resoluciones de multa
acogidas a este régimen o soliciten devolución,
procediéndose al cobro del monto dejado de
cobrar, así como intereses y gastos
correspondientes, de ser el caso salvo que el
recurso o la solicitud de devolución esté
referido a la aplicación del régimen de
incentivos. Procede el régimen de incentivos por
las multas que hubiere impugnado, previo
desistimiento y siempre que no se haya iniciado
la cobranza coactiva.
9
EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN DE INCENTIVOS

TUO Están excluidas en la actualidad?
1. numerales 1, 2 y 6 del inciso c)
2. numerales 2 y 7 del inciso d)
3. numeral 11 del inciso e)
4. numeral 5 del inciso f)
5. numeral 4 del inciso g)
6. numeral 2 del inciso i) del artículo 103º
7. infracción del penúltimo párrafo del artículo
108º
D.Leg. 1053
1. numeral 3 del inciso a)
2. numeral 2 y 7 del inciso b)
3. numeral 9 y 10 del inciso c)
4. numeral 6 del inciso d)
5. numeral 2 del inciso e)
6. numerales 1, 2 y 4 del inciso f)
7. numeral 4 del inciso h)
8. numeral 6 del inciso i)
9. numeral 6 del inciso j) del artículo 192

10
PÉRDIDA DE BUEN CONTRIBUYENTE?

RSNA Aduanas Nº 079-2006-SUNAT-A Requisitos del
SADA
Dueño o consignatario que se acoja al SADA
(hasta marzo/abril)
No haber sido sancionado con multa firme por
SUNAT por
monto acumulado superior a 3 UIT en 12 meses
anteriores a
la transmisión de DUA, por la comisión de
infracciones en
importación, admisión temporal, depósito y/o
drawback. No
considera rebaja del 50.
Se considera multa firme a la multa impuesta
que
a) el plazo para impugnarla ha vencido y no se
impugnó.
b) habiendo sido impugnada, se ha desistido y
fue aceptada.
c) con resolución que pone fin a la vía
administrativa,
confirmando la resolución impugnada.

11
PÉRDIDA DE BUEN CONTRIBUYENTE?

Decreto Supremo Nº 191-2005-EF Normas que
regulan
la calificación de Buen Contribuyente de los
beneficiarios de
importación y/ o admisión temporal.
No haber sido sancionado con multa por SUNAT en
los 12
meses anteriores a la fecha de calificación,
por la comisión de
infracción en importación y admisión temporal.
No se consideran
las multas firmes cuyo monto acumulado haya
sido menor o
igual a una 1 UIT vigente a la fecha de la
solicitud. No se
considera para la calificación las infracciones
con resolución
que no se encuentre firme.
Causales de exclusión la comisión de
infracciones previstas
para importación y admisión temporal si
quedaran firmes.

12
SE PERMITE LA RECTIFICACIÓN DE LA DUA (2010)

La DUA puede enmendarse de constatarse errores,
sin perjuicio
de la aplicación de las sanciones que
correspondan.
SUNAT está facultada a rectificar la DUA, a
pedido
de parte o de oficio, previa verificación y
evaluación de los
documentos que sustentaron su numeración,
determinando
la deuda tributaria aduanera. También se
considera
rectificación la anulación o apertura de series
para mercancías
amparadas en una declaración.
Reiterado criterio del Tribunal Fiscal señala
que no son definitivas
aquellas DUAs que han sido aceptadas y no han
sido formuladas
de acuerdo a los documentos que las sustentas,
las que
contravienen disposiciones aduaneras o las que
contienen
información que no se ajusta a la realidad. SUNAT
procede a su
rectificación.

13
DEVOLUCIÓN DE PAGO INDEBIDO O EN EXCESO

La acción de SUNAT para devolver lo pagado
indebidamente
o en exceso prescribe a los 4 años contados a
partir del 1º de
enero del año siguiente de efectuado el pago.
Monto mínimo para devolver por documento de
cancelación
10 de la UIT actualizado hasta la solicitud de
devolución.
Se aplica tasas de interés determinadas por
SUNAT desde
la fecha del pago indebido o en exceso hasta la
fecha en que
se ponga a disposición del solicitante la
devolución respectiva.

