Evoluci

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Evolución y Situación Tributaria Actual en
América Latina

• Juan C. Gómez-Sabaini
• Enero 2006

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Contenido

• Evolución del nivel de la carga tributaria
• Principales rasgos de los cambios en las
  estructuras tributarias
• Características de los impuestos más importantes
• Análisis de algunos efectos económicos
• Reflexiones finales
• Cuadros y Gráficos

COMEX
RENTA
IVA
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El nivel de la presión tributaria

• Desde 1980 a la fecha la carga tributaria aumentó
  entre 2 y 3 puntos del PIB, según se considere o
  no los recursos de SS
• El nivel de tributación entre países es bien
  diferenciado
• Los ingresos de seguridad social son muy
  importantes en algunos casos
• Cabe preguntarse sobre la coherencia entre el
  nivel de gastos y impuestos

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Evolución de la carga tributaria(con Seg. Soc.)

• 1980
• Promedio simple....14,4
• Promedio ponderado........17,9
• 2004
• Promedio simple.....16,9
• Promedio ponderado..21,1
• 1990-2004
• Promedio simple.....15,1
• Promedio ponderado..20,1

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Evolución de la carga tributaria(sin Seg. Soc.)

• 1980
• Promedio simple....11,0
• Promedio ponderado........13,2
• 2004
• Promedio simple.....13,9
• Promedio ponderado..15,2
• 1990-2004
• Promedio simple.....12,8
• Promedio ponderado..15,2

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Comparación de la carga tributaria (con Seg. Soc.)
7
Evolución de la carga tributaria(con Seg. Soc.)
8
Carga tributaria por países en 2004
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La estructura tributaria

• Significativa reducción de los imp. al comercio
  exterior
• Sostenido reemplazo por imp. generales al
  consumo, modelo IVA
• Participación constante imp. a la renta
• Bajo nivel de imp. patrimonial
• Menor amplitud de la imp. selectiva al consumo

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Estructura de los ingresos tributarios
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Impuestos al comercio exterior

• Se observa una importancia tributaria según el
  grado de desarrollo de los países
• También se observa una tendencia distinta a lo
  largo de los periodos.
• Pero es clara la tendencia decreciente de los
  derechos de importación efectivos

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Impuestos al comercio exterior (en del PIB)
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Derechos de importación efectivos(como
porcentaje del valor de las importaciones)
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Causas y efectos principales

• Cambios en el modelo de crecimiento
• Abandono de los impuestos a la exportación
  (excepto Argentina)
• Procesos de regionalización y acuerdos de libre
  comercio,mas fuertes en los ultimos años
• Necesidad de identificar fuentes de ingresos para
  recuperar la pérdida de recursos
• Desafío a la administración tributaria

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Impacto arancelariode un TLC con EE.UU.
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Se recuperaron los recursos perdidos?

• Estudio de Baunsgaard y Keen (125 países durante
  25 años) muestra que
• A. países desarrollados, al 100
• B. países medios, entre el 45 al 60
• C. países en desarrollo, hasta el 30

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IVA

• Clara tendencia a ampliar la base imponible, con
  extensión a servicios
• Tendencia creciente de las tasas
• Promedio inicial 10,8
• Promedio 2004. 14,8
• Resultado creció la recaudación!
• Importancia de la recaudación a nivel de las
  aduanas
• Fuerte apuesta de las adm. tributarias

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Imposición general al consumo (en del PIB)
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IVA temas discutidos

• Amplitud de la base gravada
• Uso de la tasa cero
• Alícuotas diferenciales
• Vinculación con la imposición selectiva
• Niveles estables
• Cambios constantes en la estructura
• Tratamiento de los mercados informales

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Imposición selectiva(en del PIB)
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Imposición a la renta

• Importancia global de su recaudación
• Personas jurídicas vs. Personas físicas
• Disminución correlativa de las tasas
• Limitantes a la extensión de las bases imponibles
• AL redujo tasas y bases conjuntamente
• Aparición de impuestos sustitutos o
  complementarios (distorsivos?)
• Activos, Patrimonio Neto, Ing. Brutos, etc.
• Actividades financieras

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Imposición a la renta(en del PIB)
23
Evolución de las tasasIR vs. IVA
24
Comparación internacional de la estructura del
impuesto a la renta
25
Impuestos sobre activos
26
Imp. sobre actividades financieras
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Efectos económicos

• Equidad
• En los países desarrollados la acción fiscal
  equipara la distribución del ingreso
• En los países latinoamericanos no ocurre
• Eficiencia
• No se conocen los resultados netos de los
  incentivos tributarios a la inversión
• Los gastos tributarios suelen ser muy importantes
  tanto en términos del PBI como del total recaudado

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Efectos sobre la equidad
29
Efectos sobre ladistribución del ingreso
30
Gastos tributarios
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Temas para la discusión

1. el nivel de la carga es insuficiente
2. la estructura está muy cargada de imp. al consumo
3. el imp. a la renta no se ha desarrollado en
   función de pautas modernas
4. el sistema depende de imp. poco adecuados
5. los efectos sobre la equidad y la inversión no
   son los esperados
6. la administración tributaria sigue siendo una
   restricción para el diseño de la política tribut.

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Cuadros y Gráficos

1. Nivel
2. Estructura
3. Comercio exterior
4. IVA y Selectivos
5. Renta
6. Equidad
7. Gastos tributarios