Title: Inversiones
1Inversiones
Trabajo base de Dr. Jorge José Gil 2013
2RT 16 Elementos de los Estados Contables
Condiciones para el Reconocimiento de un Activo
- Hecho ya ocurrido.
- Control de los beneficios económicos por el
ente. - Certeza o probabilidad alta sobre la
contribución del bien a los futuros flujos de
efectivo. - No depende de las posibilidad de venta separada
ni de que el ente tenga la propiedad del activo.
3RT 16 Modelo Contable
Medición de los Activos
Destino Más Probable
Criterio Primario de Medición
Venta o Liquidación Anticipada
Valores Corrientes
Bienes de Uso/ Propiedades de Inversión
Valor Razonable/Valores Históricos
El Resto
Valores Históricos
Costo Histórico Costo de Reposición Valor
Razonable Valor Neto de Realización Valor Actual
del Flujo de Fondos Porcentaje de Participación
sobre Bienes o patrimonio
Atributos en los cuales puede basarse la medición
periódica
4RT 16 y 17 Modelo Contable
Medición
- ACTIVOS (De acuerdo con su destino más probable)
- Para la Venta, Negociación o Realización
Anticipada Valor Corriente - Bienes de Uso / Propiedades de Inversión Valor
Razonable - Valor Histórico - El Resto Valor Histórico
5RT 20 Instrumentos Financieros Derivados y
Operaciones de Cobertura
- Modifica Temas Menores de la RT 17.
- Sustituye la Sec 2 de la RT 18 (Instrumentos
Derivados) que solo trataba los Derivados
Especulativos e incorpora los Derivados con
Fines de Cobertura - Temas Menores de la RT 9.
6RT 21 VPP, Consolidación de Estados Contables e
Información de Partes Relacionadas
- Reemplaza a la RT 4 y 5.
- Incorpora una sección que trata la información a
suministrar de las operaciones con partes
relacionadas. - Realiza adecuaciones menores en la RT 17.
7Criterios de Medición Contable
8Instrumentos Financieros en la RT 17
Inversiones
9Medición de Activos
Fuerte Inclusión del Análisis Financiero en las
Normas Contables
10Medición de Activos
CLAVES
- Determinar Medición al Inicio
- Base Suma Entregada o Recibida (P Contado).
- Si No es Representativa o No Existe V.A.F.F.
con tasa de Mercado Borrador Informe 23.
11Medición de Activos
CLAVES Medición al Cierre
- Para los Flujos de Fondos que se producirán como
estaba previsto. - Distribución de los Resultados Financieros a lo
largo del tiempo en forma exponencial TIR
Tasa Efectiva de Endeudamiento.
- Para los Flujos de Fondos que se adelantaran
(Realización Anticipada, Negociación, Cancelación
Anticipada) - Base V.A.F.F. con Tasa Corriente Borrador
Informe 23. - V.N.R.
12Inversiones
Excepto en Entes sobre los que se ejerce Control,
Control Conjunto o Influencia Significativa
13Medición Contable de Inversiones
Concepto Actual
Con cotización, destinadas a negociación VNR (5.6.)
Sin cotización, destinadas a la venta VNR o VRp según el grado de avance de generación de resultados
En sociedades controladas y vinculadas VPP (5.9.)
Permanentes en soc. sin influencia significativa Costo (5.9.) Tratamiento de los dividendos pos compra
14Medición Contable de Inversiones
Concepto Norma Actual
En título de deuda hasta su vencimiento Costo amortizado con TIR, mas condiciones (5.7.)
Derivados Especulativos Valor corriente (VNR) o modelos matemáticos (RT 18)
Derivados con Cobertura RT 20 Modifica RT 18
15RT 18 Instrumentos Financieros Derivados
Modificado por la RT 20
Especulativos Sección 2 RT 18 (Original)
Clasificados para la Contabilidad de Coberturas.
Nueva Sección 2 RT 18 RT20