14
PRINCIPALES MATERIAS ADUANERAS FISCALIZADAS POR
SUNAT
15
VALORACIÓN ADUANERA
16
FACTURA COMERCIAL

Artículo 5 del reglamento del D.S. Nº 186-99-EF
La F/C debe a) Corresponder realmente al
precio pagado o por pagar directamente al
vendedor b) Estar contenida en documento
original sin borrones, enmendaduras o
muestra de alguna alteración. Cualquier
idioma c) Contener numeración asignada por el
proveedor extranjero d) Consignar Lugar y Fecha
de expedición e) Consignar razón social y
domicilio del vendedor y del comprador f)
Contener la cantidad, con indicación de la unidad
de medida utilizada g) Contener la denominación
y descripción de las características principales
de
las mercancías. Complementar en Formato B
de DUA h) Consignar el Precio Unitario y Total
con la indicación del INCOTERM pactado i)
Consignar el origen de la mercancía y moneda de
transacción j) Contener forma, condiciones de
pago, cualquier otra circunstancia que
incida en el precio (descuentos, comisiones,
intereses, etc.)
La falta de datos en la F/C expone la
aplicación del Primer Método de Valor?
El Procedimiento Específico INTA-PE.01.10a
dice SI datos e idioma
Factura original TUO vs. D.Leg. 1053
Notas de Crédito y Débito del proveedor deber
de rectificación y regularización
Facturas Proforma y Facturas Consolidadas o de
Forwarder

17
ACREDITACION DEL PAGO DEL PRECIO

La transferencia bancaria sólo es aceptable
(INTA-PE.01.10a) si
a) permite determinar de manera fehaciente el
pago total por lo importado.
b) contiene la siguiente información
- Concepto de pago número de factura
comercial, factura pro forma,
identificación de un contrato o documento
que identifique la transacción.
Si el pago es por más de una F/C debe
detallarse todas con monto de cada una
- Forma de pago indicar si es pago total o
parcial pago al contado o diferido
- Identificación del importador inclusive si
quien solicita la transferencia no es
el propio importador
- Identificación del vendedor Indicar razón
social del vendedor o beneficiario
del pago
- Identificación de quien solicita la
transferencia nombre y documento de
quien solicita la transferencia
Se debe declarar en la casilla 5.1 del formato A
de la DUA el nombre y código
de la entidad bancaria que interviene
Nota de débito que pruebe que se efectuó el
cargo en cuenta o comprobante
de ingreso de caja en los casos de entrega en
efectivo

18
ACREDITACION DEL PAGO DEL PRECIO

LISTAS DE PRECIOS DE EXPORTACIÓN son las
emitidas por proveedores
que contienen la información mínima y
constituyen indicadores de precios para
la verificación o determinación del valor, el
que no coincide necesariamente con
el valor en aduana de las mercancías importadas
INFORMACIÓN MINIMA QUE DEBE CONTENER UNA LISTA
DE PRECIOS
- Nombre o razón social del proveedor con
dirección, teléfono, fax, e-mail, y otros
- Descripción de las mercancías, incluyendo
marca, modelo, tipo, códigos y otros
- Unidad de comercialización
- Precio unitario de cada producto
- Condiciones de entrega (Incoterm)
- Periodo de vigencia
- Forma de pago
- Descuentos otorgados (de corresponder)
- Comisiones (de corresponder)
- Firma de persona autorizada del proveedor
extranjero
Deben tener carácter de generalidad, aun cuando
sean dirigidas a un cliente
en particular. Debe contener la totalidad de los
productos de la línea de

19
ACREDITACION DEL PAGO DEL PRECIO

Declaración de Exportación de la mercancía
importada
Registros contables de la compra
Carta del proveedor ratificando la transacción
en las
condiciones y precio facturados
Contrato de compraventa
Orden de Compra y su confirmación
Carta de Crédito u otro documento de pago
Acreditación de las circunstancias especiales de
mercado
que motivaron la fijación del precio (por
ejemplo, sobre stocks,
remates, liquidaciones, etc)
Estos documentos deben estar traducidos al
español.

20
DESCUENTOS A PRECIOS DE LISTA DEL PROVEEDOR

Cuándo se acepta? Art. 6 del D.S. Nº 186-99-EF y
art. 9 de
Resolución Nº 846 de la CAN
Relacionado mercancías objeto valoración
- Se haya estipulado antes del embarque, como
parte de la
negociación acordada entre el vendedor y el
comprador
- Sean distinguibles facturas y/o contrato
escrito
- No sea carácter retroactivo
- No sean pagos indirectos
La totalidad descuento ? mercancías importen al
Perú
INTA-PE.01.10a Si de la evaluación efectuada
por la Administración
se determinara que alguno de tales requisitos no
se cumplen,
corresponderá añadir el importe del descuento o
la rebaja al precio
realmente pagado o por pagar.

21
CONCEPTOS ADICIONALES AL PRECIO DE VENTA DEL
PROVEEDOR

Forman parte del valor en aduana El precio
realmente pagado o por
pagar comprende todos los pagos realmente
efectuados o por efectuarse,
como condición de la venta de las mercancías
importadas, por el comprador
al vendedor, o por el comprador a un tercero para
satisfacer una obligación
del vendedor
Garantía / Garantía extendida sobre mercancía
importada
Reversiones directas o indirectas al vendedor
de parte del
producto de la reventa o de cesión o
utilización ulterior de las
mercancías por el comprador.
Comisión de venta pagado al intermediario del
vendedor

22
QUE CUIDADOS DEBO TENER SI MI PROVEEDOR ESTÁ
VINCULADO CON MI EMPRESA?

Artículo 4 del D.S. Nº 186-99-EF No debe
existir vinculación
entre el comprador y el vendedor y, en el
caso de existir, puede
aceptarse el valor de transacción si el
importador demuestra alguna
de las siguientes dos situaciones 1) La
vinculación no ha influido en el precio realmente
pagado o
por pagar. 2) El Valor de la
transacción se aproxima mucho al Valor Criterio
Los casilleros 7.1, 7.2 y 7.3 del Formato B de
la DUA los
respondo 1 (si), 2 (no) y 1 (si)
respectivamente?
La vinculación económica se rige por el art.
15,4 del Acuerdo.

23
QUE CUIDADOS DEBO TENER SI MI PROVEEDOR ESTÁ
VINCULADO CON MI EMPRESA?

La demostración de que la vinculación no ha
influido en el precio
se hará aplicando uno de estos dos
procedimientos
El análisis de las circunstancias de la venta
condiciones
particulares de la negociación que
determinaron el precio, y que son
igualmente válidas en ausencia de vinculación
para compradores
independientes, tales como, cotizaciones
obtenidas de otros
vendedores no vinculados, contratos de
compraventa, escalas de
precios del vendedor, cantidades adquiridas.
b) La utilización de un valor criterio la
demostración de que el
valor declarado por las mercancías, satisface uno
cualquiera
de los valores en aduana señalados como criterio
en el artículo
1.2.b) del Acuerdo.

24
NO SE VALORA POR PRIMER MÉTODO DE VALOR OMC LAS
MERCANCÍAS QUE NO COMPRADAS
Relación no limitativa de casos en que no existe
venta a) Suministros gratuitos, como regalos,
donaciones, muestras, artículos
publicitarios. b) Mercancías importadas en
consignación. c) Mercancías importadas por
intermediarios que no las compran pero las
venden después de su importación. d) Mercancías
importadas cuando el importador y el proveedor
son la misma persona. e) Mercancías
importadas por sucursales que no tienen
personalidad jurídica. f) Mercancías
importadas en ejecución de un contrato de
alquiler o de leasing. g) Mercancías
entregadas en préstamo que siguen siendo
propiedad del expedidor. h) Mercancías
(residuos) que se importan para su destrucción en
el país de importación. i) Trueque en su
forma pura.
25
INDICADORES DE PRECIOS DE SUNAT NO ES SUFICIENTE
PARA AJUSTAR EL PRECIO
Artículo 9, numeral 5 de la Resolución 846
CAN El valor de transacción no podrá ser
rechazado por el solo hecho de que el valor
declarado por las mercancías sea inferior a los
precios corrientes de mercado de mercancías
idénticas o similares. Un precio inferior a los
precios corrientes de mercado se
aceptará, siempre que el valor declarado
corresponda al precio realmente pagado o por
pagar, según lo indicado en el artículo anterior.
26
REGALÍAS POR USO DE MARCA EN LAS MERCANCÍAS
IMPORTADAS

Los cánones y derechos de licencia por el uso de
marcas,
patentes, derechos de autor y otros, que paga
el importador
al proveedor o a un tercero por cuenta de éste,
formará parte
del valor en aduana si
a) Sean una condición de venta
b) Esté a cargo del comprador
c) Se puedan identificar objetivamente y
cuantificar
d) Esté vinculado a la mercancía importada
e) No este incluido precio

27
EL SUMINISTRO GRATUITO AL PROVEEDOR DE
INGENIERÍA CONTRATADA POR EL COMPRADOR FUERA DEL
PAÍS

Forman parte de la base imponible
Los servicios de ingeniería, creación y
perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños y
planos y croquis
Condiciones
a) Realizados fuera del país
b) Necesarios para la producción de la mercancía
importada
o para su venta
c) Entregados gratuitamente al proveedor directa
o
indirectamente

28
COMPONENTE FLETE EN EL VALOR EN ADUANA

Forman parte del valor en aduana todos los
gastos incurridos hasta el lugar de
importación con excepción de los gastos de
descarga y manipulación en el puerto o lugar de
importación, siempre que se distingan de los
gastos totales de transporte.
Se incluyen los gastos conexos pagados por el
transporte y cargos adicionales al flete como
THC Pago por manipuleo de contenedores en el
país de embarque
BAF Pago por ajuste del flete por incremento del
precio del combustible
HANDLING Pago por recibir los documentos de
transporte en destino
COLLECT FEE Pago por derecho de cancelar el
flete en destino
No forman parte cuando correspondan a un
servicio local (en el país de importación). Se
acredita con la factura por dicho servicio con
IGV.